Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 декабря 2021 г.

Содержание журнала № 24 за 2021 г.
УСН
Н.А. Мартынюк,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Как лучше действовать и о чем нужно помнить в конце года на УСН, чтобы не переплатить налог? Разбираем традиционные для декабря вопросы.

Конец года на УСН: несколько подсказок

Предновогодняя выручка: в налоговые доходы за какой год она попадет

В целях УСН безналичные доходы считаются полученными на дату зачисления денег на ваш расчетный счетп. 1 ст. 346.17 НК РФ.

Деньги за все, что покупатели оплатят картами и безналичными перечислениями в последние дни декабря, банк может зачислить на ваш счет только в январе, особенно учитывая, что в этом году 31 декабря — выходной. Такие суммы попадут в УСН-доходы за 2022 г., а при расчете налога за 2021 г. их учитывать не нужноПисьмо Минфина от 10.02.2020 № 03-11-11/8398.

Если в конце декабря у вас будут продажи через посредников, то все зависит не только от того, когда посредник перечислит вам выручку, но и от того, когда банк зачислит ее на ваш счет. Если в декабре, то для УСН это доход 2021 г., если в январе — 2022-го. Такие разъяснения давал МинфинПисьма Минфина от 03.04.2020 № 03-11-11/26872, от 22.12.2020 № 03-11-11/112598, от 11.11.2019 № 03-11-11/86794, от 26.09.2019 № 03-11-11/74067, от 15.06.2017 № 03-11-06/2/37038. Но есть и давнее Письмо ФНС о том, что доход следует признать уже на дату зачисления выручки на счет посредникаПисьмо ФНС от 04.08.2017 № СД-4-3/15363@. Мы уточнили у специалиста Минфина, на какую позицию сейчас безопаснее ориентироваться.

Момент признания на УСН выручки, полученной через посредника

ПАХАЛУЕВА Светлана Борисовна ПАХАЛУЕВА Светлана Борисовна
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Выручка от продажи через посредника у налогоплательщика УСН признается доходом на дату поступления на его счет денег, перечисленных ему посредником. Это прямо следует из п. 1 ст. 346.17 НК, которым установлен кассовый метод признания доходов на УСН. На вознаграждение, удержанное посредником, доход в виде выручки не уменьшается. При УСН с объектом «доходы минус расходы» такое вознаграждение учитывается в расходах на ту же дату при наличии отчета посредника.

Дополнительно заметим, что разъяснять нормы НК уполномочен Минфин, а инспекции обязаны следовать его письмамп. 1 ст. 34.2, подп. 5. п. 1 ст. 32 НК РФ.

Справка

Авансы, полученные в декабре под продажи 2022 г., надо включить в налоговые доходы 2021 г.п. 1 ст. 346.17 НК РФ

Наличные оплаты признаются в УСН-доходах сразу на день получения денег от покупателяп. 1 ст. 346.17 НК РФ.

Схема «взять у покупателя в конце года вексель и предъявить его к оплате в следующем году, чтобы не превысить лимиты годового дохода» отлично известна налоговикам. Она основана на том, что на УСН доход в случае оплаты векселем считается полученным на дату поступления денег от векселедателя либо передачи этого векселя третьему лицуабз. 2 п. 1 ст. 346.17 НК РФ; Письма Минфина от 02.02.2012 № 03-11-06/2/15, от 03.06.2019 № 03-11-11/40087. Если инспекция докажет, что расчеты векселями затеяны исключительно для экономии на налоге, доначисления обеспеченыПостановление АС МО от 23.07.2018 № Ф05-11276/2018.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков или по временному доступу
Войдите на сайт,
и продолжите чтение
Получите полный доступ
на два дня и продолжите чтение
Получить доступ
Другие статьи журнала по теме:
УСН - расчет / уплата
УСН - расчет / уплата

2023 г.

2022 г.

№ 24
7 ответов на «доходные» вопросы упрощенцев в помощь бухгалтеруВ 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНСложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборотУпрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходов
№ 19
Когда выбытие заложенного имущества — не доход для упрощенцев
№ 17
Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 14
Ассорти из «упрощенных» вопросов
№ 13
Разъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 9
Как уплатить «упрощенный» налог за 2021 год и первый авансовый платеж в 2022 году
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцевСрок уплаты налога при УСН перенесен
№ 7
УСН «доходы минус расходы»: наши ответы помогут правильно рассчитать налог
№ 5
Сдаем налоговую декларацию на УСН и не только
№ 4
Что учесть бухгалтеру упрощенца при подготовке годового отчета
№ 3
Ответы на «доходно-расходные» вопросы упрощенцам в помощь
№ 2
Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть

2021 г.

№ 24
Смена объекта УСН-налога с 01.01.2022: планируем оплату расходов
№ 23
Когда оплату заграничной учебы будущего работника можно учесть в УСН-расходах
№ 19
Возмещение коммуналки арендатором — доход упрощенцаИспользование УПД при УСН: добровольно-принудительное
№ 17
Контроль расходов на «доходной» УСН: кому и зачем он нуженНеналоговые причины хранить первичку на расходы при «доходной» УСН
№ 15
Упрощенцам дали добро на учет пандемийных расходов
№ 14
ИП-упрощенец собрался продать нежилое помещение: к чему надо быть готовым
№ 13
ИП-упрощенец хочет купить бизнес-помещение: самые частые вопросыТесты на COVID: кто и что может учесть в расходах
№ 11
Нет документов — нет командировочных расходов на УСН
№ 10
13 ответов на вопросы, которые помогут упрощенцам не ошибиться«Досрочная» продажа ОС на УСН: учитываем в расходах остаточную стоимость?
№ 9
Новые лимиты на УСН: что учесть, если доходы на граниПоследствия продажи «вмененного» ОС на упрощенке
№ 8
Доход на УСН достиг 150 млн руб.: повышение ставки неизбежно?Как упрощенцу списать в расходы большой ассортимент товаров и не проштрафиться
№ 6
Упрощенцы могут учесть в расходах не все траты на своих вахтовиков
№ 5
Заполняем УСН-декларацию за 2020 годРассчитываемся с бюджетом по УСН за 2020 год: минимальный налогУбытки на «доходно-расходной» УСН: сколько пострадавшим МСП доплатить за 2020 год
№ 3
«Переходные» вопросы упрощенцев и многое другое
№ 1
Для бывших вмененщиков — новые «переходные» плюшкиПравила уплаты налога при УСН в 2021 году
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Л. Елиной НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
январь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание