Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 ноября 2021 г.

Содержание журнала № 23 за 2021 г.
М.В. Гладкова,
ведущий эксперт
Если раньше нужно было платить налог только тогда, когда вклад был открыт по очень высокой ставке, то с 2021 г. налог зависит не от ставки конкретного вклада, а от того, сколько дохода от процентов вы получили за год по всем вашим вкладам и остаткам на счетах. Это плохая новость. Но есть и хорошая. Доходы в виде процентов по вкладам и остаткам на счетах можно уменьшить на налоговые вычеты. И тем самым снизить или обнулить сумму НДФЛ с процентного дохода.

Снижаем НДФЛ с процентов по банковскому вкладу за счет вычетов

О том, как с 01.01.2021 исчисляется и уплачивается НДФЛ с доходов по вкладам, читайте:

2021, № 2; 2020, № 9; 2020, № 13

К какой категории доходов относятся доходы от вкладов

Налоговая база — это сумма всех ваших доходов, с которой рассчитывается НДФЛ к уплате в бюджет. В базе по НДФЛ учитываются все полученные в течение года доходы, за минусом необлагаемых. Полный перечень необлагаемых доходов приведен в ст. 217 НК.

Кроме того, налоговую базу можно уменьшить на вычеты, что приведет к уменьшению суммы НДФЛ к уплате. Только здесь есть одна тонкость: до 2021 г. применять вычеты можно было ко всем доходам, которые облагались по ставке 13%, а с 2021 г. в Налоговом кодексе дополнительно введено новое понятие — «основная налоговая база». И только к доходам из основной налоговой базы можно применять вычеты. Что же это за база?

По данным ЕМИСС, на сентябрь 2021 г. общая сумма на банковских вкладах физлиц составляла порядка 29 трлн руб.

По данным ЕМИСС, на сентябрь 2021 г. общая сумма на банковских вкладах физлиц составляла порядка 29 трлн руб.

Есть, скажем так, очень специфические доходы, которые получают далеко не все обычные граждане. Например, это доходы от участия в иностранных организациях, от азартных игр и лотерей, от операций с ценными бумагами, доходы от операций на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС). Полный перечень таких доходов содержится в НКподп. 1—8 п. 2.1 ст. 210 НК РФ.

А к основной налоговой базе относятся все остальные доходы, которые облагаются по ставке 13% (или 15%, если налоговая база с начала года превысит 5 млн руб.)подп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ. Это зарплата, премии, больничные, вознаграждение по ГПД за выполненные работы или оказанные услуги, авторские гонорары и др. Сюда же относится и доход в виде процентов по вкладам. Ведь его нет в списке «специфических» доходовПисьмо Минфина от 24.08.2021 № 03-04-05/67906.

А что с вычетами?

НК разрешает уменьшать облагаемые НДФЛ доходы на пять видов налоговых вычетов: стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные и профессиональныестатьи 218—221 НК РФ. К доходам из основной налоговой базы все эти вычеты применять можноп. 3 ст. 210 НК РФ. А поскольку процентный доход признается основной налоговой базой, он может быть уменьшен на любой из вышеуказанных вычетовПисьма Минфина от 15.06.2021 № 03-04-05/46777, от 29.03.2021 № 03-04-09/22627, от 04.02.2021 № 03-04-05/6993, от 15.02.2021 № 03-04-05/10107.

Поэтому если в 2021 г. вы потратились на лечение, учебу или покупку жилья, то на эти расходы вы можете уменьшить проценты по вкладу, которые облагаются НДФЛ.

Имейте в виду, что каждый вычет можно получить только в установленной НК сумме. Например, максимальный размер составляет:

2 000 000 руб. для имущественного вычета на покупку жильяподп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ;

120 000 руб. для социальных вычетов — по расходам на лечение, обучение, благотворительность и прочее. Причем этот лимит (120 000 руб.) применяется в совокупности ко всем этим расходам, произведенным в календарном годуп. 2 ст. 219 НК РФ.

Но поскольку вычет применяется не к налогу, а к доходам, это означает, что вы сможете уменьшить НДФЛ соответственно на 260 000 руб. (2 000 000 руб. х 13%) и на 15 600 руб. (120 000 руб. х 13%).

А вот если вы потратились на дорогостоящее лечение, то здесь ограничений нет. Вычет предоставят в размере всей суммы расходовподп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ. Причем вы можете оплатить не только свое лечение, но и лечение супруга (супруги), родителей, несовершеннолетних детейподп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Заметим, что вычеты можно заявить, если вы не работаете, но получили процентный доход по вкладам и остаткам на счетах.

Покажем это на примере.

Пример. Уменьшение общего дохода на стоимость дорогостоящего лечения

Условие. У И.И. Белова есть вклад в банке 5 000 000 руб. под 5% годовых, и за 2021 г. он получит 250 000 руб. процентов.

И.И. Белов заплатил медицинской клинике 1 300 000 руб. за сложное протезирование зубов своего отца. Такие медицинские услуги при отсутствии условий для традиционного зубного протезирования входят в Перечень дорогостоящих видов леченияп. 1 Перечня, утв. Постановлением Правительства от 08.04.2020 № 458.

Решение. На 1 января 2021 г. ключевая ставка ЦБ равна 4,25%, поэтому процентный доход, с которого не нужно платить НДФЛ, составляет 42 500 руб. (1 000 000 руб. х 4,25%). Сумма облагаемых НДФЛ процентов по вкладу — 207 500 руб. (250 000 руб. – 42 500 руб.). С этой суммы И.И. Белов должен заплатить по уведомлению из ИФНС налог в сумме 26 975 руб. (207 500 руб. х 13%).

И.И. Белов может заявить социальный вычет в полной сумме расходов на лечение отца (1 300 000 руб.) и уменьшить свой налогооблагаемый доход. Для этого надо подать декларацию 3-НДФЛ, приложив документы, подтверждающие оплату дорогостоящего лечения.

Но вычет не может превышать налогооблагаемый доход, поэтому его предоставят ровно на сумму такого дохода за год — 207 500 руб. В итоге налоговая база будет равна нулю.

Кстати, если вы получали трудовые доходы, с которых налог удержан работодателем, плюс процентный доход и теперь хотите заявить налоговые вычеты, то:

если сумма вычетов больше, чем процентный доход, — отразите в декларации и трудовой, и процентный доход. Тогда у вас возникнет переплата по НДФЛ и ее можно будет вернуть;

если сумма вычетов меньше процентного дохода — в декларации можно отразить только процентный доход без трудового. Ведь с трудового дохода налог полностью удержан работодателем.

Когда подать декларацию?

Срок уплаты НДФЛ с процентного дохода за 2021 г. — не позднее 1 декабря 2022 г.п. 6 ст. 228 НК РФ В отношении доходов, налог с которых уплачивается по налоговому уведомлению, декларация не подается. Но иного механизма, кроме подачи декларации, для того чтобы физлицу реализовать свое право на вычеты с процентного дохода, на данный момент нет. Поясним почему.

НДФЛ с процентного дохода ИФНС рассчитает на основе информации, полученной от банков. При этом банк не является налоговым агентом и вычет предоставить не может, на него возложена лишь обязанность передать налоговикам информацию о доходахпп. 3, 4 ст. 214.2 НК РФ. А налоговики не могут без декларации вам предоставить вычеты при расчете НДФЛ с процентного дохода, даже если вы принесете им все документы, подтверждающие право на вычет.

Если планируете уменьшить процентный доход на вычет, не затягивайте с подачей 3-НДФЛ. Декларацию удобно заполнять через личный кабинет на сайте ФНС или при помощи специальной программы

Если планируете уменьшить процентный доход на вычет, не затягивайте с подачей 3-НДФЛ. Декларацию удобно заполнять через личный кабинет на сайте ФНС или при помощи специальной программы

Вместе с тем гражданин может подать декларацию, даже если он этого делать не должен, и показать процентный доход именно для получения вычетов по НДФЛпп. 2, 4 ст. 229 НК РФ. По общему правилу декларация подается не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором возникло право на НДФЛ-вычет. Но если ваша цель только заявить вычет, то подать декларацию вы можете в любое время по окончании года, доходы которого хотите уменьшить.

ИФНС пришлет налоговое уведомление примерно в сентябре, а то и в октябре 2022 г. А срок камеральной проверки декларации — 3 месяцапп. 1, 2 ст. 88 НК РФ. То есть если подать декларацию после получения уведомления и ждать решения о предоставлении вычета, то срок 1 декабря для уплаты налога по уведомлению вы пропустите, а за просрочку уплаты будут начислены пени. Если сумма налогового вычета перекрывает всю сумму процентного дохода, то после рассмотрения вашей декларации и предоставления вычета задолженность по налогу и пени снимут. Однако если вычет окажется меньше процентного дохода, то часть налога к уплате и пени на эту часть все же останутся. Это неприятно.

Поэтому лучше подать декларацию с отраженными в ней доходом и вычетом до августа 2022 г. Тогда ИФНС, возможно, вообще не будет выставлять требование на уплату налога с процентного дохода или выставит его уже с учетом вычета. Правда, никаких официальных разъяснений Минфина и ФНС по этой ситуации пока нет.

* * *

Уплата налога с процентного дохода — дело новое. При отсутствии сложившейся практики трудно спрогнозировать, какой регламент действий разработает ИФНС при предоставлении вычетов для уменьшения процентного дохода.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Личный интерес / Налоги физических лиц
Личный интерес / Налоги физических лиц

2024 г.

2023 г.

№ 22
Кладовка в многоквартирном доме — почему налог такой высокий
№ 21
Взыскание налоговых долгов с граждан: судебный порядок остался в силе
№ 18
Льгота по имущественным налогам заявлена с опозданием: как ее применить задним числом
№ 17
НДФЛ-вычеты на лечение, обучение и спорт упростили
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
№ 15
Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНСФизлицам сообщат, если на них зарегистрировали фирму
№ 13
Как совмещать НДФЛ-вычеты по декларации с упрощенными вычетами
№ 11
Кто должен отчитаться о зарубежном счете и иностранном электронном кошельке
№ 10
На какие детские пособия нужно подавать заявление о продлении выплатыНДФЛ при продаже объединенного жилья: новый подход
№ 9
Зачем закрыли данные о собственниках в ЕГРН и чем это чреватоНе забудьте представить уведомление о КИК
№ 8
Как платить НДФЛ с доходов от продажи участков после изменения их границКогда с доходов от продажи имущества можно не платить НДФЛ
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 6
Как платить НДФЛ с доходов от продажи зарубежной недвижимости
№ 5
Единое пособие для семей с детьми и будущих мамЕдиное пособие: особенности переходного периода
№ 3
Как родителям уплатить налоги за детейНалоговое резидентство и НДФЛ-доходы с точки зрения вычета по ИИСФНС начнет взыскивать налоги с граждан во внесудебном порядке
№ 2
НДФЛ и проценты по вкладам в банках в 2023 году

2022 г.

№ 23
Ассорти вопросов по имущественным налогам физлиц и НДФЛКредитные каникулы для мобилизованных и их семей: как воспользоваться отсрочкой
№ 21
Кто заплатит налоги мобилизованных граждан — подробности от ФНС
№ 20
НДФЛ-вычеты по ИИС: что новогоДоход за 2021 год больше 5 млн руб.? НДФЛ по ставке 15% человек доплачивает сам!Как платить НДФЛ с доходов от сдачи в аренду зарубежной недвижимостиПо какому курсу можно снять рубли с валютного счетаСчет в зарубежном банке — рассказать ли о нем ФНС?
№ 19
Доступен новый способ подачи заявления о сохранении прожиточного минимумаОтказ от услуг после заключения договора: общие правилаОтказ от услуг: случаи из судебной практикиОтказ от услуг: туры, билеты, отели
№ 18
4 способа найти клиентов на бухгалтерские услуги
№ 16
Льготная ипотека для работников IT-компаний: брать или не брать?Неочевидные нюансы НДФЛ-вычетов по ИИС
№ 15
Долги бывшего ИП могут взыскать с его зарплатыКак снять предпринимательский статус с личной квартиры ИППополнение в семье может освободить от НДФЛ при продаже квартирыСнова об НДФЛ-вычетах за 2021 год
№ 13
Заявляем НДФЛ-вычеты за 2021 годЦБ РФ предупредил банки о недопустимости одностороннего установления комиссий
№ 12
Тонкости соцвычета на дорогостоящее лечение
№ 11
Центробанк смягчил валютные ограничения для граждан
№ 10
«Первоапрельская» выплата для семей со школьникамиЕсть авто, но вы им пока не пользуетесь: как не платить транспортный налогРеальный кейс: сдаем в аренду жилье и апартаменты
№ 9
Вопросы по «обязательной» НДФЛ-декларации за 2021 год
№ 8
Антикризисная корзина мер поддержки для граждан
№ 7
Банк России обновил валютные правила для гражданПодписан Закон о кредитных каникулах для граждан и МСП
№ 6
Регулярно жертвуете на благотворительность? Заявите НДФЛ-вычетУже известно, кому придется платить НДФЛ с процентов по вкладам
№ 4
Как получить выписку из ЕГРН, не выходя из домаМожно ли обналичить подарочный сертификат магазинаЧто «умеет» личный кабинет физлица на сайте ФНС
№ 3
НДФЛ-новшества при продаже имуществаДолжники имеют право на сохранение прожиточного минимумаМожно ли получить «просроченные» детские пособия
№ 2
Фитнес-вычет: как вернуть часть затрат на занятия спортомВы еще не внесли свой email в ЕГРН? А зря, это полезноИмущественные НДФЛ-вычеты: что меняетсяКогда нерезиденты могут не декларировать доходы от продажи имущества
№ 1
Нотариальные документы можно проверить онлайн
ИМПОРТ ТОВАРОВ ИЗ ЕАЭС — 2024: уплата НДС, отчетность, вычет
КОМИССИИ ПО НЕЛЕГАЛЬНОЙ ЗАНЯТОСТИ: обязательно ли их посещать
7 ИДЕЙ ДИРЕКТОРА: что исполнять, а от чего отговорить
ЗАРПЛАТНЫЕ СУБСИДИИ ИЗ СФР: на кого и как получить в 2024 году
29 мая 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание