Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
2 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 ноября 2021 г.

Содержание журнала № 23 за 2021 г.
ОСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Если стоимость отгруженных товаров изменилась по соглашению сторон, продавец должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру (КСФ). Как составить КСФ при повторном изменении стоимости товаров, переданных покупателю по одной накладной, разъяснил Минфин. Правила зависят от ситуации.

Стоимость отгруженных товаров меняется несколько раз: заполняем КСФ

Заполняем КСФ при повторной корректировке стоимости тех же товаров

Предположим, поставщик отгрузил четыре разных товара по накладной. Стоимость отгруженного товара (назовем его «товар 1») изменилась. В накладной и первоначальном счете-фактуре он был указан под № 4.

Справка

С 01.07.2021 КСФ надо составлять по новой форме. В ее табличной части изменилась нумерация граф из-за включения графы 1 «№ п/п». Также добавлены:

графы 10, 10а (страна происхождения товара: код, наименование), 11 (регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости) для импортных товаров;

графы 12—13 нужны только при изменении стоимости прослеживаемых товаров. В них отражаются количество прослеживаемого товара и единица измерения. Если в КСФ не изменяется стоимость прослеживаемых товаров, то не надо включать графы 12—13 в бумажный КСФ. Или можно оставить их пустыми.

По-прежнему КСФ надо выставлять не позднее 5 календарных дней со дня составления документа об изменении количества или стоимости товаров, работ, услуг. Например, дополнительного соглашения к договору.

В КСФ не надо дублировать данные обо всех товарах из отгрузочного счета-фактуры. Надо указывать только измененные сведенияПисьмо Минфина от 14.02.2017 № 03-07-09/8251.

При заполнении первого корректировочного счета-фактуры нужно указать в строке 1б номер и дату счета-фактуры, к которому составляется КСФ. Допустим, первоначальный счет-фактура был с № 123 от 01.09.2021. КСФ выставляется 19.10.2021 с № 265 и будет заполнен следующим образом.

КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА 265 от 19.10.2021 (1),

ИСПРАВЛЕНИЕ КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТ-ФАКТУРЫ _____ от ___________ (1а)

к СЧЕТУ-ФАКТУРЕ (счетам-фактурам) 123 от 01.09.2021,
с учетом исправления _____ от ___________
(1б)

...

п/п Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав Код вида товара Единица измерения Количество (объ­ем) Цена (та­риф) за единицу измерения Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всего В том числе сумма акциза Налоговая ставка Сумма налога Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего ...
код условное обозначение (на­цио­наль­ное)
1 2 3 4 5 6 7 8 9
4 Товар 1 А (до изменения) 796 шт. 200 250,00 50 000,00 без акциза 20% 10 000,00 60 000,00
Б (после изменения) 796 шт. 200 240,00 48 000,00 без акциза 20% 9 600,00 57 600,00
В (увеличение) X X X X X
Г (уменьшение) X X X X 2 000,00 X 400,00 2 400,00
Всего: увеличение (сумма строк В) X X
Всего: уменьшение (сумма строк Г) 2 000,00 X 400,00 2 400,00

Это стандартная ситуация, и сложностей она, как правило, не вызывает.

Однако стоимость того же товара 1 может поменяться еще раз. Как в этом случае оформить КСФ?

Минфин разъяснил, что если после выставления КСФ стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) меняется повторно, то продавец должен выставить новый корректировочный счет-фактуру. При его заполнении надо учитывать следующее:

в строке 1б корректировочного счета-фактуры указываются номер и дата предыдущего КСФ;

в строку А (до изменения) повторного КСФ переносятся сведения, отражаемые по строке Б (после изменения) предыдущего КСФ.

Предположим, стоимость товара 1 уменьшилась еще раз: цена за единицу теперь по соглашению сторон составляет 235 руб. Второй КСФ выставлен 25.10.2021 с № 281 и будет заполнен так.

КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА 281 от 25.10.2021 (1),

ИСПРАВЛЕНИЕ КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТ-ФАКТУРЫ _____ от ___________ (1а)

к СЧЕТУ-ФАКТУРЕ (счетам-фактурам) 265 от 19.10.2021,
с учетом исправления _____ от ___________
(1б)

...

1 2 3 4 5 6 7 8 9 ...
4 Товар 1 А (до изменения) 796 шт. 200 240,00 48 000,00 без акциза 20% 9 600,00 57 600,00
Б (после изменения) 796 шт. 200 235,00 47 000,00 без акциза 20% 9 400,00 56 400,00
В (увеличение) X X X X X
Г (уменьшение) X X X X 1 000,00 X 200,00 1 200,00
Всего: увеличение (сумма строк В) X X
Всего: уменьшение (сумма строк Г) 1 000,00 X 200,00 1 200,00

После выставления КСФ меняется стоимость других товаров

Немного изменим ситуацию. Предположим, поставщик отгрузил четыре разных товара по накладной. Стоимость отгруженного товара 1 изменилась. 19.10.2021 был выписан КСФ с № 265 (как приведено выше).

22.10.2021 поставщик и покупатель договорились об уменьшении стоимости другого товара (назовем его «товар 2»). В первоначальном счете-фактуре он был указан по строке 1. Поставщик выставляет КСФ 22.10.2021 с № 278.

Как быть в этом случае? Отражать ли в новом КСФ данные о предыдущем изменении стоимости товара 1? Нет, это делать не нужно. Минфин разъяснил, что в такой ситуации:

нужно составить новый корректировочный счет-фактуру — без учета данных предыдущих КСФ, которые были выставлены в связи с изменением стоимости других товаров;

в строке 1б нового КСФ надо указать номер и дату первоначального счета-фактуры.

КСФ, выставляемый 22.10.2021 с № 278 при изменении стоимости товара 2, будет заполнен так.

КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА 278 от 22.10.2021 (1),

ИСПРАВЛЕНИЕ КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТ-ФАКТУРЫ _____ от ___________ (1а)

к СЧЕТУ-ФАКТУРЕ (счетам-фактурам) 123 от 01.09.2021,
с учетом исправления _____ от ___________
(1б)

...

1 2 3 4 5 6 7 8 9 ...
1 Товар 2 А (до изменения) 796 шт. 50 85,00 4 250,00 без акциза 20% 850,00 5 100,00
Б (после изменения) 796 шт. 50 70,00 3 500,00 без акциза 20% 700,00 4 200,00
В (увеличение) X X X X X
Г (уменьшение) X X X X 750,00 X 150,00 900,00
Всего: увеличение (сумма строк В) X X
Всего: уменьшение (сумма строк Г) 750,00 X 150,00 900,00

Как видим, в рассмотренном примере у поставщика будет два разных КСФ с одинаково заполненными строками 1б:

первый — с № 265 от 19.10.2021 — на изменение стоимости товара 1;

второй — с № 278 от 22.10.2021 — на изменение стоимости товара 2.

* * *

Если же вы ошиблись в корректировочном счете-фактуре (и это существенная ошибка, препятствующая вычету НДС), то надо выставить исправленный КСФ с теми же номером и датой. То есть:

в строку 1 надо перенести данные из ошибочного (исправляемого) экземпляра корректировочного счета-фактуры;

в строке 1а надо будет указать дату и номер исправления;

в остальные строки и графы переносятся данные из исправляемого КСФ, но с правильными значениями.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДС - начисление / вычет / возмещение
НДС - начисление / вычет / возмещение

2024 г.

2023 г.

№ 24
ЕНС-проблемы при НДС-возмещенииНДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
№ 23
Исправительный или корректировочный счет-фактура — вот в чем вопрос
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДСУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Курс у. е. снизился: решение НДС-вопроса при возврате валютных авансов
№ 17
Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
№ 16
3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетовТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 12
НДС-вопросы: сомневаемся во всем
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 году
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак заполнять НДС-декларацию налогоплательщикам новых регионов
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаОформляем, подписываем и храним электронные документыПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Нюансы «ювелирного» перехода на ОСН
№ 1
НДС-2023: держим руку на пульсе

2022 г.

№ 24
Нулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областейПродаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаровНДС 0% для гостиниц и туристской индустрии: по следам первой декларацииНДС при перепродаже чужих подарочных сертификатов: ловушка от Минфина
№ 21
Товар отгружен в одном квартале, а принят в другом: когда восстанавливать НДС с аванса
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?
№ 19
Для НДС-вычета чека и авансового отчета мало
№ 17
Письма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 12
Упрощенец открывает обособленное подразделение — полезная шпаргалка
№ 9
НДС-декларация за I квартал 2022 года: обновите форму, прежде чем отчитыватьсяПоявилась рекомендованная форма заявления на ускоренное НДС-возмещение
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 1
Как скорректировать счет-фактуру, оформленный до 1 июляСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у граждан
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Нужное
Содержание