Поправки по НДФЛ и имущественным налогам для физических лиц
Инспекторы будут сами вычитать переплату из сумм рассчитанных налогов
Начиная с 1 января 2021 г. налоговики при формировании налоговых уведомлений обязаны сразу вычитать имеющиеся у человека переплаты из сумм рассчитанных налоговп. 2 ст. 52 НК РФ. Речь идет об НДФЛ, транспортном налоге и налогах на землю и имущество. В результате гражданин:
•получит уведомление с уменьшенной суммой налога к уплате (либо не получит совсем, если переплата перекроет налоговые обязательства);
•будет избавлен от необходимости подавать заявление о зачете (возврате) переплаты.
Справка
Если у вас есть имущество в собственности, но в силу льгот или переплаты вы ничего не должны бюджету, уведомление вам не пришлют. Однако если вы не уверены в отсутствии суммы налога к уплате, то лучше развеять все сомнения, чтобы потом не оказаться крайним. Для этого обратитесь в ИФНС (по месту жительства или месту нахождения имущества) лично, по телефону или через личный кабинет на сайте ФНС.
Вычет переплаты налоговики будут делать последовательно, начиная с меньшей суммы. Переплату не учтут при расчете лишь в том случае, если до даты формирования уведомления гражданин сам подаст соответствующее заявлениеп. 2 ст. 52 НК РФ.
Но переплаты, как мы знаем, иногда копятся с давних времен. А перерасчет, по общему правилу, разрешено делать не более чем за 3 года, предшествующих году направления уведомления в связи с перерасчетомп. 2.1 ст. 52 НК РФ. Какова же будет судьба «устаревших» переплат? Специалист ФНС отвечает на этот вопрос так.
Учет переплаты при формировании налогового уведомления
  | ХРИТИНИНА Ольга Витальевна Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса |
— Как разъяснил Минфин в Письме от 02.12.2020 № 03-02-07/2/105208, период времени, за который в соответствии с новой редакцией п. 2 ст. 52 НК РФ учитываются при формировании уведомления имеющиеся у налогоплательщика суммы излишне уплаченных налогов и (или) соответствующих пеней, Кодексом не ограничен.
Поэтому если налоговое уведомление формируется, то зачет переплаты возможен без учета правила о 3 годах. А если налоговое уведомление не формируется (из-за наличия льгот или в случае, когда сумма переплаты больше суммы налога к уплате), то сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату исключительно в соответствии с правилами ст. 78 НК РФ. То есть заявление о возврате переплаты налогоплательщик по-прежнему вправе подать не позднее 3 лет со дня уплаты соответствующей суммып. 7 ст. 78 НК РФ.
Напомним, что ранее налоговики были вправе самостоятельно зачесть переплату лишь при наличии задолженности по налогу (то есть в случае, когда установленный срок уплаты налога уже прошел)п. 5 ст. 78 НК РФ.
Льготы по имущественным налогам учтут задним числом
В отношении льгот по имущественным налогам с 23.11.2020 введено следующее правило. Если человек сам не заявлял о льготе, но ИФНС получила сведения о ее наличии от других госорганов, то льгота будет применена начиная с периода, в котором у налогоплательщика возникло право на нееп. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396, п. 6 ст. 407 НК РФ. То есть, исходя из поправки и вышеприведенного комментария, льгота в беззаявительном порядке будет предоставляться задним числом без ограничения периода перерасчета (при этом возврат налога все равно будет возможен не более чем за 3 года).
Впрочем, как поясняет представитель ФНС, аналогично будут предоставляться и льготы по заявлению налогоплательщика.
Порядок перерасчета льгот при формировании налогового уведомления
| | ХРИТИНИНА Ольга Витальевна Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса |
— В случае формирования уведомления и наличия излишне уплаченных налогов у налогоплательщика перерасчет льгот по имущественным налогам возможен без учета правила о 3 годах (в том числе и в случае предоставления льгот в заявительном порядке).
Изменится порядок перерасчета налогов из-за кадастровой стоимости
По общему правилу, если кадастровая стоимость земли или другой недвижимости изменилась в течение года, на исчисление налогов в текущем году это не влияет. Изменения будут учтены в следующем году, кроме ряда исключений. Ранее основания для перерасчета налогов текущего года из-за кадастровой стоимости были названы только в НК — установление кадастровой стоимости объекта в размере рыночной, исправление технической ошибки в сведениях ЕГРН и др.п. 1.1 ст. 391 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2021)
С нового года эти основания практически не изменились, просто в НК осталось лишь одно — установление кадастровой стоимости объекта в размере рыночной. В таком случае перерасчет будет сделан с 1 января года, в котором стоимость была измененап. 1.1 ст. 391, п. 2 ст. 403 НК РФ.
Остальные случаи изменения кадастровой стоимости в течение года будут учитываться для целей перерасчета имущественных налогов в соответствии с Законом о кадастровой оценке. Например, при исправлении технической ошибки в реестре новая стоимость земли или помещения будет учтена со дня начала ее примененияп. 2 ст. 18 Закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ.
* * *
А с 01.07.2021 в НК появится правило о запрете перерасчета транспортного налога для граждан в случаях, когда это влечет увеличение ранее уплаченной суммып. 2.1 ст. 52 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2021). Аналогичное ограничение уже действует с 01.01.2019 в отношении налогов на землю и имущество.
При этом надо иметь в виду, что ранее сделанные перерасчеты никто не отменит и деньги возвращать не будетПисьмо ФНС от 12.12.2019 № БС-4-21/25601.
