Снижаем НДФЛ с процентов по банковскому вкладу за счет вычетов

К какой категории доходов относятся доходы от вкладов

Налоговая база — это сумма всех ваших доходов, с которой рассчитывается НДФЛ к уплате в бюджет. В базе по НДФЛ учитываются все полученные в течение года доходы, за минусом необлагаемых. Полный перечень необлагаемых доходов приведен в ст. 217 НК.

Кроме того, налоговую базу можно уменьшить на вычеты, что приведет к уменьшению суммы НДФЛ к уплате. Только здесь есть одна тонкость: до 2021 г. применять вычеты можно было ко всем доходам, которые облагались по ставке 13%, а с 2021 г. в Налоговом кодексе дополнительно введено новое понятие — «основная налоговая база». И только к доходам из основной налоговой базы можно применять вычеты. Что же это за база?

Есть, скажем так, очень специфические доходы, которые получают далеко не все обычные граждане. Например, это доходы от участия в иностранных организациях, от азартных игр и лотерей, от операций с ценными бумагами, доходы от операций на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС). Полный перечень таких доходов содержится в НКподп. 1—8 п. 2.1 ст. 210 НК РФ.

А к основной налоговой базе относятся все остальные доходы, которые облагаются по ставке 13% (или 15%, если налоговая база с начала года превысит 5 млн руб.)подп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ. Это зарплата, премии, больничные, вознаграждение по ГПД за выполненные работы или оказанные услуги, авторские гонорары и др. Сюда же относится и доход в виде процентов по вкладам. Ведь его нет в списке «специфических» доходовПисьмо Минфина от 24.08.2021 № 03-04-05/67906.

А что с вычетами?

НК разрешает уменьшать облагаемые НДФЛ доходы на пять видов налоговых вычетов: стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные и профессиональныестатьи 218—221 НК РФ. К доходам из основной налоговой базы все эти вычеты применять можноп. 3 ст. 210 НК РФ. А поскольку процентный доход признается основной налоговой базой, он может быть уменьшен на любой из вышеуказанных вычетовПисьма Минфина от 15.06.2021 № 03-04-05/46777, от 29.03.2021 № 03-04-09/22627, от 04.02.2021 № 03-04-05/6993, от 15.02.2021 № 03-04-05/10107.

Поэтому если в 2021 г. вы потратились на лечение, учебу или покупку жилья, то на эти расходы вы можете уменьшить проценты по вкладу, которые облагаются НДФЛ.

Имейте в виду, что каждый вычет можно получить только в установленной НК сумме. Например, максимальный размер составляет:

•2 000 000 руб. для имущественного вычета на покупку жильяподп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ;

•120 000 руб. для социальных вычетов — по расходам на лечение, обучение, благотворительность и прочее. Причем этот лимит (120 000 руб.) применяется в совокупности ко всем этим расходам, произведенным в календарном годуп. 2 ст. 219 НК РФ.

Но поскольку вычет применяется не к налогу, а к доходам, это означает, что вы сможете уменьшить НДФЛ соответственно на 260 000 руб. (2 000 000 руб. х 13%) и на 15 600 руб. (120 000 руб. х 13%).

А вот если вы потратились на дорогостоящее лечение, то здесь ограничений нет. Вычет предоставят в размере всей суммы расходовподп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ. Причем вы можете оплатить не только свое лечение, но и лечение супруга (супруги), родителей, несовершеннолетних детейподп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Заметим, что вычеты можно заявить, если вы не работаете, но получили процентный доход по вкладам и остаткам на счетах.

Покажем это на примере.

Кстати, если вы получали трудовые доходы, с которых налог удержан работодателем, плюс процентный доход и теперь хотите заявить налоговые вычеты, то:

•если сумма вычетов больше, чем процентный доход, — отразите в декларации и трудовой, и процентный доход. Тогда у вас возникнет переплата по НДФЛ и ее можно будет вернуть;

•если сумма вычетов меньше процентного дохода — в декларации можно отразить только процентный доход без трудового. Ведь с трудового дохода налог полностью удержан работодателем.

Когда подать декларацию?

Срок уплаты НДФЛ с процентного дохода за 2021 г. — не позднее 1 декабря 2022 г.п. 6 ст. 228 НК РФ В отношении доходов, налог с которых уплачивается по налоговому уведомлению, декларация не подается. Но иного механизма, кроме подачи декларации, для того чтобы физлицу реализовать свое право на вычеты с процентного дохода, на данный момент нет. Поясним почему.

НДФЛ с процентного дохода ИФНС рассчитает на основе информации, полученной от банков. При этом банк не является налоговым агентом и вычет предоставить не может, на него возложена лишь обязанность передать налоговикам информацию о доходахпп. 3, 4 ст. 214.2 НК РФ. А налоговики не могут без декларации вам предоставить вычеты при расчете НДФЛ с процентного дохода, даже если вы принесете им все документы, подтверждающие право на вычет.

Вместе с тем гражданин может подать декларацию, даже если он этого делать не должен, и показать процентный доход именно для получения вычетов по НДФЛпп. 2, 4 ст. 229 НК РФ. По общему правилу декларация подается не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором возникло право на НДФЛ-вычет. Но если ваша цель только заявить вычет, то подать декларацию вы можете в любое время по окончании года, доходы которого хотите уменьшить.

ИФНС пришлет налоговое уведомление примерно в сентябре, а то и в октябре 2022 г. А срок камеральной проверки декларации — 3 месяцапп. 1, 2 ст. 88 НК РФ. То есть если подать декларацию после получения уведомления и ждать решения о предоставлении вычета, то срок 1 декабря для уплаты налога по уведомлению вы пропустите, а за просрочку уплаты будут начислены пени. Если сумма налогового вычета перекрывает всю сумму процентного дохода, то после рассмотрения вашей декларации и предоставления вычета задолженность по налогу и пени снимут. Однако если вычет окажется меньше процентного дохода, то часть налога к уплате и пени на эту часть все же останутся. Это неприятно.

Поэтому лучше подать декларацию с отраженными в ней доходом и вычетом до августа 2022 г. Тогда ИФНС, возможно, вообще не будет выставлять требование на уплату налога с процентного дохода или выставит его уже с учетом вычета. Правда, никаких официальных разъяснений Минфина и ФНС по этой ситуации пока нет.

* * *

Уплата налога с процентного дохода — дело новое. При отсутствии сложившейся практики трудно спрогнозировать, какой регламент действий разработает ИФНС при предоставлении вычетов для уменьшения процентного дохода.