Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 марта 2021 г.

Содержание журнала № 7 за 2021 г.
СПРАШИВАЛИ — ОТВЕЧАЕМ ОСН УСН ЕСХН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
У лизингополучателей много вопросов. За какими ограничениями следить при налоговом учете лизинговых платежей? Как правильно отражать амортизацию по предмету лизинга? Какие лизинговые платежи можно учесть при переходе с «доходной» на «доходно-расходную» УСН? Есть и общие вопросы. Кто будет платить налог на имущество по предмету лизинга — лизингодатель или лизингополучатель? Ответы на эти и другие вопросы — в нашей статье.

Как учесть лизинговые расходы, кто платит налог на имущество, НДС-особенности при лизинге

Отражение предмета лизинга: важно, на чьем балансе

Взяли в лизинг автомобиль. Надо ли нам отражать его в бухгалтерском и налоговом учете, если по условиям договора лизинга это авто — на балансе лизингодателя?

— Если вы не применяете ФСБУ 25/2018, то на балансовых счетах вам не требуется отражать стоимость автомобиля. Достаточно учесть его на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства»п. 8 Указаний, утв. Приказом Минфина от 17.02.1997 № 15. Стоимость определяете как сумму всех платежей по договору. Сами платежи начисляйте по дебету счета 20 (26, 44) и кредиту счета 76.

Внимание

Обязательное применение ФСБУ 25/2018 предусмотрено лишь начиная с бухотчетности за 2022 г.

Если же вы применяете ФСБУ 25/2018 в 2021 г., то бухучет операций, связанных с получением предмета лизинга, зависит от ряда условий. В частности, если договор лизинга предусматривает выкуп автомобиля, то в бухучете придется отражать право пользования активом (ППА). Такое ППА принимается к учету по фактической стоимости, в которую включаютсяп. 13 ФСБУ 25/2018:

первоначальная оценка обязательства по лизингу. Если вы не имеете права на упрощенный бухучет, то она равна сумме приведенной стоимости будущих лизинговых платежей на дату этой оценкип. 14 ФСБУ 25/2018;

лизинговые платежи, уже уплаченные на дату получения предмета лизинга;

ваши затраты в связи с получением предмета лизинга и приведением его в состояние, пригодное для использования (например, на доставку, монтаж);

оценочные обязательства, которые связаны с использованием предмета лизинга (в частности, по его демонтажу и перемещению, восстановлению окружающей среды, восстановлению предмета лизинга до состояния, предусмотренного договором лизинга).

ППА надо амортизировать по аналогии с основным средствомп. 17 ФСБУ 25/2018.

Для целей налогообложения прибыли установлены свои правила. Если в договоре лизинга прописано, что предмет лизинга учитывается лизингодателем, то именно у него для целей налогового учета отражается основное средство. И лизингодатель (а не лизингополучатель) начисляет амортизацию по предмету лизинга. Вы как лизингополучатель можете учитывать в «прибыльных» расходах суммы текущих лизинговых платежейподп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Амортизация предмета лизинга в бухучете

Недавно прочитала где-то, что лизингополучатель, у которого предмет лизинга на балансе и который не применяет ФСБУ 25/2018, начисляет в бухучете амортизацию по дебету счета 76, субсчет «Стоимость предмета лизинга», и кредиту счета 02. А по дебету счета 20 списываются на расходы лизинговые платежи, начисленные в текущем месяце по условиям договора. Но у меня другие проводки. Как правильно?

— В бухучете текущие лизинговые платежи учитываются у лизингополучателя в расходах в полной сумме (по дебету счета 20, 23, 26 или 44), только если предмет лизинга не учитывается на его балансе (то есть он на балансе лизингодателя).

Объем нового лизингового бизнеса

Если предмет лизинга находится на балансе лизингополучателя, то в бухгалтерском учете по общему правилу именно амортизация предмета лизинга учитывается в расходах, а не сумма текущих лизинговых платежей.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков или по временному доступу
Войдите на сайт,
и продолжите чтение
Получите полный доступ
на два дня и продолжите чтение
Получить доступ
Другие статьи журнала по теме:
Аренда / Лизинг
Аренда / Лизинг

2022 г.

2021 г.

2020 г.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Л. Елиной НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
январь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание