Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 января 2021 г.

Содержание журнала № 3 за 2021 г.
М.Г. Мошкович,
старший юрист
С нового года действует много налоговых поправок, в том числе для физических лиц. В частности, изменились правила учета имеющихся переплат при подготовке инспекциями налоговых уведомлений и перерасчета имущественных налогов.

Поправки по НДФЛ и имущественным налогам для физических лиц

Инспекторы будут сами вычитать переплату из сумм рассчитанных налогов

Начиная с 1 января 2021 г. налоговики при формировании налоговых уведомлений обязаны сразу вычитать имеющиеся у человека переплаты из сумм рассчитанных налоговп. 2 ст. 52 НК РФ. Речь идет об НДФЛ, транспортном налоге и налогах на землю и имущество. В результате гражданин:

получит уведомление с уменьшенной суммой налога к уплате (либо не получит совсем, если переплата перекроет налоговые обязательства);

будет избавлен от необходимости подавать заявление о зачете (возврате) переплаты.

Справка

Если у вас есть имущество в собственности, но в силу льгот или переплаты вы ничего не должны бюджету, уведомление вам не пришлют. Однако если вы не уверены в отсутствии суммы налога к уплате, то лучше развеять все сомнения, чтобы потом не оказаться крайним. Для этого обратитесь в ИФНС (по месту жительства или месту нахождения имущества) лично, по телефону или через личный кабинет на сайте ФНС.

Вычет переплаты налоговики будут делать последовательно, начиная с меньшей суммы. Переплату не учтут при расчете лишь в том случае, если до даты формирования уведомления гражданин сам подаст соответствующее заявлениеп. 2 ст. 52 НК РФ.

Но переплаты, как мы знаем, иногда копятся с давних времен. А перерасчет, по общему правилу, разрешено делать не более чем за 3 года, предшествующих году направления уведомления в связи с перерасчетомп. 2.1 ст. 52 НК РФ. Какова же будет судьба «устаревших» переплат? Специалист ФНС отвечает на этот вопрос так.

Учет переплаты при формировании налогового уведомления

ХРИТИНИНА Ольга Витальевна ХРИТИНИНА Ольга Витальевна
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Как разъяснил Минфин в Письме от 02.12.2020 № 03-02-07/2/105208, период времени, за который в соответствии с новой редакцией п. 2 ст. 52 НК РФ учитываются при формировании уведомления имеющиеся у налогоплательщика суммы излишне уплаченных налогов и (или) соответствующих пеней, Кодексом не ограничен.

Поэтому если налоговое уведомление формируется, то зачет переплаты возможен без учета правила о 3 годах. А если налоговое уведомление не формируется (из-за наличия льгот или в случае, когда сумма переплаты больше суммы налога к уплате), то сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату исключительно в соответствии с правилами ст. 78 НК РФ. То есть заявление о возврате переплаты налогоплательщик по-прежнему вправе подать не позднее 3 лет со дня уплаты соответствующей суммып. 7 ст. 78 НК РФ.

Напомним, что ранее налоговики были вправе самостоятельно зачесть переплату лишь при наличии задолженности по налогу (то есть в случае, когда установленный срок уплаты налога уже прошел)п. 5 ст. 78 НК РФ.

Льготы по имущественным налогам учтут задним числом

В отношении льгот по имущественным налогам с 23.11.2020 введено следующее правило. Если человек сам не заявлял о льготе, но ИФНС получила сведения о ее наличии от других госорганов, то льгота будет применена начиная с периода, в котором у налогоплательщика возникло право на нееп. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396, п. 6 ст. 407 НК РФ. То есть, исходя из поправки и вышеприведенного комментария, льгота в беззаявительном порядке будет предоставляться задним числом без ограничения периода перерасчета (при этом возврат налога все равно будет возможен не более чем за 3 года).

Впрочем, как поясняет представитель ФНС, аналогично будут предоставляться и льготы по заявлению налогоплательщика.

Порядок перерасчета льгот при формировании налогового уведомления

ХРИТИНИНА Ольга Витальевна ХРИТИНИНА Ольга Витальевна
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— В случае формирования уведомления и наличия излишне уплаченных налогов у налогоплательщика перерасчет льгот по имущественным налогам возможен без учета правила о 3 годах (в том числе и в случае предоставления льгот в заявительном порядке).

Изменится порядок перерасчета налогов из-за кадастровой стоимости

По общему правилу, если кадастровая стоимость земли или другой недвижимости изменилась в течение года, на исчисление налогов в текущем году это не влияет. Изменения будут учтены в следующем году, кроме ряда исключений. Ранее основания для перерасчета налогов текущего года из-за кадастровой стоимости были названы только в НК — установление кадастровой стоимости объекта в размере рыночной, исправление технической ошибки в сведениях ЕГРН и др.п. 1.1 ст. 391 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2021)

С нового года эти основания практически не изменились, просто в НК осталось лишь одно — установление кадастровой стоимости объекта в размере рыночной. В таком случае перерасчет будет сделан с 1 января года, в котором стоимость была измененап. 1.1 ст. 391, п. 2 ст. 403 НК РФ.

Остальные случаи изменения кадастровой стоимости в течение года будут учитываться для целей перерасчета имущественных налогов в соответствии с Законом о кадастровой оценке. Например, при исправлении технической ошибки в реестре новая стоимость земли или помещения будет учтена со дня начала ее примененияп. 2 ст. 18 Закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ.

* * *

А с 01.07.2021 в НК появится правило о запрете перерасчета транспортного налога для граждан в случаях, когда это влечет увеличение ранее уплаченной суммып. 2.1 ст. 52 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2021). Аналогичное ограничение уже действует с 01.01.2019 в отношении налогов на землю и имущество.

При этом надо иметь в виду, что ранее сделанные перерасчеты никто не отменит и деньги возвращать не будетПисьмо ФНС от 12.12.2019 № БС-4-21/25601.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Личный интерес / Налоги физических лиц
Личный интерес / Налоги физических лиц

2024 г.

2023 г.

№ 22
Кладовка в многоквартирном доме — почему налог такой высокий
№ 21
Взыскание налоговых долгов с граждан: судебный порядок остался в силе
№ 18
Льгота по имущественным налогам заявлена с опозданием: как ее применить задним числом
№ 17
НДФЛ-вычеты на лечение, обучение и спорт упростили
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
№ 15
Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНСФизлицам сообщат, если на них зарегистрировали фирму
№ 13
Как совмещать НДФЛ-вычеты по декларации с упрощенными вычетами
№ 11
Кто должен отчитаться о зарубежном счете и иностранном электронном кошельке
№ 10
На какие детские пособия нужно подавать заявление о продлении выплатыНДФЛ при продаже объединенного жилья: новый подход
№ 9
Зачем закрыли данные о собственниках в ЕГРН и чем это чреватоНе забудьте представить уведомление о КИК
№ 8
Как платить НДФЛ с доходов от продажи участков после изменения их границКогда с доходов от продажи имущества можно не платить НДФЛ
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 6
Как платить НДФЛ с доходов от продажи зарубежной недвижимости
№ 5
Единое пособие для семей с детьми и будущих мамЕдиное пособие: особенности переходного периода
№ 3
Как родителям уплатить налоги за детейНалоговое резидентство и НДФЛ-доходы с точки зрения вычета по ИИСФНС начнет взыскивать налоги с граждан во внесудебном порядке
№ 2
НДФЛ и проценты по вкладам в банках в 2023 году

2022 г.

№ 23
Ассорти вопросов по имущественным налогам физлиц и НДФЛКредитные каникулы для мобилизованных и их семей: как воспользоваться отсрочкой
№ 21
Кто заплатит налоги мобилизованных граждан — подробности от ФНС
№ 20
НДФЛ-вычеты по ИИС: что новогоДоход за 2021 год больше 5 млн руб.? НДФЛ по ставке 15% человек доплачивает сам!Как платить НДФЛ с доходов от сдачи в аренду зарубежной недвижимостиПо какому курсу можно снять рубли с валютного счетаСчет в зарубежном банке — рассказать ли о нем ФНС?
№ 19
Доступен новый способ подачи заявления о сохранении прожиточного минимумаОтказ от услуг после заключения договора: общие правилаОтказ от услуг: случаи из судебной практикиОтказ от услуг: туры, билеты, отели
№ 18
4 способа найти клиентов на бухгалтерские услуги
№ 16
Льготная ипотека для работников IT-компаний: брать или не брать?Неочевидные нюансы НДФЛ-вычетов по ИИС
№ 15
Долги бывшего ИП могут взыскать с его зарплатыКак снять предпринимательский статус с личной квартиры ИППополнение в семье может освободить от НДФЛ при продаже квартирыСнова об НДФЛ-вычетах за 2021 год
№ 13
Заявляем НДФЛ-вычеты за 2021 годЦБ РФ предупредил банки о недопустимости одностороннего установления комиссий
№ 12
Тонкости соцвычета на дорогостоящее лечение
№ 11
Центробанк смягчил валютные ограничения для граждан
№ 10
«Первоапрельская» выплата для семей со школьникамиЕсть авто, но вы им пока не пользуетесь: как не платить транспортный налогРеальный кейс: сдаем в аренду жилье и апартаменты
№ 9
Вопросы по «обязательной» НДФЛ-декларации за 2021 год
№ 8
Антикризисная корзина мер поддержки для граждан
№ 7
Банк России обновил валютные правила для гражданПодписан Закон о кредитных каникулах для граждан и МСП
№ 6
Регулярно жертвуете на благотворительность? Заявите НДФЛ-вычетУже известно, кому придется платить НДФЛ с процентов по вкладам
№ 4
Как получить выписку из ЕГРН, не выходя из домаМожно ли обналичить подарочный сертификат магазинаЧто «умеет» личный кабинет физлица на сайте ФНС
№ 3
НДФЛ-новшества при продаже имуществаДолжники имеют право на сохранение прожиточного минимумаМожно ли получить «просроченные» детские пособия
№ 2
Фитнес-вычет: как вернуть часть затрат на занятия спортомВы еще не внесли свой email в ЕГРН? А зря, это полезноИмущественные НДФЛ-вычеты: что меняетсяКогда нерезиденты могут не декларировать доходы от продажи имущества
№ 1
Нотариальные документы можно проверить онлайн
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 13 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.73%
февраль 2024 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

16%
Нужное
Содержание