Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 ноября 2021 г.
Содержание журнала № 22 за 2021 г.НДС с аванса — по обычной ставке, а отгрузка — по 10%...
ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
— Продавец реализует товары, которые облагаются по разным ставкам НДС: 20% и 10%. На момент получения аванса неизвестно, какие товары будут отгружены под этот аванс. В таком случае Минфин рекомендует ориентироваться на базовую ставку НДС и считать авансовый налог по ставке 20/120Письмо Минфина от 09.09.2021 № 03-07-09/73118.
Как быть с вычетом авансового НДС в случае, если такой аванс будет зачтен в счет товаров, облагаемых по ставке 10%, или часть товаров будет облагаться по ставке 10%, а другая часть — по 20%? Можно ли принять к вычету всю сумму НДС, исчисленного при получении аванса по ставке 20/120?
— Если НДС с полученной предоплаты был исчислен по ставке 20%, а товар в счет этого аванса реализовывался и по ставке 20%, и по ставке 10%, то авансовый НДС в части, превышающей сумму налога, исчисленную с отгрузки таких товаров, к вычету в периоде реализации не принимаетсяп. 6 ст. 172 НК РФ. Эта позиция нашла свое отражение в судебной практике и подтверждена Верховным судомПостановление 19 ААС от 26.12.2017 № 19АП-8498/2017; Определение ВС от 21.08.2018 № 310-КГ18-11870. Она актуальна и в настоящее время.
— Что продавцу можно сделать, чтобы не потерять часть авансового НДС, уплаченного в бюджет?
