Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
2 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 февраля 2021 г.

Содержание журнала № 5 за 2021 г.
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Часто работодатель остается должен умершему работнику деньги на дату его смерти. Получить их могут ближайшие родственники. Придется ли платить с них налоги? Вопросы есть и в отношении налогов по полученному в наследство имуществу. Не исключено, что наследникам придется платить за умершего земельный, транспортный налог или налог на имущество.

Какие налоги придется платить с полученного в наследство имущества

Обращаемся к работодателю за деньгами умершего

Без завещания и наследственного дела зарплату, не полученную умершим работником ко дню своей смерти, а также приравненные к ней выплаты, пособия, компенсацию за неиспользованный отпуск и прочее работодатель обязан выдать членам его семьи или его иждивенцуст. 141 ТК РФ; п. 1 ст. 1183 ГК РФ. Для этой цели членами семьи признаются только супруг, родители и дети (усыновители и усыновленные) умершегост. 2 СК РФ. Если вы относитесь к семье умершего, подавайте работодателю:

заявление о получении выплат, назначенных умершему;

справку/свидетельство о смерти;

документ, удостоверяющий вашу личность (паспорт);

документы, подтверждающие родство. К примеру, свидетельство о рождении или о браке.

В заявлении можете указать реквизиты банковской карты или банковского счета, на который хотите получить деньги. Тогда не придется еще раз приезжать к работодателю.

Потребовать у работодателя выплату зарплаты умершего (иных причитавшихся ему сумм) надо в течение 4 месяцев со дня смертист. 1114, п. 2 ст. 1183 ГК РФ. Вам должны выплатить деньги в течение недели после получения полного пакета необходимых документовст. 141 ТК РФ.

Часто граждан волнует вопрос уплаты НДФЛ при продаже унаследованной квартиры. Так вот, налог не придется платить, если этой квартирой вы владели более трех лет. Отсчет срока идет со дня смерти наследодателя

Часто граждан волнует вопрос уплаты НДФЛ при продаже унаследованной квартиры. Так вот, налог не придется платить, если этой квартирой вы владели более трех лет. Отсчет срока идет со дня смерти наследодателя

При пропуске четырехмесячного срока все начисленные выплаты должны быть включены в состав наследства, после чего они будут наследоваться на общих основанияхп. 3 ст. 1183 ГК РФ. А значит, просто потребовать их от работодателя не получится.

Учтите, что другие родственники, к примеру братья и сестры, тети и дяди, племянники и племянницы, бабушки и дедушки, а также неофициальные супруги (то есть когда брак не был зарегистрирован), если они не иждивенцы умершего, по общему правилу не могут получить начисленную ему заработную плату.

Однако в некоторых случаях брат или сестра, которые жили вместе с умершим, могут считаться членами семьи умершего работникастатьи 106, 93 СК РФ; Письмо Минфина от 14.11.2012 № 03-04-06/4-318.

Иждивенцем же может быть любой человек, даже не родственник. Только для этого надо доказать сам факт иждивения. То есть факт получения от умершего (в период не менее года до его смерти) полного содержания или такой систематической помощи, которая была постоянным и основным источником средств к существованию. При этом не имеет значения, был ли у иждивенца другой источник дохода (собственный заработок, пенсия, стипендия и другие выплаты), но такой доход не должен быть основнымподп. «в» п. 31 Постановления Пленума ВС от 29.05.2012 № 9. Также не важно, проживал иждивенец вместе с умершим работником или нетст. 1183 ГК РФ. Поскольку работодатель не может поверить на слово, наверняка придется обращаться в суд для установления факта нахождения на иждивенииподп. 2 п. 2 ст. 264 ГПК РФ. После вступления в силу решения суда можно обращаться к работодателю. Разумеется, если близкие родственники не получат деньги раньше.

Получаем от работодателя другие выплаты

Родственники или иные лица, похоронившие умершего работника за свой счет, могут обратиться к работодателю за получением социального пособия на погребение. Это пособие выплачивается за счет средств ФССпп. 1, 2 ст. 10 Закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ. Для его получения надо подать заявление на пособие и представить оригинал справки о смерти. Учтите: какие-либо документы, подтверждающие расходы на похороны, не требуются. Работодатель обязан выплатить пособие в день обращения, если это произошло не позднее 6 месяцев со дня смерти работникапп. 2, 3 ст. 10 Закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ. Пособие выплачивайте в размере, установленном на дату смерти. Так, размер пособия с 01.02.2020 — 6124,86 руб., с 01.02.2021 — 6424,98 руб. Если в местности установлен районный коэффициент, то пособие должно быть увеличено на него.

Кроме того, иногда работодатели выплачивают родственникам умершего материальную помощь. Ее сумма определяется бывшим работодателем по своему усмотрению.

НДФЛ с полученных наследниками сумм

По общему правилу доходы в денежной и натуральной форме, получаемые гражданами в порядке наследования, не облагаются налогом на доходы физлиц. Исключение — вознаграждения, выплачиваемые наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемые наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцовп. 18 ст. 217 НК РФ.

Кроме того, обязанность по уплате НДФЛ с доходов умершего работника прекращается на день его смертиподп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ. Таким образом, работодатель не должен удерживать налог на доходы физических лиц с зарплаты умершего работника и иных аналогичных его доходовПисьма Минфина от 06.03.2020 № 03-04-06/16879, от 22.01.2020 № 03-04-05/3420.

Справка

Для целей страховых взносов дата выплаты приравнена к дате начисления, поэтому по облагаемым выплатам, начисленным работнику до даты смерти, работодатель должен начислять страховые взносы. При этом не имеет значения, что указанные суммы выплачиваются членам семьи умершегоПисьмо Минфина от 22.08.2017 № 03-15-07/53912.

А вот зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск и иные аналогичные выплаты, начисленные умершему работнику после его смерти, страховыми взносами (в том числе на травматизм) не облагаютсяПисьмо Минфина от 24.04.2017 № 03-15-06/24374. Как и пособие на погребениеп. 1 ст. 420, подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ; п. 1 ст. 20.1, подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Однако страховые взносы начисляются за счет работодателя. Поэтому в любом случае, даже если их надо начислить, это не уменьшит сумму, которая должна быть выплачена родственникам умершего.

Разовая материальная помощь членам семьи и иным родственникам умершего никакого отношения к доходам работника не имеет. Она не облагается НДФЛ, но только если выплачивается членам семьи умершегоп. 8 ст. 217 НК РФ. Если матпомощь выплачивается родственникам, не входящим в состав семьи (к примеру, брату или сестре, проживавшим отдельно от работника, дяде, тете либо иждивенцам и иным наследникам), то с таких сумм бывший работодатель должен удержать НДФЛПисьмо Минфина от 26.10.2017 № 03-04-05/70419. И только если брат или сестра жили вместе с умершим (в связи с чем признаются в особом порядке членами семьи), то единовременные выплаты им не облагаются НДФЛПисьмо Минфина от 14.11.2012 № 03-04-06/4-318.

Однако если материальная помощь в связи со смертью работника выплачивается более одного раза или периодически, то она уже не может называться единовременной. А значит, на нее не распространяется освобождение от НДФЛ. Так что с периодической матпомощи бывший работодатель умершего должен удерживать налог, который на 13% уменьшит сумму выплаты, полагающейся выдаче на руки или перечислению на банковскую картуПисьмо Минфина от 14.03.2019 № 03-04-06/16622. Причем в этом случае нельзя применить «вычет» в размере 4000 руб. в год. Для матпомощи он применяется, только если она выплачивается работникам или бывшим работникам — пенсионерамп. 28 ст. 217 НК РФ.

С пособия на погребение работодатель не должен удерживать НДФЛп. 1 ст. 217 НК РФ. Так что это пособие он должен выдать в полной сумме.

Долги умершего перед работодателем: что с ними

Иногда умерший работник остается должен определенную сумму работодателю. К примеру, при жизни он взял заем или у него был долг по подотчетным суммам. Смерть работника не влечет признание такой задолженности безнадежным долгомст. 266 НК РФ. Работодатель при определенных условиях может требовать возврата этого долга с наследников.

Ведь по общему правилу наследники, принявшие наследство, в пределах стоимости перешедшего к ним наследуемого имущества солидарно отвечают по долгам наследодателя (в том числе по кредитным договорам и договорам займа)пп. 1, 3 ст. 1175 ГК РФ. И кредитор имеет право требовать от наследников исполнения обязательств по договору займа, заключенному умершим наследодателем, в пределах сроков исковой давности — по общему правилу в течение 3 лет с даты нарушения договорных сроков.

Таким образом, после принятия наследства у наследников умершего работника может появиться обязанность погасить долг перед организацией (если работодатель не списал самостоятельно такой долг в связи со смертью работника)Письмо Минфина от 27.03.2019 № 03-04-06/20993.

Если же работодатель прощает долг уже наследникам, принявшим наследство (а не умершему работнику), то с суммы прощенного долга придется заплатить НДФЛПисьмо Минфина от 08.05.2019 № 03-04-05/33557.

Имущественные налоги умершего

Внимание

Наследники должны платить за умершего его долги по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество. Долги по иным налогам и сборам к наследникам не переходятподп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ; п. 28 Постановления Пленума ВС от 17.11.2015 № 50.

Тот, кто получил в наследство недвижимость, становится плательщиком налога на землю и/или налога на имущество с даты смерти наследодателяп. 4 ст. 1152, п. 1 ст. 1114 ГК РФ; Письмо ФНС от 21.02.2014 № БС-4-11/3179. И это несмотря на то, что право собственности на землю/квартиру или иную недвижимость будет зарегистрировано позжеч. 1 ст. 1163 ГК РФ; п. 4 ч. 2 ст. 14 Закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ.

Если унаследован автомобиль, то транспортный налог наследник будет платить только с даты его государственной регистрации на свое имястатьи 357, 358 НК РФ; пп. 58, 61 Правил, утв. Постановлением Правительства от 21.12.2019 № 1764.

Однако не удивляйтесь, если от налоговой службы на ваше имя придет уведомление о необходимости уплаты какого-либо имущественного налога, который должен был уплатить при жизни наследодатель. Речь идет о его прижизненных долгах по земельному налогу, налогу на имущество и транспортному налогу. Ведь наследники отвечают по долгам наследодателя в пределах стоимости полученного ими наследстваподп. 3 п. 3 ст. 44, п. 6 ст. 58 НК РФ; ст. 1175 ГК РФ.

Если у умершего была переплата по личным налогам, например по транспортному налогу, претендовать на возврат этой суммы из бюджета наследники не могут

Если у умершего была переплата по личным налогам, например по транспортному налогу, претендовать на возврат этой суммы из бюджета наследники не могут

Однако погашать надо только те долги, обязанность по уплате которых возникла до дня смерти наследодателя. Напомним, что обязанность гражданина по уплате любого из имущественных налогов возникает только со дня получения им от инспекции налогового уведомления, в котором та должна рассчитать налогп. 4 ст. 57 НК РФ. Поэтому важно определить, было ли налоговое уведомление получено при жизни наследодателя или нет.

Если вы обнаружили уведомление, выписанное наследодателю и отправленное по почте заказным письмом, к дате направления инспекцией такого уведомления прибавьте 6 рабочих днейп. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 52 НК РФ. Далее смотрите:

если наследодатель умер до этой даты, то не нужно уплачивать его налоговые долги — инспекция должна их сторнироватьПисьма Минфина от 14.07.2010 № 03-05-04-01/38; ФНС от 21.02.2019 № БС-19-21/51. Если инспекция на момент расчета налога уже знает о смерти собственника, то она вообще не должна начислять налог;

если наследодатель умер позже, значит, налоговый долг возник при его жизни и такой долг переходит к вам по наследствуподп. 3 п. 3 ст. 44, п. 6 ст. 58 НК РФ; Письмо Минфина от 17.11.2017 № 03-05-06-01/76044.

Если бумажных уведомлений нет, загляните в личный кабинет налогоплательщика умершегост. 11.2 НК РФ. Для этого надо знать пароль, который можно восстановить, если у вас есть доступ к личной почте умершего и/или к его телефону. Если наследодатель при жизни дал согласие на получение от ИФНС всех документов через личный кабинет, то бумажных дублей таких уведомлений не будет. А начисленная в личном кабинете сумма налога приравнивается к получению налогоплательщиком налогового уведомления. Если налоги начислены до даты смерти умершего, их придется уплачивать наследникам. В иных случаях инспекция должна списать начисления.

Так что если вы унаследовали квартиру, дачу, машину или иное имущество, то можно самим оплатить «прижизненные» уведомления. Если вы этого не сделаете, налоговая инспекция выпишет новое уведомление — уже на ваше имя. Она имеет право так поступить, как только получит сообщение о выдаче наследникам свидетельства о праве на наследство. Об этом нотариусы в течение 5 дней должны сообщить в ИФНС по месту своего жительствап. 6 ст. 85 НК РФ; пп. 1, 2 ст. 1163 ГК РФ; п. 13.15 Методических рекомендаций по оформлению наследственных прав, утв. решением Правления ФНП от 25.03.2019 (протокол № 03/19). Причем инспекция может разделить общую сумму долга наследодателя между всеми наследниками — пропорционально стоимости полученного ими наследства. Разумеется, если стоимость принятого наследства больше суммы налоговых долгов. Ведь наследники солидарно отвечают по долгам наследодателяп. 1 ст. 1175 ГК РФ.

Что делать, если налоговики подали на вас иск в суд с нарушением сроков, читайте:

2020, № 20

Имейте в виду, инспекция перевыставляет наследникам даже старые налоговые долги по имущественным налогам. Тут де-факто не работает правило о том, что наследникам можно предъявить только долги умершего, по которым не истек срок исковой давностип. 3 ст. 1175 ГК РФ. Так как у инспекции нет прав для списания старых долгов: ведь их нельзя признать безнадежными ко взысканиюподп. 3 п. 1 ст. 59 НК РФ. Если такие долги не оплатить, то они будут висеть уже на наследниках. И оспаривать их придется в судебном порядкеПисьмо ФНС от 11.10.2017 № СА-4-7/20486@ (п. 11); подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ.

Кстати, у инспекции есть 3 года с даты выдачи нотариусом свидетельства о принятии наследства для того, чтобы направить наследникам уведомление на уплату долгов по имущественным налогам умершего наследодателяп. 6 ст. 85, пп. 2, 4 ст. 52 НК РФ.

* * *

На наследников может быть перенесена только задолженность наследодателя по имущественным налогамподп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ. Долги по пеням и штрафам в этом списке не упомянуты. Некоторые суды подтверждают, что пени и штрафы, начисленные налогоплательщику до его смерти, к наследникам не переходятОпределение Зонального райсуда Алтайского края от 15.06.2018 № 2А-95/2018~М-70/2018.

Однако часто на деле наследникам перевыставляют также и долги умершего по пеням, если они связаны с имущественными налогамиРешение Смоленского райсуда Алтайского края от 22.07.2020 № 2а-172/2020. Оспаривать их придется в суде. И не факт, что суд примет сторону наследниковРешение Аргаяшского райсуда Челябинской области от 28.08.2020 № 2а-86/2020.

Штраф оспорить может быть проще, чем пени, так как штраф — это мера личной ответственности за совершенное нарушение. Она предполагает наличие вины, так что не должна переходить к невиновным наследникам. Возможно, именно поэтому инспекции редко перевыставляют штрафы наследникам.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Личный интерес / Налоги физических лиц
Личный интерес / Налоги физических лиц

2024 г.

2023 г.

№ 22
Кладовка в многоквартирном доме — почему налог такой высокий
№ 21
Взыскание налоговых долгов с граждан: судебный порядок остался в силе
№ 18
Льгота по имущественным налогам заявлена с опозданием: как ее применить задним числом
№ 17
НДФЛ-вычеты на лечение, обучение и спорт упростили
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
№ 15
Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНСФизлицам сообщат, если на них зарегистрировали фирму
№ 13
Как совмещать НДФЛ-вычеты по декларации с упрощенными вычетами
№ 11
Кто должен отчитаться о зарубежном счете и иностранном электронном кошельке
№ 10
На какие детские пособия нужно подавать заявление о продлении выплатыНДФЛ при продаже объединенного жилья: новый подход
№ 9
Зачем закрыли данные о собственниках в ЕГРН и чем это чреватоНе забудьте представить уведомление о КИК
№ 8
Как платить НДФЛ с доходов от продажи участков после изменения их границКогда с доходов от продажи имущества можно не платить НДФЛ
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 6
Как платить НДФЛ с доходов от продажи зарубежной недвижимости
№ 5
Единое пособие для семей с детьми и будущих мамЕдиное пособие: особенности переходного периода
№ 3
Как родителям уплатить налоги за детейНалоговое резидентство и НДФЛ-доходы с точки зрения вычета по ИИСФНС начнет взыскивать налоги с граждан во внесудебном порядке
№ 2
НДФЛ и проценты по вкладам в банках в 2023 году

2022 г.

№ 23
Ассорти вопросов по имущественным налогам физлиц и НДФЛКредитные каникулы для мобилизованных и их семей: как воспользоваться отсрочкой
№ 21
Кто заплатит налоги мобилизованных граждан — подробности от ФНС
№ 20
НДФЛ-вычеты по ИИС: что новогоДоход за 2021 год больше 5 млн руб.? НДФЛ по ставке 15% человек доплачивает сам!Как платить НДФЛ с доходов от сдачи в аренду зарубежной недвижимостиПо какому курсу можно снять рубли с валютного счетаСчет в зарубежном банке — рассказать ли о нем ФНС?
№ 19
Доступен новый способ подачи заявления о сохранении прожиточного минимумаОтказ от услуг после заключения договора: общие правилаОтказ от услуг: случаи из судебной практикиОтказ от услуг: туры, билеты, отели
№ 18
4 способа найти клиентов на бухгалтерские услуги
№ 16
Льготная ипотека для работников IT-компаний: брать или не брать?Неочевидные нюансы НДФЛ-вычетов по ИИС
№ 15
Долги бывшего ИП могут взыскать с его зарплатыКак снять предпринимательский статус с личной квартиры ИППополнение в семье может освободить от НДФЛ при продаже квартирыСнова об НДФЛ-вычетах за 2021 год
№ 13
Заявляем НДФЛ-вычеты за 2021 годЦБ РФ предупредил банки о недопустимости одностороннего установления комиссий
№ 12
Тонкости соцвычета на дорогостоящее лечение
№ 11
Центробанк смягчил валютные ограничения для граждан
№ 10
«Первоапрельская» выплата для семей со школьникамиЕсть авто, но вы им пока не пользуетесь: как не платить транспортный налогРеальный кейс: сдаем в аренду жилье и апартаменты
№ 9
Вопросы по «обязательной» НДФЛ-декларации за 2021 год
№ 8
Антикризисная корзина мер поддержки для граждан
№ 7
Банк России обновил валютные правила для гражданПодписан Закон о кредитных каникулах для граждан и МСП
№ 6
Регулярно жертвуете на благотворительность? Заявите НДФЛ-вычетУже известно, кому придется платить НДФЛ с процентов по вкладам
№ 4
Как получить выписку из ЕГРН, не выходя из домаМожно ли обналичить подарочный сертификат магазинаЧто «умеет» личный кабинет физлица на сайте ФНС
№ 3
НДФЛ-новшества при продаже имуществаДолжники имеют право на сохранение прожиточного минимумаМожно ли получить «просроченные» детские пособия
№ 2
Фитнес-вычет: как вернуть часть затрат на занятия спортомВы еще не внесли свой email в ЕГРН? А зря, это полезноИмущественные НДФЛ-вычеты: что меняетсяКогда нерезиденты могут не декларировать доходы от продажи имущества
№ 1
Нотариальные документы можно проверить онлайн
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание