Добавить в «Нужное»
2 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 октября 2021 г.

Содержание журнала № 21 за 2021 г.
ОСН
И.В. Кравченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Порой работники, направляясь в командировку, добираются до аэропорта на своей машине и оставляют ее там на платной стоянке, а по возвращении приносят авансовый отчет вместе с чеком за стоянку. Фирма работнику парковочные траты возмещает, но можно ли учесть их в «прибыльной» базе? Что с НДФЛ и взносами? Ответы на эти вопросы зависят от того, как стоимость парковки будет проведена в учете.

Расходы на парковку личного авто работника в аэропорту: варианты налогового учета

Вариант 1. Затраты на парковку как часть компенсации за использование личного автомобиля

При использовании работником личного автомобиля в интересах работодателя можно заключить соглашение об использовании этого авто в служебных целях и выплачивать за это работнику компенсацию. Причем она может быть выплачена даже за разовую служебную поездку.

Трудовой кодекс предлагает выплачивать за использование транспорта в служебных целях следующие суммыст. 188 ТК РФ:

компенсацию за использование и износ (амортизацию) транспорта;

возмещение расходов, связанных с эксплуатацией транспорта. В числе этих расходов как раз и «сидят» затраты на парковку.

Вы можете установить, что выплачиваемая вами компенсация состоит также из двух частей: компенсации за износ машины и возмещения расходов по ее эксплуатации в служебных целях.

Размер и порядок выплаты определяются по усмотрению сторон и закрепляются в дополнительном соглашении к трудовому договору или в отдельном соглашении. Никаких требований к размеру компенсации и ее расчету в трудовом законодательстве нет. Посмотрим, что с налогами и взносами при таких выплатах.

Налог на прибыль. Расходы на парковку используемых в служебных целях личных автомобилей работников наравне со всеми иными расходами по обслуживанию автомобиля и вкупе с самой компенсацией за износ можно учесть при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, как расходы на содержание служебного автотранспорта. Правда, сделать это можно только в пределах установленных нормативов по легковым автомобилям. Если объем двигателяподп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ; Постановление Правительства от 08.02.2002 № 92:

2000 куб. см и меньше — 1200 руб. в месяц;

больше 2000 куб. см — 1500 руб. в месяц.

Иные затраты, в частности на парковку, отдельно учесть в качестве самостоятельных «прибыльных» расходов нельзя.

Учесть в «прибыльных» расходах компенсацию за использование личного авто работника в служебных целях можно только в пределах лимита

Учесть в «прибыльных» расходах компенсацию за использование личного авто работника в служебных целях можно только в пределах лимита

Считаете, что это мало? Вынуждены огорчить вас еще больше: согласно официальному мнению, высказанному, кстати, уже довольно давно, сумму компенсации нужно рассчитывать пропорционально количеству дней использования автомобиляПисьмо Минфина от 03.12.2009 № 03-04-06-02/87. То есть фактически учесть в налоговых расходах получится копейки.

При этом обращаем внимание, что платить сотруднику возмещение в большей сумме, нежели указанные нормативы, никто не запрещает, просто все, что сверху, учесть в налоговых расходах не получитсяПисьмо Минфина от 23.03.2018 № 03-03-06/1/18366.

Отметим, что компенсация, выплачиваемая работнику за использование личного автомобиля, признается в составе расходов на дату ее выплатыподп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ.

НДФЛ. Компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ и связанные с исполнением работником трудовых обязанностей, освобождены от обложения НДФЛ. Соответственно, сумма компенсации за износ машины, а также возмещаемые работнику расходы при использовании автомобиля в служебных целях (в частности, «парковочные» траты) налогом не облагаются, причем в пределах сумм, предусмотренных соглашением работника и работодателяПисьма Минфина от 06.12.2019 № 03-04-06/94977, от 01.12.2011 № 03-04-06/6-328. Никаких ограничений по сумме, освобождаемой от налога на доходы, в Налоговом кодексе не установлено.

Страховые взносы. Ситуация со страховыми взносами аналогична ситуации с НДФЛ. Сумма выплат работнику страховыми взносами не облагается в полном объеме, то есть «прибыльные» нормативы здесь также не действуютПисьмо Минфина от 06.12.2019 № 03-04-06/94977.

Освобождение от НДФЛ и страховых взносов — это, несомненно, плюс такого варианта учета. Однако вам нужно доказать, что оплата парковки — это именно компенсация, а не доход работника. Для этого надо запастись такими документами, какПисьма Минфина от 06.12.2019 № 03-04-06/94977, от 01.12.2011 № 03-04-06/6-328:

соглашение с работником об использовании его личного транспорта в служебных целях;

расчет компенсации. Порядок расчета может содержаться в соглашении или в разработанной и утвержденной организацией методике. А конкретный размер компенсации — в приказе, в расчетном листке (расчете, калькуляции) или, опять же, в соглашении, если компенсация установлена в фиксированной сумме;

копии документов, подтверждающих право собственности работника на автомобиль. К примеру, копии паспорта транспортного средства и свидетельства о его регистрации;

документы, подтверждающие фактическое использование автомобиля в служебных целях. Например, отчеты работников, путевые листы;

документы, подтверждающие расходы, связанные с использованием автомобиля. К примеру, кассовые чеки или бланки строгой отчетности — парковочные чеки. К слову, эти документы и для учета выплат в «прибыльной» базе пригодятся.

Внимание

Независимо от варианта учета расходов на оплату парковки автомобиля работника, никакой базы по налогу на добавленную стоимость у вас не возникает, поскольку вы лишь возмещаете работнику его расходы. Но и права на вычет у вас тоже нет. Налоговые вычеты производятся на основании счета-фактуры. Формально услуги оказаны не вам, соответственно, документа на оплату стоимости парковки, оформленного на вашу компанию, у вас, по всей вероятности, не будет. Даже если работник принесет кассовый чек, в котором НДС будет выделен отдельной строкой, это не поможетПисьмо Минфина от 13.08.2018 № 03-07-11/57127. Без счета-фактуры вычет НДС невозможен.

Вариант 2. Затраты на парковку как расходы на командировку

Трудовой кодекс относит к командировочным расходамст. 168 ТК РФ:

суточные;

оплату проезда и проживания;

другие расходы командированного работника, разрешенные работодателем.

Как видим, перечень командировочных расходов, которые компания может возместить своему работнику, является открытым. При этом порядок и размеры возмещения командировочных трат работодатели вправе устанавливать в коллективном договоре или локальном нормативном акте по своему усмотрениюч. 4 ст. 168 ТК РФ.

А коль так, то и возмещение работнику стоимости парковки его автомобиля в аэропорту на время командировки может быть включено в указанный перечень. Достаточно лишь закрепить такой пункт, к примеру, в положении о командировках. Или в этом перечне просто могут быть указаны «иные обоснованные расходы, связанные с нахождением работника в командировке». В таком случае обоснованность затрат работника во время командировки будет проверена при утверждении авансового отчета по итогам командировки или при принятии руководителем решения о возмещении ему средств, израсходованных во время командировки.

У каждого из возможных вариантов учета компенсации затрат командированного работника на парковку его автомобиля в аэропорту есть свои плюсы и минусы

У каждого из возможных вариантов учета компенсации затрат командированного работника на парковку его автомобиля в аэропорту есть свои плюсы и минусы

Налог на прибыль. Перечень командировочных расходов, которые могут быть учтены в «прибыльной» базе в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, также не является закрытымподп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Соответственно, даже несмотря на то что расходы на оплату парковки личного авто командированного работника в аэропорту в перечне прямо не поименованы, их можно учесть в полной сумме в налоговых расходах в составе командировочных. Главное — закрепить возможность возмещать расходы на стоянку в коллективном договоре или в положении о командировках и соблюсти критерии, установленные в ст. 252 НК РФ, а именно:

документально подтвердить суммы оплаты парковки. К примеру, кассовыми чеками или бланками строгой отчетности, парковочными талонами;

экономически обосновать целесообразность таких расходов. Для этого понадобится соответствующий отчет сотрудника с объяснением производственной необходимости использования автомобиля (в нем можно указать, например, что оплатить парковку было дешевле, чем воспользоваться услугами такси).

Датой признания затрат на парковку будет либо дата утверждения авансового отчета, либо дата принятия решения о возмещении затрат работникаподп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ.

НДФЛ. Казалось бы, для работника расходы на парковку — это как раз расходы на проезд. Он не потратил денег, чтобы добраться до аэропорта (потому что ехал на своем авто), но вынужден был заплатить за парковку. Кроме того, сам факт поездки в аэропорт вызван служебной необходимостью. Экономической выгоды у сотрудника явно не возникает. То есть если в коллективном договоре или локальном нормативном акте предусмотрено возмещение командированному работнику расходов на оплату стоянки личного автомобиля в аэропорту, то НДФЛ на сумму возмещения можно не начислять. Но Минфин считает иначе.

Оплата организацией расходов на парковку автомобиля работника — налогооблагаемый доход. Такой вердикт вынесен в одном из его ПисемПисьмо Минфина от 25.04.2013 № 03-04-06/14428. Правда, Письмо это чуть ли не десятилетней давности, а потому мы решили уточнить у специалиста ФНС, не изменилось ли что-то с тех пор.

НДФЛ с оплаты организацией расходов на парковку автомобиля работника

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович МОРОЗОВ Дмитрий Александрович
Государственный советник Российской Федерации 3 класса

— Перечень возмещаемых командировочных расходов, не облагаемых НДФЛ, закрытыйст. 217 НК РФ.

В частности, в нем поименованы компенсационные выплаты, связанные с исполнением работником трудовых обязанностей (включая направление в служебную командировку).

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных с командировками, определяются в соответствии с положениями ст. 168 ТК РФ и Постановления Правительства от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки».

Обязанность компенсировать работнику, направленному в командировку, стоимость платной парковки личного автомобиля указанными нормативными актами не установлена.

Более того, при оплате работодателем работнику расходов на командировку в доход, подлежащий налогообложению, не включаются, в частностип. 1 ст. 217 НК РФ:

расходы на проезд до места назначения и обратно;

сборы за услуги аэропортов;

расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления.

На суммы оплаты организацией стоимости парковки автомобиля сотрудника, направленного в командировку, указанные положения не распространяются. А потому с такого дохода НДФЛ должен быть удержан.

Применение иной позиции может привести к спорам с налоговыми органами.

Страховые взносы. В части необходимости начисления страховых взносов на суммы оплаты организацией стоимости парковки автомобиля сотрудника, направленного в командировку, актуальных писем обнаружено не было. Но были предположения, что налоговики наверняка признают возмещение стоимости парковки в аэропорту выплатой, производимой в пользу работника в рамках трудовых отношений. Пролить свет на эту ситуацию нам также помог специалист ФНС.

Страховые взносы с оплаты организацией расходов на парковку автомобиля работника

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович МОРОЗОВ Дмитрий Александрович
Государственный советник Российской Федерации 3 класса

— Оплата организацией расходов на парковку автомобиля работника, направленного в командировку, — это, действительно, выплата, производимая в рамках трудовых отношений, поскольку она непосредственно связана с командировкой работника.

Да и в числе не облагаемых страховыми взносами командировочных расходов она прямо не указана. В перечне поименованы, опять же, расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления. А потому страховые взносы начисляются в общем порядкеп. 2 ст. 422 НК РФ.

Применение иной позиции может привести к спорам с налоговыми органами.

* * *

Как видим, у обоих рассмотренных нами вариантов есть существенные минусы. Выбирая из предложенных зол меньшее, мы бы рекомендовали использовать первый вариант учета. С точки зрения налогообложения он самый выгодный, поскольку позволяет избежать начисления страховых взносов. Экономия на налоге на прибыль за счет учета полной стоимости парковки и суммы уплаченных с нее взносов в налоговых расходах не перекроет тех трат, которые компания понесет на их уплату. О том, что НДФЛ удерживать не придется, уже не говорим.

В любом случае, по нашему мнению, лучше работников отправлять в аэропорт на такси. Ведь стоимость проезда в таком случаеп. 2 ст. 422 НК РФ; Письма Минфина от 25.03.2020 № 03-03-07/23568; УФНС по г. Москве от 28.01.2019 № 13-11/011687@:

можно учесть в налоговых расходах в полной сумме;

не нужно облагать НДФЛ и страховыми взносами.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налог на прибыль
Налог на прибыль

2024 г.

№ 12
Бухгалтерский и налоговый учет возврата товаровДлящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчика
№ 11
Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?Нюансы учета и оформления расходов на мобильную связьОбразовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
№ 10
Выплаты иностранным организациям: новые вопросы по налоговому расчетуКак оформить и учесть расходы на связь: Интернет, почту, стационарный телефон
№ 9
Утвержден новый размер компенсаций за использование личного транспорта
№ 8
Арендуем землю: что с бухучетом и налогамиОтражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
№ 7
Амортизация ОС при переходе фирмы с «доходной» упрощенки на общий режимКак отразить выплаченные иностранной компании дивиденды в «прибыльной» декларацииКомпенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаПотери в торговом зале: списать или забытьПризнание старых ошибок: главное — не навредить казне
№ 6
Аренда авто без экипажа: 4 «расходных» вопроса арендатораВопросы по резервам при подготовке к годовой отчетностиПодводим «прибыльные» итоги 2023 года: заполнение декларации и учет затратУчет дополнительной гарантии на приобретенное оборудование
№ 5
Какие виды долгов могут быть сомнительными для целей НКМожно ли учесть в расходах серую зарплатуНюансы заполнения расчета о выплаченных иностранцам доходах — в вопросах и ответахРезерв по сомнительным долгам физлиц: особенности созданияСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
Налоговый резерв на ремонт основных средствЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
№ 2
В форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 года
№ 1
Инвентаризация в конце года: интересные вопросы

2023 г.

№ 24
Модернизация ОС: влияние на амортизацию в налоговом учетеНовогодняя проверка налоговых резервов
№ 23
«Сверхприбыльные» новости: утверждение декларации, разъяснения МинфинаНовые шины для машины — это запасыУтверждена новая форма расчета о выплаченных иностранцам доходах
№ 22
Когда оплата проезда вахтовиков учитывается в «прибыльных» расходахЛизинг: ваши новые вопросы — наши новые ответыНалоговый учет у лизингополучателя: внимание на выкупную стоимостьПравила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспект
№ 20
«Прибыльный» учет доходов и расходов: готовимся к отчетности за 9 месяцевБухучет налога на сверхприбыль: оценочное обязательство — 2023Потратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Безнадежный долг без попыток взыскания: как ИФНС посмотрит на списание?Право заключения договора аренды земли: как учесть его оплатуСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НК
№ 17
ЕНС-нюансы при подаче «прибыльной» декларации к уменьшениюАО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияКогда рекламные расходы не признают реальными: история одного судебного спораЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всехЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховку
№ 15
5 вопросов по резерву сомнительных долгов и 1 — по просроченной дебиторкеВ каких случаях налоговые расходы на ремонт и аренду ОС отнести к прямымКак исполнить обязанности налогового агента при выплате доходов иностранной компанииКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
Налоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыРешаем вместе «прибыльные» задачки по расчету налога за полугодиеЧто делать с «упрощенным» долгом после перехода на ОСН
№ 13
Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агентаКак уплатить налог на прибыль с доходов иностранного участника при изменении уставного капиталаПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитентаРасходы на гражданскую оборону учитываются в «прибыльной» базе
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 годуОтветы на ГСМ-вопросы про учет и оформление
№ 10
Представительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
Как НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцуНалог на прибыль: отчитываемся за 2022 год без требований и штрафов
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Отрицательные курсовые разницы в учете 2022 года: внесение исправлений неизбежно?
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?
№ 1
Ассорти новогодних вопросов: о налогах и не только

2022 г.

№ 24
Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитатьНалоговые последствия продажи ОС, купленного в период применения ЕСХНСписание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
№ 22
Недопоставка товаров: корректируем доходы и расходы у поставщика
№ 21
5 вопросов о новых правилах налогового учета курсовых разницАлгоритм учета в 2022 году курсовых разниц по валютным требованиям и обязательствамОказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 20
Готовимся к отчетной «прибыльной» кампании за 9 месяцев
№ 18
Апгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыДолжник пропал из ЕГРЮЛ: когда списать дебиторкуИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиков
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 16
Ответы на «прибыльные» вопросы из первых рукРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 15
Уступили долг с убытком? Не исключено, что убыток придется обосновать
№ 14
«Обособленные» нюансы заполнения декларации и уплаты налога на прибыльКак в «прибыльных» целях пересчитать в рубли валюту, курс которой ЦБ не устанавливаетКак выбрать амортизационную группу для автомобиляОпределяем амортизационную группу для грузовика
№ 13
5 комплектов первички для подтверждения 5 видов налоговых расходовЗаказали кейтеринг? Как учесть траты на выездное обслуживаниеКак учесть «чайно-кофейные» расходыКонсервация ОС: ОТ документов и ДО учетных последствийРазъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 12
Расходная первичка поступила с опозданием — как отразить в учете операцию
№ 11
Когда расходы на страхование имущества можно учесть в «прибыльной» базе
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Как хранить кассовые чеки для подтверждения «прибыльных» расходовКурсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
Итоги I квартала: заполняем декларацию по прибыли, учитываем расходы
№ 6
«Прибыльный» квест: готовимся к сдаче декларации за 2021 годОбъединение ОС в налоговом учете: возможно, но далеко не всегда выгодно
№ 4
Учет расходов на добровольное личное страхование и пенсионное обеспечение работников
№ 3
Получили или выдали заем: что с налогами?
№ 2
«Прибыльную» декларацию за 2021 год сдавайте по новой формеОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 года
№ 1
Налог на прибыль — что нового с 2022 года?
26 июня 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Антон Дыбов
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание