Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 ноября 2021 г.

Содержание журнала № 23 за 2021 г.
ШПАРГАЛКА ОСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
При заполнении книги покупок и книги продаж надо ставить коды видов операций (КВО). Вместе с остальной информацией по зарегистрированным счетам-фактурам и иным документам коды операций «перетекают» в НДС-декларацию. Если допущена ошибка в КВО, то налогоплательщик получает требование о представлении пояснений или исправлении допущенной ошибки. Наш материал поможет вам определить КВО в различных ситуациях.

НДС: коды видов операций в книге покупок и книге продаж

О кодах видов операций

КВО, которые мы будем рассматривать, предназначены для кодификации операций в книге продаж и книге покупок. Перечень этих кодов утвержден налоговой службойсм., например, Приказ ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@; Письмо ФНС от 14.05.2019 № СД-4-3/8916@. В этой статье, когда мы будем говорить о реализации товаров, мы будем подразумевать и реализацию работ, услуг и имущественных прав.

В книге покупок или книге продаж по каждому счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре или иному зарегистрированному документу (это может быть, к примеру, авиабилет) надо указать в графе 2 код вида операции.

В счете-фактуре (ином документе) может быть отражено сразу несколько операций. В таком случае в графе 2 книги покупок или книги продаж указывается одновременно несколько кодов, соответствующих таким операциям. Эти коды разделяются точкой с запятой («;»)подп. «д» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137; подп. «д» п. 7 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Начнем с кодов, которые указываются в книге покупок.

Коды операций в книге покупок

Ситуация КВО
Регистрация покупателем счетов-фактур и иных документов
Вычет входного НДС на основании счета-фактуры (кроме сводных счетов-фактур) по приобретенным товарам, работам, услугам, имущественным правамЭтот код используют для большинства операций, если не применяются коды 06, 13, 15. Применяется также, если товар приобретен через посредника 01
Вычет авансового НДС по счету-фактуре продавцаИсключение — авансы, к которым нужно применить коды 06 02
Вычет НДС по приобретенным работам подрядчика (застройщика) по капстроительству, модернизации или реконструкции недвижимости 13
Вычет НДС по полученной недвижимости, оборудованию и материалам в рамках договоров капстроительства, модернизации или реконструкции
Вычет НДС посредником по собственным покупкам по счету-фактуре, в котором есть данные о товарах (работах, услугах, имущественных правах), которые посредник купил как для себя, так и для заказчикаприложение к Письму ФНС от 20.09.2016 № СД-4-3/17657@ 15
Вычет ввозного НДС при импорте товаров в Россию из стран ЕАЭС. Регистрируется заявление о ввозе, на котором инспекция проставила отметку 19
Вычет ввозного НДС, уплаченного таможне при импорте товаров в Россию из стран, не входящих в ЕАЭС. Регистрируется декларация на товарыПисьмо Минфина от 14.07.2020 № 03-07-14/60997 20
Вычет НДС по БСО. Например, по расходам на командировки на основании билета на самолет 23
Вычет экспортером НДС, исчисленного ранее по общей ставке с неподтвержденного экспорта. К примеру, когда по истечении 180 календарных дней экспортер подтверждает применение ставки НДС 0% 24
Вычет ранее восстановленного НДС при совершении операций, облагаемых по ставке НДС 0% 25
Вычет НДС по операциям, связанным с получением НДС с предоплаты товаров (работ, услуг), для которых длительность производственного цикла изготовления составляет свыше 6 месяцевп. 13 ст. 167, п. 7 ст. 172 НК РФ
Вычет НДС с электронных услуг иностранных компанийПри этомп. 2.1 ст. 171 НК РФ; Письмо ФНС от 14.05.2019 № СД-4-3/8916@:
в графе 3 книги покупок надо указать номер и дату договора или расчетного документа (счета на оплату услуг, акта об оказании услуг или иного документа со стороны иностранной организации), в котором указаны ИНН и КПП иностранной организации, а также сумма НДС;
в графе 7 надо указать номер и дату платежки (документа на перечисление оплаты), а при безденежных формах расчета — номер и дату документа, свидетельствующего о погашении задолженности
45
Регистрация покупателем корректировочных счетов-фактур
Вычет НДС по корректировочному счету-фактуре (по единому КСФ) продавца в связи с увеличением стоимости ранее полученных товаров 01
Регистрация покупателем сводных счетов-фактур
Вычет НДС заказчиком по сводному счету-фактуре от посредника по покупке товаров (работ, услуг, имущественных прав) 27
Вычет авансового НДС заказчиком по сводному авансовому счету-фактуре от посредника для покупки товаров (работ, услуг, имущественных прав) 28
Регистрация счетов-фактур налоговым агентом
Вычет НДС, уплаченного в качестве налогового агентаНе используется:
если продается конфискованное имуществоп. 4 ст. 161 НК РФ;
при посредничестве по покупкам товаров в России у иностранных лиц, которые не состоят на учете в РФп. 5 ст. 161 НК РФ. В этом случае указывается код 01
06
Регистрация продавцом счетов-фактур и других документов
Вычет продавцом авансового НДС после отгрузки товара, под который был получен авансп. 6 ст. 172 НК РФ 22
Вычет продавцом ранее уплаченного НДС с аванса при возврате такого аванса при расторжении договора или изменении его условийабз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ 22
Вычет авансового НДС по платежке на аванс от неплательщика НДС (организации, ИП или физлица), которому не выставлялся счет-фактураВ таком случае:
получение аванса должно было отражаться в книге продаж с кодом 26 на основании платежки;
реализация (отгрузка) товара в книге продаж тоже должна отражаться с кодом 26 — регистрируется накладная
26
Регистрация продавцом корректировочных счетов-фактур и других документов
Вычет авансового НДС на основании счета-фактуры при возврате аванса покупателю в случае изменения условий либо расторжения договора, если покупатель — организация или ИП, которые:Если счет-фактура не составлялся, то на вычет авансового НДС регистрируется платежка с кодом 26
— или не являются плательщиками НДС;
— или освобождены от исполнения обязанностей плательщика
16
Вычет НДС на основании КСФ при возврате товаров в рамках одного договора покупателями (организациями или ИП), которые:
— или не являются плательщиками НДС;
— или освобождены от исполнения обязанностей плательщикаЕсли возврат оформляется как самостоятельная сделка, то бывший покупатель выступает в роли продавца и оформляет обычный счет-фактуру. Тогда код 16 не применяется, а используется основной код 01
16
Вычет НДС на основании документа, подтверждающего возврат денег покупателю-физлицуп. 5 ст. 171 НК РФ; Письмо Минфина от 25.07.2018 № 03-07-14/51966, — к примеру, чека ККТ на возвратЭто возможно, если физическому лицу возвращаются:
или деньги за возвращенный товар, который принят к учету продавцом;
или ранее полученный аванс — при изменении условий либо расторжении договора
17
Вычет НДС на основании КСФ при уменьшении стоимости товаров, отгруженных ранее 18
Вычет НДС на основании единого КСФ при уменьшении стоимости товаров, отгруженных ранее 01
Регистрация продавцом сводных документов
Вычет авансового НДС при отгрузке на основании сводного документа за определенный период (счета-фактуры или иного документа со сводными данными) по авансам от покупателей, которые не платят НДС (к примеру, упрощенцы) 26
Вычет НДС при уменьшении стоимости отгрузки покупателям, которые не платят НДС, на основании корректировочного документа со сводными данными 26
Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков или по временному доступу
Войдите на сайт,
и продолжите чтение
Получите полный доступ
на два дня и продолжите чтение
Получить доступ
Другие статьи журнала по теме:
НДС - начисление / вычет / возмещение
НДС - начисление / вычет / возмещение

2023 г.

2022 г.

№ 24
Нулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областейПродаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаровНДС 0% для гостиниц и туристской индустрии: по следам первой декларацииНДС при перепродаже чужих подарочных сертификатов: ловушка от Минфина
№ 21
Товар отгружен в одном квартале, а принят в другом: когда восстанавливать НДС с аванса
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?
№ 19
Для НДС-вычета чека и авансового отчета мало
№ 17
Письма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 12
Упрощенец открывает обособленное подразделение — полезная шпаргалка
№ 9
НДС-декларация за I квартал 2022 года: обновите форму, прежде чем отчитыватьсяПоявилась рекомендованная форма заявления на ускоренное НДС-возмещение
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 1
Как скорректировать счет-фактуру, оформленный до 1 июляСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у граждан

2021 г.

№ 23
Стоимость отгруженных товаров меняется несколько раз: заполняем КСФ
№ 22
НДС с аванса — по обычной ставке, а отгрузка — по 10%...
№ 21
Новое НДС-Письмо от Минфина о работе с авансовыми счетами-фактурами
№ 19
Внешний вид счета-фактуры не особенно и важен
№ 18
Августовские разъяснения по вопросам, связанным с прослеживаемостью товаровВозврат прослеживаемого товара и каскадные корректировки счетов-фактур у покупателейЕдиный КСФ: новые правила заполненияОбновленная декларация по НДС за III квартал 2021 годаУПД с 1 июля 2021 года: разрабатываем новую актуальную форму
№ 17
НДС-вопросы: контрольные соотношения, раздельный учет, возврат товара и другоеОсобенности возврата прослеживаемого товара в переходный периодПрослеживаемость товаров: разбираемся с первыми сложностями
№ 14
Аннулирование НДС-декларации, поданной в ИФНС неустановленным лицомКак выставлять счета-фактуры и УПД с 1 июля: разбираемся с нововведениями
№ 13
Новое в НДС-контроле и прослеживаемость товаровСхемы действий продавца и покупателя при работе с прослеживаемыми товарами
№ 12
Первое знакомство с прослеживаемостью импортных товаров
№ 11
Журнал учета счетов-фактур: кто ведет, как сдает и что будет, если этого не сделатьПоявились временные форматы электронных НДС-документов
№ 6
Решаем каверзные задачки по НДС
№ 4
Продажа ОС на ЕСХН может привести к потере освобождения от НДС
№ 1
Новшества в НДС: декларация, ставка 10%, продажи банкротами и льготыПринятие к вычету входного НДС при реализации товара в системе tax free
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Л. Елиной НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
январь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание