Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 апреля 2021 г.

Содержание журнала № 8 за 2021 г.
АКТУАЛЬНО ПСН
Н.А. Мартынюк,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
С дохода сверх 300 000 руб. за 2020 г. 1%-е взносы предприниматели должны заплатить не позднее 01.07.2021. ИП на ПСН рассчитывают взносы исходя из потенциально возможного дохода (далее — ПВД) за срок действия патента. Предпринимателям из пострадавших отраслей простили стоимость патента за дни, выпавшие на II квартал. Вправе ли они убрать доход за эти дни из базы для расчета 1%-х взносов?

Как пострадавшим ИП на ПСН рассчитать 1%-е взносы за 2020 год

Как ИП на ПСН определяют базу для 1%-х взносов

Доплату к фиксированным взносам на ОПС должны сделать те ИП, у которых доход за 2020 г. больше 300 000 руб. Доплата равна 1% от суммы дохода сверх этого порогап. 1 ст. 430 НК РФ. Величина дохода определяется по правилам того налогового режима, который ИП применял в 2020 г. (если режимов было несколько, доходы по ним суммируются)п. 9 ст. 430 НК РФ.

Внимание

Фактически полученный от «патентной» деятельности доход при расчете 1%-х взносов не учитывается.

При ПСН в расчет 1%-х взносов берется ПВД по каждому из патентовподп. 5 п. 9 ст. 430 НК РФ. Это годовой ПВД (строка 010 табличной части патента), деленный на 365 (366) дней и умноженный на количество дней срока действия патента (строка 020). По патентам, выданным на календарный год, это весь годовой ПВД. Если за год было несколько патентов, то для расчета доплаты взносов нужно сложить доходы по ним и вычесть 300 000 руб.

В чем особенность ситуации с 1%-ми взносами для ИП на ПСН из пострадавших отраслей

ИП из пострадавших отраслей были освобождены от уплаты налогов за II квартал 2020 г.ст. 2 Закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ (далее — Закон № 172-ФЗ)

Дополнительно об особенностях 1%-х взносов ИП за 2020 г. читайте:

2021, № 2

Для ИП на ПСН, у которых II квартал 2020 г. целиком либо частично попал в срок действия патентов, освобождение предоставлено следующим образом. При расчете налога при ПСН из количества дней срока, на который выдается патент, исключены календарные дни, приходящиеся на апрель, май и июнь 2020 г.п. 4 ст. 2 Закона № 172-ФЗ

Означает ли это, что и в целях расчета 1%-х взносов тоже нужно взять сумму дохода по патенту, рассчитанную без дней II квартала?

Например, потенциальный доход на 2020 г. составляет 800 000 руб. ИП взял патент на полгода с 1 января по 30 июня 2020 г. включительно. Это 182 календарных дня.

Если отрасли нет в перечне пострадавших, то ПВД по этому патенту — 397 814,2 руб. (800 000 руб. / 366 календ. дн. х 182 календ. дн.). Эта же сумма учитывается и при расчете 1%-х взносов.

Если же отрасль относится к пострадавшим, то в целях исчисления налога нужно из 182 дней срока действия патента убрать 91 день II квартала, тогда ПВД по этому патенту — 198 907,1 руб. (800 000 руб. / 366 дн. х (182 календ. дн. – 91 календ. д.)). Вправе ли ИП при расчете 1%-х взносов учесть по этому патенту доход в сумме 198 907,1 руб., а не 397 814,2 руб.?

С одной стороны, в Законе № 172-ФЗ сказано, что дни апреля — июня исключаются из количества дней срока, на которые выдан патент, при исчислении налога при ПСНп. 4 ст. 2 Закона № 172-ФЗ. А указания, что эти дни следует исключить и при расчете 1%-х взносов, в этом Законе нет.

С другой стороны, требуется ли такое указание? В НК сказано, что плательщики ПСН при исчислении 1%-х взносов учитывают доходы, определяемые в соответствии с двумя статьями НКподп. 5 п. 9 ст. 430 НК РФ:

ст. 346.47. Она устанавливает объект налога на ПСН — годовой ПВД;

ст. 346.51. Она устанавливает порядок исчисления налога на ПСН — путем деления годового ПВД на 365 (366) календарных дней и умножения результата на количество дней срока, на который выдан патент, и на ставку налога.

Таким образом, определение дохода в целях уплаты 1%-х взносов привязано к исчислению налога при ПСН. Учитывается не просто количество дней срока, на который выдан патент, а именно то количество, которое используется при исчислении налога.

Получается, что раз Закон № 172-ФЗ установил, что при исчислении налога дни апреля — июня 2020 г. исключаются из количества дней срока, на которые выдан патент, то эти дни должны быть исключены и при определении суммы дохода по такому патенту для исчисления 1%-х взносов? С этим вопросом мы обратились к специалисту ФНС.

Определение суммы дохода для расчета 1%-х взносов у ИП на ПСН из пострадавших отраслей

ЛАБУТОВ Владислав Валерьевич ЛАБУТОВ Владислав Валерьевич
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Положение п. 4 ст. 2 Закона № 172-ФЗ об исключении из количества дней срока действия патента дней, приходящихся на апрель, май, июнь 2020 г., относится исключительно к освобождению от уплаты налога при ПСН. Поэтому доход для ИП на ПСН из пострадавших отраслей в целях расчета 1%-х взносов в указанном случае определяется в общем порядке, без исключения из срока действия патента календарных дней, приходящихся на апрель, май и июнь 2020 г. Вместе с тем официальных разъяснений по этому вопросу пока нет.

* * *

В ряде регионов власти в качестве дополнительной меры поддержки уменьшили ПВД на 2020 г. для некоторых отраслей. Для целей уплаты 1%-х вносов следует брать этот уменьшенный доход.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Предприниматели
Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность
Предприниматели

2024 г.

2023 г.

№ 21
Лимит доходов, «лишние» показатели и другие трудности ИП на ПСННовая проблема ИП: деньги с ЕНС уходят в резерв по имущественным налогам
№ 20
Как ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНС
№ 17
Что делать, если ИП сменил фамилию
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 годуСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
ИП на ПСН снова спрашивают
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСН
№ 12
Как ИП платят и учитывают 1%-е взносыМожет ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПС
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларационные вопросы у ИП на ОСНДекларационные вопросы у ИП на упрощенкеДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 5
«Патентные» вопросы: что волнует читателей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН

2022 г.

№ 24
Предновогодние ПСН-вопросы
№ 22
Новшества для мобилизованных ИП и учредителей/директоров ООО: отсрочки по налогам и кредитам
№ 21
Мобилизация ИП: сохраняем бизнес и решаем проблемыЧто делать, если в ПСН-бизнесе появились работники, которых нет в патенте
№ 20
В базу по УСН не включается доход, полученный до регистрации ИПИП призвали на военную службу по мобилизации: что делатьКогда стоимость «недвижимого» подарка надо включить в доходы ИП
№ 15
ИП на упрощенке: как следить за лимитом основных средств
№ 13
В каких случаях ИФНС пересчитает налог по патентуКак ИП на патенте узнает о зачете взносов по уведомлению
№ 12
Предприниматель совмещает УСН и ПСН: сложные вопросы
№ 11
Зарегистрировать ИП по доверенности нельзяКакой бизнес можно перевести на патент, а какой — нетНюансы покупки, продажи и использования авто предпринимателем
№ 9
3-НДФЛ у ИП на УСН, вычеты для бывших ИП и другое
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцев
№ 7
Новая НДФЛ-декларация для предпринимателей: что изменилось
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 2
Первый платеж по «долгосрочному» патенту можно уменьшить до нуля
Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность

2024 г.

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Определена предельная база по взносам на 2024 год
№ 22
Расчет по страховым взносам изменился
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛ«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Разбираемся с исчислением взносов и сдачей РСВ и ПСВ
№ 18
Нюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как возместить расходы на предупредительные меры за счет средств СФР
№ 14
Как ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеПереплата по взносам на травматизм: как зачесть или вернуть деньги из СФРПоявились новые коды для РСВРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не только
№ 12
Как ИП платят и учитывают 1%-е взносыМожет ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПСШпаргалка по ПСВ и РСВ: на кого подавать сведения, а на кого нет
№ 11
Списание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогамиУпрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Что интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 8
Как сдавать ПСВ и РСВ на руководителя
№ 7
Рекомендованы новые коды для РСВРСВ за I квартал 2023 года: сдаем по новой форме
№ 6
Заказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносамиНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицам
№ 5
По отсроченным страховым взносам за апрель — сентябрь 2022 года можно получить рассрочку
№ 3
Когда у МСП возникает право на пониженные тарифы взносовС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будут
№ 2
Новый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставление
№ 1
Страховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
В 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНВыплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 21
Тест: 10 вопросов, которые помогут лучше узнать РСВ
№ 18
Апгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?
№ 16
Необлагаемые выплаты бывшим работникам: быть или не быть в РСВ
№ 14
Будьте внимательны: по взносам на травматизм отсрочку не давали
№ 13
Как ИП на патенте узнает о зачете взносов по уведомлению
№ 12
При расчете взносов по тарифу 15% не надо применять новый МРОТ 15 279 руб.
№ 11
Кому дали годовую отсрочку по страховым взносам
№ 9
Заполняем РСВ в разных ситуациях: на какие моменты обратить вниманиеРаботники-беженцы: как платить взносы и заполнять РСВ
№ 8
Что нового в РСВ за I квартал 2022 года
№ 1
РСВ-2021: отражаем однократное освобождение зарплаты от взносов и не толькоСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 13 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.73%
февраль 2024 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

16%
Нужное
Содержание