Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 ноября 2021 г.
Содержание журнала № 23 за 2021 г.
Авансы по прибыли в 2022 году: пришло время сделать выбор
Варианты уплаты «прибыльных» авансов в 2022 г.
В течение года все компании на ОСН, кроме театров, музеев, библиотек и концертных организаций, должны уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыльпп. 2, 3 ст. 286 НК РФ. Их суммы учитываются при расчете налога за годп. 1 ст. 287 НК РФ.
Есть три способа внесения «прибыльных» авансовых платежейПисьмо Минфина от 08.04.2019 № 03-03-07/24670. И для каждого из них существуют определенные условия применения.
Внимание
Выбранный порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль должен быть отражен в налоговой учетной политике организации.
Способ 1. По итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев плюс ежемесячно внутри каждого квартала. Это общеустановленный способ, который по умолчанию применяют все организации. То есть о том, что вы используете этот порядок, ИФНС уведомлять не нужноп. 2 ст. 286 НК РФ.
Сумма авансового платежа определяется исходя из прибыли предыдущих кварталов. Поэтому такой способ может быть невыгоден, если прибыль компании «скачет» в течение года: значительный доход в одном квартале сменяется отсутствием выручки в другом. Ведь даже если выручки в этом квартале нет, перечислить «прибыльные» авансы все же придется. В то же время если по итогам отчетного периода получен убыток, то в следующем квартале авансовые платежи вы не уплачиваетеабз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ.
Не забудьте, что по итогам 2021 г. «прибыльная» декларация сдается по обновленной форме
Способ 2. Только по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев. Внутри квартала ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются. Этот способ доступен следующим организациямп. 3 ст. 286 НК РФ:
•у которых общая сумма доходов от реализации за предыдущие четыре квартала не превысила 60 млн руб. — исходя из установленного среднеквартального лимита 15 млн руб.Письмо Минфина от 06.03.2020 № 03-03-07/16839 Доходы нужно определять согласно ст. 249 НК РФ исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги, имущественные права). В расчет не берутся доходы, не облагаемые налогом на прибыль, внереализационные доходы, НДС и акцизы;
