Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 декабря 2021 г.

Налоговые и бухгалтерские новости

Субсидии на нерабочие дни освободили от налогов

Установлено, что «коронавирусные» субсидии, полученные МСП, в том числе в связи с ноябрьскими нерабочими днями, не включаются в базу по налогу на прибыль, УСН-базу, а также в базу по НДФЛ у ИП на ОСН. И это еще не все.

■ Закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ

Напомним, что размер субсидии на нерабочие дни определяется по формуле: количество работников в июне 2021 г. х 12 792 руб.

А предприниматель с работниками получит сумму, рассчитываемую так: (количество работников в июне 2021 г. + 1) х 12 792 руб. Для ИП без работников субсидия равна 12 792 руб.

Так вот, установлено, что работодатели, которые получили такую субсидию, не включают в базу по страховым взносам, а также не начисляют НДФЛ с сумм выплат работникам в размере, не превышающем 12 792 руб. на одного сотрудника. Соответствующая сумма исключается из базы по взносам и НДФЛ однократно в календарном месяце получения субсидии или в следующем за ним календарном месяце.

Подробнее о субсидии читайте статью «Субсидия на нерабочие дни и на карантин: кому и какая положена» в предыдущем номере журнала.

Как оформить УПД при продаже непрослеживаемых товаров

Универсальный передаточный документ (УПД) со статусом «1» может использоваться вместо счета-фактуры. В такой ситуации правила его оформления аналогичны тем, что действуют для счетов-фактур.

■ Письмо ФНС от 09.08.2021 № ЕА-4-15/11186@

Соответственно, как в бумажном счете-фактуре, так и в УПД, выставленном при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости, строки 12—13, предназначенные для указания сведений о прослеживаемых товарах:

•либо вовсе не формируются;

•либо остаются незаполненными;

•либо заполняются прочерками.

Выбор любого из этих трех вариантов остается на усмотрение продавца.

Лимит на иностранных работников распространяется не на всех иностранцев

В допустимой доле иностранных работников сотрудники — граждане ЕАЭС не учитываются.

■ Письмо Минтруда от 19.10.2021 № 16-4/10/В-13774

Правительство РФ ежегодно утверждает квоты на привлечение иностранных работников в отдельных отраслях российского бизнеса. Так, лимиты на 2022 г. определены Постановлением Правительства от 07.10.2021 № 1706. При этом, как разъяснил Минтруд, «иностранные» квоты не распространяются:

•на работников, временно и постоянно проживающих в РФ, являющихся гражданами государств — членов ЕАЭС (то есть Армении, Беларуси, Казахстана, Киргизии);

•на высококвалифицированных специалистов и членов их семей (вне зависимости от их гражданства).

Уточнены правила маркировки

Правительство РФ внесло изменения в правила маркировки фототоваров, товаров легкой промышленности, а также духов и туалетной воды.

■ Постановление Правительства от 20.11.2021 № 1985

Среди прочего установлено, что средства идентификации можно наносить только на упаковку набора товаров, без нанесения маркировки на сами товары, входящие в набор. Правда, это возможно, только если набор сформирован при производстве и вскрыть упаковку набора, не повредив ее, невозможно. Если продавец решит расформировать такой набор и продавать входящие в него товары по отдельности, эти товары нужно будет индивидуально перемаркировать. Новые правила вступят в силу с 01.03.2022.

Помимо этого, до 01.10.2022 продлен срок, в течение которого можно ввозить и продавать в РФ немаркированные наборы фототоваров и парфюмерии.

Подъемные иногороднему работнику облагаются взносами

Если организация-работодатель выплачивает работнику, переехавшему из другого города, подъемные на переезд в фиксированной сумме, с этой суммы необходимо начислить страховые взносы.

■ Письмо Минфина от 13.10.2021 № 03-03-06/1/82929

Все установленные законодательством «трудовые» компенсации, в том числе связанные с переездом на работу в другую местность, страховыми взносами не облагаются. Но понятие компенсации подразумевает, что работодатель возмещает сотруднику понесенные им расходы. А суммы этих расходов должны быть документально подтверждены. Соответственно, если подъемные выплачиваются просто по факту переезда работника и их сумма от фактических затрат сотрудника никак не зависит, освобождение от обложения взносами на такую выплату не распространяется. Так как возмещением расходов по переезду и обустройству на новом месте жительства выплаченная сумма считаться не может.

Когда в счете-фактуре можно не заполнять строку 5а

В сводном счете-фактуре, оформляемом при реализации физлицам, строку 5а «Документ об отгрузке № п/п...» можно оставить незаполненной.

■ Письмо ФНС от 23.08.2021 № СД-4-3/11789@

Как известно, при реализации товаров (работ, услуг) физлицам — неплательщикам НДС счета-фактуры по каждой такой продаже можно не выставлять. При этом по итогам месяца или квартала продавец формирует счет-фактуру, содержащий суммарные (сводные) данные по всем таким операциям. Так вот, ФНС подтверждает, что в таком сводном документе заполнять строку 5а не требуется.

Утвержден новый перечень северных регионов

Правительство РФ актуализировало перечень регионов, относящихся к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям.

■ Постановление Правительства от 16.11.2021 № 1946

Указ Президента РФ от 12.11.2021 № 651 отменил ряд актов, относящих некоторые регионы к северным. Сделано это было потому, что из-за постоянно вносимых в «северный» перечень изменений список получился неоднородный и без четкой структуры.

Актуальный перечень северных регионов в географическом плане ничем не отличается от старого. Просто новый лучше структурирован и соответствует современному муниципально-территориальному делению страны. К районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям относятся:

•отдельные районы Республик Алтай, Бурятия, Карелия, Коми, Тыва, а также Забайкальского, Красноярского, Хабаровского, Пермского, Приморского краев, Амурской, Архангельской, Иркутской, Сахалинской, Томской, Тюменской областей, Ханты-Мансийского автономного округа — Югры;

•вся территория Республики Саха (Якутия), Камчатского края, Магаданской, Мурманской областей, Ненецкого, Чукотского, Ямало-Ненецкого автономных округов.

Высококвалифицированный специалист сменил статус: как начислять взносы

Иностранный работник — высококвалифицированный специалист (не из страны ЕАЭС) в течение года сменил статус с временно пребывающего на временно проживающего в РФ. Что это меняет в порядке начисления страховых взносов с его зарплаты?

■ Письмо Минфина от 02.11.2021 № 03-15-05/88943

Минфин напомнил, что выплаты высококвалифицированным специалистам (ВКС), временно пребывающим в РФ, не облагаются страховыми взносами. А вот с выплат ВКС, временно проживающим в РФ, нужно начислять взносы на ОПС и ВНиМ.

Соответственно, с момента получения работником статуса временно проживающего с выплат в его пользу нужно начислять «пенсионные» взносы и взносы на ВНиМ. А «медицинские» взносы с зарплаты ВКС не начисляются ни до, ни после смены его миграционного статуса.

Чем плох репетитор-самозанятый

Гражданин может получить «учебный» НДФЛ-вычет, даже если обучается у частного репетитора. Но есть нюанс.

■ Письмо Минфина от 29.10.2021 № 03-04-05/87917

Право на соцвычет по обучению возникает, если физлицо обучается:

•либо в организации, у которой есть лицензия на ведение образовательной деятельности;

•либо у ИП, у которого есть образовательная лицензия или же в отношении которого в ЕГРИП внесены сведения о ведении образовательной деятельности.

Плательщиками НПД могут быть как ИП, так и обычные физлица. И если репетитор не зарегистрирован в качестве ИП, условия возникновения права на «учебный» вычет не соблюдаются. Поэтому ученик претендовать на НДФЛ-вычет не может.

«Детско-учебный» соцвычет можно получить и на дошкольника

Родители ребенка, посещающего дошкольное образовательное учреждение, вправе претендовать на соцвычет по НДФЛ по расходам на учебу.

■ Письмо Минфина от 03.11.2021 № 03-04-05/89355

«Детско-учебный» соцвычет предоставляется родителям в размере расходов на обучение их детей в образовательных учреждениях, но не более 50 000 руб. в год на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Обязательное условие — наличие у образовательной организации лицензии. Следовательно, если у дошкольного учреждения есть лицензия на ведение образовательной деятельности, родители ученика-дошкольника могут воспользоваться правом на НДФЛ-вычет.

Но сумма родительской платы за присмотр и уход за ребенком в состав вычета не включается.

Можно платить НПД и жить за границей

Гражданин, зарегистрированный в качестве самозанятого, вправе оказывать свои услуги онлайн находящимся в РФ клиентам.

■ Письмо УФНС по г. Москве от 11.10.2021 № 20-21/152119@

Применять НПД могут физлица и ИП, ведущие свою деятельность в РФ. При этом место ведения деятельности определяется по выбору самозанятого:

•либо по месту его нахождения;

•либо по месту нахождения покупателя (заказчика).

Соответственно, находясь за границей, можно дистанционно оказывать услуги российским заказчикам и платить НПД. Но зарегистрироваться в качестве самозанятого могут только граждане государств — членов ЕАЭС. То есть России, Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии. Гражданам иных государств этот спецрежим недоступен.

На работу и с работы на такси за счет работодателя: что с налогами и взносами

Работодатель оплачивает сотруднику проезд до работы и обратно. Может ли он учесть эти «проездные» суммы в базе по налогу на прибыль и нужно ли с них начислять НДФЛ и страховые взносы?

■ Письмо Минфина от 03.11.2021 № 03-01-10/89249

С НДФЛ и страховыми взносами все просто. Оплата организацией за физлицо услуг, в том числе такси для проезда от места жительства до места работы и обратно, — это натуральный доход работника, который облагается НДФЛ. Страховые взносы с «проездных» сумм также начисляются и уплачиваются. Поскольку в перечне выплат, не подлежащих обложению взносами, они не поименованы.

А что касается налога на прибыль, то учесть стоимость оплаты проезда сотрудников на работу и обратно можно только в двух случаях:

•если оплата проезда работников предусмотрена трудовыми и/или коллективными договорами (являются формой системы оплаты труда);

•если работодатель вынужден доставлять сотрудников к месту работы за свой счет в силу технологических особенностей производства.

Во всех прочих ситуациях «проездные» суммы в «прибыльную» базу не включаются.

Родителям стало проще платить налоги за своих детей

Если у несовершеннолетнего ребенка в собственности находится, например, квартира или доля в ней, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается сам ребенок, а не его родители. Но фактически перечислять деньги в бюджет должны как раз они как законные представители. И теперь это сделать стало проще.

■ Информация ФНС

Дело в том, что теперь платить налоги за своих детей родители могут из своего личного кабинета (ЛК) на сайте ФНС.

В разделе «Профиль» появилась вкладка «Семейный доступ», через которую несовершеннолетнего ребенка можно добавить в личный кабинет родителя. Делается это так:

•во вкладке «Семейный доступ» нужно нажать кнопку «Добавить пользователя»;

•в соответствующем поле ввести логин (ИНН) личного кабинета несовершеннолетнего ребенка;

•нажать кнопку «Отправить запрос»;

•зайти в ЛК ребенка и подтвердить запрос.

После этих нехитрых манипуляций родитель может платить налоги за своего ребенка, не «прыгая» между своим личным кабинетом и ЛК ребенка. В родительском личном кабинете в разделе «Налоги» будет всплывающий список с добавленными пользователями. Переключаясь между пользователями, можно уплатить налоги за каждого из них.

Интересно, что добавленный в личный кабинет родителя несовершеннолетний ребенок автоматически удалится оттуда по достижении совершеннолетия. Также отвязать ЛК ребенка от своего можно самостоятельно в любое время (нажать «крестик» у добавленного в список пользователя и подтвердить исключение).

Коротко

С 2022 г. перечень товаров, при реализации которых применяется ставка НДС 10%, дополнен тремя видами живой форели: ручьевая, озерная и радужная.

■ Постановление Правительства от 20.11.2021 № 1982

Сам по себе факт ввоза в РФ автомобиля еще не делает эту машину объектом обложения транспортным налогом. Обязанность платить налог возникает после регистрации автомобиля.

■ Письмо Минфина от 01.11.2021 № 03-05-05-04/88248

ФНС обновила список моделей ККТ с планируемой поддержкой формирования фискальных документов в соответствии с ФФД 1.2. В обновленный перечень вошло 130 моделей касс.

■ Письмо ФНС от 27.10.2021 № ПА-4-20/15138@

К услугам, которые могут оказываться через многофункциональные центры, добавили прием заявлений от ИП на применение ПСН.

■ Распоряжение ФНС от 15.10.2021 № 328@

ФНС актуализировала перечень налоговых инспекций, где налогоплательщик может поучаствовать в рассмотрении жалобы через видео-конференц-связь (раздел «Досудебное урегулирование споров» на сайте налоговой службы).

■ Информация ФНС

Сумма компенсации, которую компания получила от нарушителей авторских прав, не включается в долю IT-доходов, но учитывается в общей сумме доходов организации для целей применения пониженных ставок по налогу на прибыль и льготных тарифов страховых взносов.

■ Письмо Минфина от 29.10.2021 № 03-03-06/1/87677

Если последний день срока представления статформы выпал на нерабочий день, он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

■ Письмо Росстата от 22.10.2021 № 4219/ОГ

Организация, оплатившая штраф за иное лицо, не вправе включать эту «штрафную» сумму в базу по налогу на прибыль.

■ Письмо Минфина от 09.11.2021 № 03-03-06/1/90180

Если потенциально возможный доход ИП на патенте превышает 300 000 руб., то такой ИП уплачивает 1%-е «пенсионные» взносы с суммы, превышающей 300 000 руб.

■ Письмо Минфина от 29.09.2021 № 03-15-05/79126