Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 декабря 2021 г.
Содержание журнала № 24 за 2021 г.
Конец года на УСН: несколько подсказок
Предновогодняя выручка: в налоговые доходы за какой год она попадет
В целях УСН безналичные доходы считаются полученными на дату зачисления денег на ваш расчетный счетп. 1 ст. 346.17 НК РФ.
Деньги за все, что покупатели оплатят картами и безналичными перечислениями в последние дни декабря, банк может зачислить на ваш счет только в январе, особенно учитывая, что в этом году 31 декабря — выходной. Такие суммы попадут в УСН-доходы за 2022 г., а при расчете налога за 2021 г. их учитывать не нужноПисьмо Минфина от 10.02.2020 № 03-11-11/8398.
Если в конце декабря у вас будут продажи через посредников, то все зависит не только от того, когда посредник перечислит вам выручку, но и от того, когда банк зачислит ее на ваш счет. Если в декабре, то для УСН это доход 2021 г., если в январе — 2022-го. Такие разъяснения давал МинфинПисьма Минфина от 03.04.2020 № 03-11-11/26872, от 22.12.2020 № 03-11-11/112598, от 11.11.2019 № 03-11-11/86794, от 26.09.2019 № 03-11-11/74067, от 15.06.2017 № 03-11-06/2/37038. Но есть и давнее Письмо ФНС о том, что доход следует признать уже на дату зачисления выручки на счет посредникаПисьмо ФНС от 04.08.2017 № СД-4-3/15363@. Мы уточнили у специалиста Минфина, на какую позицию сейчас безопаснее ориентироваться.
Момент признания на УСН выручки, полученной через посредника
  | ПАХАЛУЕВА Светлана Борисовна Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса |
— Выручка от продажи через посредника у налогоплательщика УСН признается доходом на дату поступления на его счет денег, перечисленных ему посредником. Это прямо следует из п. 1 ст. 346.17 НК, которым установлен кассовый метод признания доходов на УСН. На вознаграждение, удержанное посредником, доход в виде выручки не уменьшается. При УСН с объектом «доходы минус расходы» такое вознаграждение учитывается в расходах на ту же дату при наличии отчета посредника.
Дополнительно заметим, что разъяснять нормы НК уполномочен Минфин, а инспекции обязаны следовать его письмамп. 1 ст. 34.2, подп. 5. п. 1 ст. 32 НК РФ.
Справка
Авансы, полученные в декабре под продажи 2022 г., надо включить в налоговые доходы 2021 г.п. 1 ст. 346.17 НК РФ
Наличные оплаты признаются в УСН-доходах сразу на день получения денег от покупателяп. 1 ст. 346.17 НК РФ.
Схема «взять у покупателя в конце года вексель и предъявить его к оплате в следующем году, чтобы не превысить лимиты годового дохода» отлично известна налоговикам. Она основана на том, что на УСН доход в случае оплаты векселем считается полученным на дату поступления денег от векселедателя либо передачи этого векселя третьему лицуабз. 2 п. 1 ст. 346.17 НК РФ; Письма Минфина от 02.02.2012 № 03-11-06/2/15, от 03.06.2019 № 03-11-11/40087. Если инспекция докажет, что расчеты векселями затеяны исключительно для экономии на налоге, доначисления обеспеченыПостановление АС МО от 23.07.2018 № Ф05-11276/2018.
