Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 февраля 2021 г.

Содержание журнала № 5 за 2021 г.
ОСН
Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт
В какой сумме принять к вычету НДС при получении целевой субсидии? Как отразить в «прибыльной» декларации целевую помощь на приобретение ОС? По каким формам отчитаться благотворительному фонду за полученные пожертвования? Как пострадавшим из-за распространения коронавирусной инфекции организациям раскрыть в бухотчетности информацию о полученной целевой госпомощи? Разбираемся с этими и другими вопросами.

Как без потерь учесть целевые деньги

Учет входного НДС при получении субсидии из местного бюджета

Наша компания на ОСН, как субъект малого предпринимательства, реализующий товары за пределами территории РФ, получила из бюджета г. Москвы целевые средства. Полученная сумма составляет 10% от объема всех поступивших денег по экспортному контракту. Правильно ли мы понимаем, что целевые деньги надо учитывать в «прибыльных» доходах по мере признания расходов? Включает ли сумма полученной субсидии НДС? Можно ли принять к вычету входной НДС по реализуемым товарам?

По данным ФНС, за 12 месяцев 2020 г. субъектам МСП были предоставлены субсидии и гранты на общую сумму 196,45 млрд руб.

По данным ФНС, за 12 месяцев 2020 г. субъектам МСП были предоставлены субсидии и гранты на общую сумму 196,45 млрд руб.

— Да, такая субсидия подлежит учету в составе внереализационных доходов по налогу на прибыльп. 4.1 ст. 271 НК РФ; Порядок, утв. Постановлением Правительства Москвы от 13.11.2012 № 646-ПП (приложение № 6);Письмо Минфина от 23.03.2018 № 03-03-06/1/18322:

или по мере признания фактически понесенных за счет этих средств расходов;

или единовременно на дату зачисления средств, если расходы к моменту получения субсидии признаны в налоговом учете.

Несмотря на то что в Постановлении Правительства Москвы выделяемые целевые средства названы грантом, таковым в понимании подп. 14 п. 1 ст. 251 НК они не являются. А значит, на эту субсидию не распространяются правила учета, установленные этой нормой.

Согласно формулировке в Постановлении Правительства Москвы, субсидия на возмещение затрат, связанных с реализацией товаров за пределами РФ, предоставляется в сумме 10% от общего объема денежных средств по экспортному договоруп. 2.11 Порядка, утв. Постановлением Правительства Москвы от 13.11.2012 № 646-ПП (приложение № 6). Выделяемая субсидия может включать или не включать НДС в зависимости от условий конкретного договора (соглашения)Письмо Минфина от 07.03.2019 № 03-07-11/14901. В общем случае, если по условиям договора субсидия не включает налог, входной НДС принимается к вычету из бюджета в обычном порядке. При включении налога в субсидию входной НДС принять к вычету из бюджета нельзяп. 2.1 ст. 170 НК РФ. Его возмещает бюджет в сумме субсидии.

Как упрощенцу учесть целевые деньги и отчитаться за них, мы писали:

2020, № 17

В случае когда затраты за счет субсидии с включенным налогом возмещаются частично, входной НДС можно принять к вычету в части, уплаченной за счет собственных средствп. 2.1 ст. 170 НК РФ. Долю входного НДС, которую нельзя принять к вычету, определите как отношение стоимости товаров (включая НДС), которую компенсирует субсидия, к общей стоимости приобретенных товаров, предназначенных для реализации (включая НДС).

Ту долю входного НДС, которая к вычету не принимается, можно включить в состав прочих расходов по налогу на прибыльп. 2.1 ст. 170 НК РФ.

Отражение при расчете налога на прибыль целевой помощи на приобретение ОС

Наше предприятие приобрело оборудование стоимостью 1 200 000 руб., в том числе НДС 200 000 руб. Администрация Челябинска выделила нам как субъекту малого предпринимательства целевую субсидию на компенсацию расходов по приобретению оборудования в размере 500 000 руб. Как нам учесть полученные средства в налоговом учете? Нужно ли отдельно отражать их в «прибыльной» декларации?

— Стоимость приобретенного оборудования учитывайте в «прибыльных» расходах в обычном порядке через начисленную амортизацию (с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором оборудование введено в эксплуатацию)подп. 3 п. 2 ст. 253, п. 4 ст. 259, п. 3 ст. 272 НК РФ.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков или по временному доступу
Войдите на сайт,
и продолжите чтение
Получите полный доступ
на два дня и продолжите чтение
Получить доступ
Другие статьи журнала по теме:
Налог на прибыль
Налог на прибыль

2023 г.

2022 г.

№ 24
Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитатьНалоговые последствия продажи ОС, купленного в период применения ЕСХНСписание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
№ 22
Недопоставка товаров: корректируем доходы и расходы у поставщика
№ 21
5 вопросов о новых правилах налогового учета курсовых разницАлгоритм учета в 2022 году курсовых разниц по валютным требованиям и обязательствамОказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 20
Готовимся к отчетной «прибыльной» кампании за 9 месяцев
№ 18
Апгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыДолжник пропал из ЕГРЮЛ: когда списать дебиторкуИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиков
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 16
Ответы на «прибыльные» вопросы из первых рукРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 15
Уступили долг с убытком? Не исключено, что убыток придется обосновать
№ 14
«Обособленные» нюансы заполнения декларации и уплаты налога на прибыльКак в «прибыльных» целях пересчитать в рубли валюту, курс которой ЦБ не устанавливаетКак выбрать амортизационную группу для автомобиляОпределяем амортизационную группу для грузовика
№ 13
5 комплектов первички для подтверждения 5 видов налоговых расходовЗаказали кейтеринг? Как учесть траты на выездное обслуживаниеКак учесть «чайно-кофейные» расходыКонсервация ОС: ОТ документов и ДО учетных последствийРазъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 12
Расходная первичка поступила с опозданием — как отразить в учете операцию
№ 11
Когда расходы на страхование имущества можно учесть в «прибыльной» базе
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Как хранить кассовые чеки для подтверждения «прибыльных» расходовКурсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
Итоги I квартала: заполняем декларацию по прибыли, учитываем расходы
№ 6
«Прибыльный» квест: готовимся к сдаче декларации за 2021 годОбъединение ОС в налоговом учете: возможно, но далеко не всегда выгодно
№ 4
Учет расходов на добровольное личное страхование и пенсионное обеспечение работников
№ 3
Получили или выдали заем: что с налогами?
№ 2
«Прибыльную» декларацию за 2021 год сдавайте по новой формеОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 года
№ 1
Налог на прибыль — что нового с 2022 года?

2021 г.

№ 23
Авансы по прибыли в 2022 году: пришло время сделать выбор
№ 21
Расходы на парковку личного авто работника в аэропорту: варианты налогового учетаСоздание компьютерной программы: бухучет и налогообложение
№ 20
Заполняем «прибыльную» отчетность за 9 месяцев правильно
№ 19
Занижена выручка прошлого года: исправляем бухгалтерский и налоговый учетКак учесть и оформить поступление, использование и выбытие товарного знака
№ 18
Какие затраты на персонал опасно учитывать в налоговых расходах
№ 17
Можно ли учесть в расходах зарплату отстраненного невакцинированного работникаПремия за прививку от COVID-19: прямого пути в налоговые расходы нет
№ 15
«Прибыльные» изменения для организаций культуры и для операций по передаче интеллектуальных прав
№ 14
«Прибыльные» авансы, расходы, исправление ошибок: сдаем отчетность за полугодие
№ 13
Тесты на COVID: кто и что может учесть в расходах
№ 9
Что включить в расчет о выплаченных иностранцам суммах
№ 8
«Прибыльные» итоги I квартала: как показать в декларации и уплатить авансы
№ 6
Закрываем 2020 год: заполнение «прибыльной» декларации
№ 5
Какими «подотчетными» чеками можно подтвердить «прибыльные» расходыНовые вопросы по резервам на отпуска и на предстоящий ремонтРезерв по сомнительным долгам: бухгалтерские и налоговые тонкости
№ 3
Своевременное отражение доходов — залог отсутствия претензий налоговиков
№ 2
Налог на прибыль: несколько важных измененийНовогодние изменения для IT-компаний: понижение взносов и налоговОбновленная «прибыльная» декларация, или Как отчитаться за 2020 год
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Л. Елиной НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
январь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание