Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 октября 2021 г.
Налоговые и бухгалтерские новости
Готово окончательное расписание праздников на 2022 год
Утвержден план переноса выходных дней в следующем году. Новый 2022 г. начнется с десятидневных каникул. Ведь ближайшие новогодние каникулы начнутся 31 декабря 2021 г. и продлятся до 9 января 2022 г. включительно. Напомним, что пятница, 31.12.2021, объявлена выходным днем еще прошлогодним Постановлением Правительства РФ.
■ Постановление Правительства от 16.09.2021 № 1564
В мае нас ждут два четырехдневных уикенда:
•с 30 апреля по 3 мая включительно (на 3 мая переносится выходной с 1 января);
•с 7 по 10 мая включительно (выходной день с воскресенья, 2 января, переносится на вторник, 10 мая).
На празднование Международного женского дня в следующем году будет отведено три дня — с 6 по 8 марта. Правда, за это нам придется расплачиваться шестидневной рабочей неделей. Дело в том, что выходной с субботы, 5 марта, переносится на понедельник, 7 марта.
Также трехдневные уикенды будут летом и осенью:
•с 11 по 13 июня;
•с 4 по 6 ноября.
Ну а 23 февраля останется нерабочей средой посреди рабочей недели.
Как рассчитать долю прибыли головного офиса при закрытии ОП
При ликвидации обособленного подразделения его показатели не учитываются при расчете доли прибыли головного офиса и оставшихся обособок за следующие после ликвидации отчетные и текущий налоговый периоды.
■ Письмо Минфина от 25.08.2021 № 03-03-06/1/68414
При этом в случае, когда главный офис выплачивал деньги бывшим работникам закрытой обособки, эти трудовые расходы учитываются в расчете доли прибыли головного офиса.
Утвержден список «особой» в целях НДС бытовой техники
Правительство РФ утвердило перечень бытовой техники и электроники, в отношении которой с 2022 г. будет применяться особый порядок определения НДС-базы.
■ Постановление Правительства от 13.09.2021 № 1544
Речь идет о технике, приобретенной для перепродажи у физлиц. Со следующего года к ней будет применяться тот же НДС-порядок, который сейчас предусмотрен для реализации приобретенных у физлиц автомобилей. А именно: база по НДС при такой реализации определяется как разница между рыночной ценой с учетом налога и ценой приобретения этой техники.
Так вот, в перечень «особой» бытовой техники и электроники попали:
•портативные компьютеры массой не более 10 кг (ноутбуки, планшетные компьютеры, карманные компьютеры, в том числе совмещающие функции мобильного телефонного аппарата);
•машины вычислительные электронные цифровые, содержащие в одном корпусе центральный процессор и устройство ввода и вывода, объединенные или нет для автоматической обработки данных;
•телефонные аппараты для сотовых сетей связи или для прочих беспроводных сетей;
•бытовые холодильники и морозильники;
•бытовые стиральные машины;
•пылесосы бытовые.
В Постановлении Правительства указаны коды товаров по ОКПД2.
«Отказные» дивиденды — все равно НДФЛ-доход
Даже если получатель дивидендов отказался от их получения в пользу выплачивающей дивиденды организации, у него все равно возникает облагаемый НДФЛ «дивидендный» доход.
■ Письмо Минфина от 31.08.2021 № 03-04-05/70305
Как разъяснил Минфин, в такой ситуации датой получения «дивидендного» дохода будет день отказа физлица от причитающихся дивидендов в пользу организации, которая их выплачивает. Соответственно, у начислившей дивиденды компании возникают обязанности НДФЛ-агента в отношении такого дохода.
Обновлены требования к операторам ЭДО
ФНС актуализировала требования к операторам ЭДО, в том числе в целях совершенствования обмена счетами-фактурами по прослеживаемым товарам.
■ Приказ ФНС от 08.06.2021 № ЕД-7-26/546@
Так, в частности, установлено, что операторы должны обеспечивать обмен электронными счетами-фактурами между хозяйствующими субъектами через иных операторов ЭДО в срок, не превышающий 20 рабочих дней с даты обращения (при отсутствии технологического взаимодействия между операторами). А если технологическое взаимодействие между операторами налажено — в срок, не превышающий 2 рабочих дней с даты обращения.
Также операторам предписано обеспечить круглосуточную техподдержку пользователей:
•через свой сайт;
•по телефону, с временем ожидания не более 10 минут;
•по электронной почте, с временем ожидания ответа не более 2 часов.
Новые требования вступят в силу с 01.03.2022.
Выплаты неполным «вредникам» тоже облагаются по доптарифам
Даже если сотрудник занят на вредной и/или опасной работе неполное время, повышенные пенсионные взносы начисляются со всей его зарплаты. Такой вердикт в очередной раз вынес Верховный суд.
■ Определение ВС от 18.08.2021 № 307-ЭС21-13447
Подобные споры возникают из-за того, что при занятости на вредных и опасных работах менее 80% рабочего времени этот период не идет в стаж для досрочной пенсии.
Однако суды считают, что, хотя на досрочную пенсию неполная «вредная» занятость не влияет, к порядку исчисления страховых взносов это никакого отношения не имеет. Применение «вредного» доптарифа не зависит от режима занятости, поскольку эти взносы идут на пенсию всем «вредникам».
Как пробить корректировочный чек на «бесчековый» возврат
При возврате товара покупателем продавец забыл пробить чек «возврат прихода». ФНС рассказала, как исправить этот промах на ККТ с ФФД 1.05.
■ Письмо ФНС от 23.07.2021 № АБ-4-20/10421@
В такой ситуации для оформления расчета «возврат прихода», ранее совершенного без применения ККТ, нужно пробить чек коррекции с признаком расчета «расход».
А чтобы избежать наказания за неприменение ККТ, не забудьте направить в ИФНС сообщение о допущенном нарушении и его исправлении.
Когда при продаже дома с участком физлицу не нужно платить НДФЛ
Сокращенный минимальный срок владения имуществом, установленный для единственного жилья, распространяется на землю, на которой стоит единственный дом.
■ Письмо ФНС от 04.08.2021 № СД-4-11/10992
Напомним, что не платить НДФЛ с доходов от продажи недвижимого имущества можно, если проданная недвижимость (жилье или земельный участок) находилась в собственности продавца-физлица в течение минимального срока владения или дольше. По общему правилу этот срок составляет 5 лет.
При этом продать единственное жилье и не платить НДФЛ с полученного дохода можно уже по истечении 3 лет владения.
Так вот, если продается жилой дом, являющийся единственным жильем, этот особый порядок распространяется и на землю под ним. То есть если участок продается вместе с домом — единственным жильем, для такой земли минимальный срок владения — 3 года.
Заявление работодателю на возврат НДФЛ может быть электронным
Налоговые агенты по НДФЛ вправе сами решать, в каком виде они будут принимать от своих работников заявления на возврат излишне удержанного налога. Ведь способы представления налоговому агенту заявления на возврат излишне удержанного НДФЛ Налоговым кодексом не установлены.
■ Письмо ФНС от 09.09.2021 № БС-4-11/12811@
Поэтому, по мнению ФНС, работодатель может сам определить способы передачи таких заявлений. В том числе это может быть электронный вид. Главное, чтобы выбранный способ не противоречил действующему законодательству.
Напомним, согласно Закону об электронной подписи документ, подписанный квалифицированной электронной подписью, равнозначен бумажному. Такой документ можно использовать во всех случаях, кроме тех, когда обязанность применять только бумажную форму установлена законодательно.
Проверка у вашего контрагента, а выемка документов у вас?
Да, такое возможно. Ведь НК не содержит положений, в соответствии с которыми выемка документов может проводиться только по месту регистрации налогоплательщика, указанному в учредительных документах.
■ Письмо ФНС от 17.09.2021 № СД-4-2/13234@
Кроме того, в свое время Верховный суд подтвердил, что налоговики вправе произвести выемку документов у контрагента проверяемого плательщика при наличии достаточных сведений о взаимозависимости налогоплательщиков.
Напомним, что произвести выемку документов ИФНС может, если, к примеру, проверяющие считают, что интересующие их документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены.
Оплата медосмотра и компенсация расходов на него — для взносов не одно и то же
Если оплату обязательных медосмотров для работников работодатель изначально производит из своего кармана, то и страховые взносы с этих расходов начислять не нужно.
■ Письма Минфина от 06.09.2021 № 03-03-06/1/71912, от 06.09.2021 № 03-03-06/1/71913
Но если за медосмотр работник заплатил сам, а работодатель компенсирует ему стоимость прохождения медосмотра, взносы начислить придется. А все по причине того, что такие компенсации не входят в перечень не облагаемых взносами выплат.
Кстати, точно так же обстоят дела в ситуации, когда работодатель сам оплачивает работникам тестирование на коронавирус и когда он возмещает работнику «коронавирусные» траты.
Изменен порядок выдачи субсидий на «безработных» работников
В марте этого года Правительство РФ утвердило порядок выплаты субсидий организациям и предпринимателям, которые приняли на работу граждан, зарегистрировавшихся в центрах занятости. Теперь этот порядок скорректирован.
■ Постановление Правительства от 24.09.2021 № 1607
Теперь претендовать на субсидию могут работодатели, принявшие на работу граждан, зарегистрированных в качестве безработных по состоянию на 01.08.2021 (изначально речь шла о тех, кто зарегистрирован в ЦНЗ на 01.01.2021). А для работников, являющихся инвалидами, одинокими и многодетными родителями, момент постановки на учет в ЦЗН вообще не важен.
Заявление на включение в реестр на выплату субсидии нужно подать не позднее 15 декабря (прежний крайний срок — 1 ноября).
Уточнено, что при оценке результата предоставления субсидии не учитываются трудоустроенные безработные граждане, уволившиеся затем по собственному желанию.
Напомним, что условием предоставления субсидии является сохранение работодателем занятости на 15.12.2021 не менее 80% численности трудоустроенных. При невыполнении этого условия субсидию придется вернуть.
Компаниям дали отсрочку на регистрацию корпоративных сим-карт
Сведения о сим-картах, которые организации (ИП) используют в оборудовании (например, в онлайн-ККТ), нужно внести в Единую систему идентификации и аутентификации не позднее 01.03.2023.
■ Постановление Правительства от 01.09.2021 № 1465
Эта поблажка касается только абонентов, услуги связи которым начали оказывать до 01.06.2021. Ранее предполагалось, что такие абоненты должны внести сведения о сим-картах в систему не позднее 01.09.2021.
Для тех, кто до 1 июня начал пользоваться корпоративной симкой для мобильной связи, крайний срок внесения сведений в Единую систему идентификации и аутентификации пока остался прежним — до 30.11.2021.
Штрафовать за неприменение ККТ налоговики могут многократно
Если организацию или предпринимателя уже оштрафовали за неприменение контрольно-кассовой техники, это не означает, что до конца месяца можно спокойно работать без кассы.
■ Письмо ФНС от 25.08.2021 № АБ-4-20/11983
Налоговая служба напомнила, что привлечение к административной ответственности не влечет за собой дальнейшее прекращение обязательств по применению контрольно-кассовой техники. Соответственно, чтобы избежать штрафа, при каждом выявленном неприменении кассы нужно оперативно исправлять этот промах, формируя чек коррекции. В противном случае за каждый эпизод работы «мимо кассы» пользователя оштрафуют по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.
Что делать с отгулом, который работник проболел
Сотруднику, работавшему в выходной, был предоставлен отгул. Но получилось так, что в выбранный для отгула день работник находился на больничном. Что теперь делать: переносить отгул или произвести доплату за работу в выходной до двойного размера?
■ Письмо ГИТ в г. Москве от 02.09.2021 № ПГ/25751/10-31337-ОБ/1366
По закону работодатель не обязан делать ни того, ни другого. Больничный, выпавший на отгул, оплачивается в общем порядке, без каких-либо особенностей.
При этом, по мнению московской трудинспекции, если работодатель хочет пойти навстречу работнику, он может предоставить сотруднику дополнительный день отдыха в другое время. Этот вопрос решается по согласованию между работодателем и работником.
ФНС подготовила рекомендации по переходу на электронный документооборот
Налоговики разработали два типовых сценария внедрения ЭДО: быстрый и комплексный.
Сценарий 1. «Первые шаги и быстрый результат» подойдет некрупным компаниям с объемом документооборота менее 10 тыс. документов в год. По прикидкам налоговиков при следовании этому варианту на внедрение ЭДО уйдет не более 4 недель.
Сценарий 2. «Комплексный подход и дальнейшее развитие» предназначен для среднего и крупного бизнеса. В частности, для организаций, у которых есть потребность в интегрировании системы оператора ЭДО с учетными системами компании и в переводе внутренних документов организации на электронный документооборот.
Сценарии перехода на ЭДО расписаны по шагам, а также содержат шаблоны некоторых необходимых документов. В частности, образец извещения контрагентов о переходе на электронный документооборот.
Журнал учета трудовых книжек не может быть просто стопкой листов
С 1 сентября работодатели получили право самостоятельно разрабатывать и утверждать форму журнала учета движения трудовых книжек. Но излишний креатив в этом вопросе все же под запретом.
■ Информация с сайта «Онлайнинспекция.рф»
В новых правилах ведения и хранения книжек прямо указано, что учетные книги (журналы) должны быть пронумерованы, прошнурованы, заверены подписью руководителя и печатью организации (при наличии).
Поэтому компания не может вести журнал учета движения трудовых книжек в виде отдельно хранящихся листов — по листу на каждого сотрудника. Даже если в этих листах есть все необходимые реквизиты и каждый из них будет заверен подписью руководителя и печатью.
Банкам рекомендовано присмотреться к некоторым частным переводам
ЦБ выпустил рекомендации, которые предписывают банкам обращать повышенное внимание на отдельные операции по счетам физлиц. Сразу скажем, что критерии переводов, которые рекомендовано взять на повышенный контроль, таковы, что обычного добропорядочного гражданина это вряд ли коснется.
■ Методические рекомендации, утв. ЦБ 06.09.2021 № 16-МР
Цель ужесточения контроля состоит в том, чтобы выявить псевдочастные переводы. То есть такие, которые на самом деле совершаются через подставных лиц для легализации преступных доходов, ведения незаконного бизнеса и пр. Так, выявлять предписано счета и электронные средства платежа, используемые для онлайн-расчетов между физлицами и обладающие как минимум двумя из следующих признаков:
•необычно большое количество контрагентов-физлиц (например, более 10 в день и/или более 50 в месяц);
•необычно много операций по зачислению и/или списанию (например, более 30 операций в день);
•значительные суммы зачислений и/или списаний (более 100 тыс. руб. в день, более 1 млн руб. в месяц);
•короткий промежуток времени (1 минута и менее) между зачислением денег и их списанием;
•в течение недели средний остаток денежных средств на счете на конец дня не превышает 10% от среднедневного объема операций по этому счету за неделю;
•по счету не проходят никакие бытовые оплаты организациям и ИП (например, плата за коммуналку или за телефон/Интернет, покупки в магазинах).
Подозрительные операции предписано пристально проверять на предмет возможности их использования для легализации преступных доходов или финансирования терроризма. Если подозрения подтвердятся, банкам рекомендовано отказывать в проведении операций.
Затраты на COVID-тестирование работников можно учесть в УСН-базе
Упрощенцы с объектом налогообложения «доходы минус расходы» вправе списывать в расходы затраты на обеспечение мер по технике безопасности, понесенные начиная с 01.01.2021. Относится ли к таким расходам оплата тестирования работников на COVID-19?
■ Письмо Минфина от 08.09.2021 № 03-11-06/2/72533
Напомним, что этим летом закрытый перечень «упрощенных» расходов был дополнен двумя новыми пунктами:
•расходы на обеспечение мер по технике безопасности, а также на содержание помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации;
•затраты на приобретение медизделий для диагностики и лечения коронавируса, а также на сооружение, изготовление и доставку таких медизделий.
Так вот, по мнению Минфина, расходы на проведение тестирования работников на наличие новой коронавирусной инфекции COVID-19, а также иммунитета к ней подпадают под эту норму. Но лишь при условии, что коронавирусное тестирование проводится во исполнение требований законодательства в части обеспечения мер по технике безопасности.
Коротко
Министерство юстиции утвердило требования к форме, оформлению и порядку направления организациям запроса государственного юридического бюро о предоставлении сведений и документов, необходимых для оказания гражданам бесплатной юридической помощи.
■ Приказ Минюста от 02.09.2021 № 157
Если возникла необходимость отозвать из отпуска внутреннего совместителя, отзыв нужно оформить по обоим отпускам — и по основной должности, и по совместительству.
■ Письмо Роструда от 30.03.2021 № ПГ/05772-6-1
Утвержден перечень физкультурно-оздоровительных услуг, по расходам на оплату которых с 2022 г. можно будет получать вычет по НДФЛ, а также критерии включения организаций в перечень компаний, ведущих деятельность в области физкультуры и спорта.
■ Постановление Правительства от 06.09.2021 № 1501; Распоряжение Правительства от 06.09.2021 № 2466-р
В случае когда организация-работодатель компенсировала работнику-иностранцу затраты по оплате патента, с суммы такой компенсации необходимо начислить страховые взносы.
■ Письмо Минфина от 18.08.2021 № 03-01-10/66518
ФНС утвердила бланки заявлений о подтверждении права на получение социальных и имущественных вычетов по НДФЛ у работодателя и обновила формы подтверждающих право на вычеты уведомлений.
■ Приказ ФНС от 17.08.2021 № ЕД-7-11/755@
Установлен порядок исчисления среднего заработка по последнему месту работы, используемого для определения пособия по безработице.
■ Постановление Правительства от 14.09.2021 № 1552
Если должность исключили из штатного расписания, а спустя какое-то время ввели заново, то нужно провести внеплановую спецоценку условий труда нового места.
■ Информация с сайта «Онлайнинспекция.рф»
ИП-упрощенец, ведущий только один вид деятельности в одном субъекте РФ, вправе в течение года перейти по этому виду деятельности на ПСН, оставаясь при этом на упрощенке.
■ Письмо ФНС от 06.09.2021 № СД-4-3/12620@
ФНС внесла изменения в бланки документов, используемых при зачете/возврате излишне уплаченных налогов и страховых взносов, в частности в заявления о возврате/зачете, решения о возврате/зачете.
