Налоговые и бухгалтерские новости | Журнал «Главная книга» | № 8 за 2021 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 апреля 2021 г.

Содержание журнала № 8 за 2021 г.

Налоговые и бухгалтерские новости

Заставить работника сделать прививку от коронавируса нельзя

Минтруд вслед за Роспотребнадзором рассказал работодателям, как, имея дело с противниками вакцинации, оставаться в рамках дозволенного.

Письмо Минтруда от 04.03.2021 № 14-2/10/В-2314

Ранее Роспотребнадзор предупредил, что сейчас вакцинация от коронавируса проводится исключительно в добровольном порядке. Обязательной, а точнее настоятельно рекомендованной для определенных категорий граждан (или вообще всех), она может стать, только если главный санитарный врач субъекта РФ издаст соответствующее постановление. На данный момент ни одного такого постановления ни в одном регионе РФ нет.

Теперь же Минтруд уточняет, что отстранить сотрудника от работы из-за отсутствия прививки можно, если работа «антипрививочника» связана с высоким риском заболевания и/или сама прививка является обязательной. Причем, даже если в регионе подписано постановление о вакцинации от коронавируса и работник попал в категорию вакцинируемых, принудительно заставить его сделать прививку работодатель не сможет. Сотрудник вправе отказаться от вакцинации, но тогда уже работодатель получит возможность отстранить «антипрививочника» от работы на период эпидемического неблагополучия.

Покупка доли в организации — не помеха для УСН

Упрощенец спокойно может приобретать доли участия в других организациях и при этом не рисковать потерять право на УСН.

Письмо Минфина от 19.02.2021 № 03-11-11/11914

Согласно НК организация не вправе применять УСН, если доля участия в ней других организаций составляет более 25%. Но в обратную сторону это ограничение не работает. Соответственно, и организации, и ИП могут применять упрощенку независимо от размера приобретенной ими доли участия в других компаниях.

Можно ли новому работнику выдать подержанные СИЗ

Если бывшие в употреблении СИЗ (например, спецодежда) еще вполне ничего, работнику можно выдать их вместо абсолютно нового комплекта.

Письмо Роструда от 19.02.2021 № ПГ/01831-03-3

СИЗ, пригодные для дальнейшей эксплуатации, используются по назначению после проведения мероприятий по уходу за ними. То есть после стирки, чистки, дезинфекции, дегазации, дезактивации, обеспыливания, обезвреживания и/или ремонта. Пригодность подержанных СИЗ к дальнейшему использованию, необходимость проведения мероприятий по уходу за ними, состав «уходовых» мероприятий и процент износа СИЗ устанавливает уполномоченное работодателем должностное лицо или комиссия по охране труда организации (при наличии) и фиксирует в личной карточке учета выдачи СИЗ.

Все эти положения могут быть закреплены работодателем в стандартах предприятия внутренними локальными актами либо определены коллективным договором.

Расходы на отель для «разъездного» работника можно учесть при УСН

Работодатель-упрощенец, оплачивающий сотруднику с разъездным характером работы проживание в гостинице, может учесть эти «отельные» расходы в УСН-базе.

Письмо Минфина от 05.03.2021 № 03-11-06/2/15847

В случае когда деньги за проживание перечислялись на карту работника под отчет, списать такие расходы можно при наличии кассового чека и счета из гостиницы. А если проживание «разъездного» работника было полностью оплачено с расчетного счета работодателя на основании договора об оказании услуг по проживанию, подтверждающим документом будет акт об оказанных услугах.

Товары, купленные через подотчетника, можно учесть в УСН-расходах

Даже если упрощенец закупает товары для дальнейшей перепродажи через подотчетное лицо, это не мешает ему учесть «товарные» расходы в УСН-базе.

Письмо Минфина от 11.02.2021 № 03-11-11/9094

Но, естественно, любые расходы должны быть документально подтверждены. В случае приобретения товаров через подотчетника упрощенцу необходимо иметь:

документ о выдаче денег подотчетнику (расходный кассовый ордер);

документ об оплате товаров (кассовый чек, товарный чек, чек об оплате через платежный терминал, выписка банка по операциям на расчетном счете и т. д.);

авансовый отчет.

И не забывайте, что при УСН затраты на оплату товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации этих товаров.

ФНС смирилась с «упрощенцами по умолчанию»

Сообщить налоговикам о своем желании применять УСН предприниматель может и тогда, когда уже вовсю живет жизнью упрощенца.

Информация ФНС

По правилам «новорожденный» ИП, желающий с самого начала применять УСН, должен подать соответствующее уведомление в течение 30 дней с даты постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя. По идее, если не уложиться в этот срок, то перейти на УСН можно будет только с начала следующего года.

Но налоговая служба, принимая во внимание позицию Верховного суда, согласилась быть более лояльной к самовольным упрощенцам. Бывает так, что ИП не уведомил налоговиков о своем желании применять УСН, но сдавал УСН-отчетность и уплачивал авансовые и налоговые платежи в рамках УСН. Если налоговики в свою очередь своевременно не уведомили такого ИП о необходимости применения ОСН, то они уже не могут ссылаться на то, что не получили от ИП уведомление о переходе на УСН или получили его с нарушением срока. В такой ситуации непредставление уведомления о переходе на УСН в положенный срок не может быть основанием для принудительного перевода самовольного упрощенца на общий режим.

Какая электронная подпись подойдет для бухгалтерской первички

В целях бухучета заверять первичные учетные документы можно любой электронной подписью. Во всяком случае, пока можно.

Письмо Минфина от 26.02.2021 № 03-03-06/1/13409

В Законе о бухучете сказано, что виды электронных подписей, используемых для заверения документов бухгалтерского учета, устанавливаются федеральными стандартами бухучета. В настоящий момент ФСБУ, который устанавливал бы порядок использования электронных подписей, еще нет.

Соответственно, заверять электронную первичку можно любой электронной подписью (простой, усиленной неквалифицированной или усиленной квалифицированной).

Счета-фактуры при ежедневных отгрузках необязательно оформлять ежедневно

При многократных ежедневных отгрузках в адрес одного и того же покупателя счета-фактуры можно выставлять раз в месяц «сразу на все».

Письмо ФНС от 16.03.2021 № СД-18-3/446

По общему правилу счет-фактура должен быть выставлен продавцом товара в срок не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки. Однако если отгрузки одному и тому же покупателю идут непрерывно, этим правилом можно пренебречь.

В такой ситуации продавец вправе оформить один счет-фактуру на все отгрузки за месяц. Правда, 5-днев­ный срок действует и здесь. Выставить сводный счет-фактуру по итогам месяца нужно не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прошли отгрузки.

Может ли мать получать двойной вычет, если отец ребенка неизвестен

Единственный родитель может получать стандартный НДФЛ-вычет на ребенка в двойном размере. Минфин уточнил, кто может считаться единственным родителем.

Письмо Минфина от 29.12.2020 № 03-04-05/115741

Ранее Минфин разъяснял, что родитель признается единственным в случае, когда второго родителя фактически нет (умер, признан безвестно отсутствующим или объявлен умершим). То есть, например, лишение отца ребенка родительских прав не дает матери права на получение двойного детского вычета.

Теперь финансовое ведомство уточнило, что понятие «единственный родитель» может включать случаи, когда отцовство в отношении ребенка не установлено. В частности, если сведения об отце ребенка вносятся либо не вносятся на основании заявления матери.

В такой ситуации матери для подтверждения своего права на получение стандартного детского вычета в двойном размере потребуются:

свидетельство о рождении ребенка;

справка из ЗАГСа о рождении ребенка, согласно которой сведения об отце внесены со слов матери;

документы, подтверждающие семейное положение матери (отсутствие зарегистрированного брака).

Чек без QR-кода в «прибыльных» целях — просто бумажка

Кассовый чек, на котором нет QR-кода, не может быть документом, подтверждающим расходы в целях налога на прибыль.

Письмо Минфина от 05.03.2021 № 03-03-07/15819

Дело в том, что «прибыльные» расходы должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с требованиями законодательства. Согласно «кассовому» Закону QR-код — это обязательный реквизит кассового чека. Соответственно, если на чеке QR-кода нет, то это документ, оформленный с нарушениями. А значит, в случае когда к авансовому отчету приложен такой неправильный чек, включить расходы по этому авансовому отчету в базу по налогу на прибыль нельзя.

Обновленные МСФО и новые правила их опубликования

С 31.03.2021 изменился порядок официального опубликования МСФО.

Постановление Правительства от 20.03.2021 № 433; Приказы Минфина от 17.02.2021 № 23н, от 17.02.2021 № 24н

Официальным опубликованием МСФО будет считаться первая публикация его текста на официальном интернет-портале правовой информации. Сейчас опубликованным считается МСФО, текст которого размещен или в печатном издании, выбранном Минфином, или на сайте Минфина.

Еще с 02.04.2021 вводятся в действие поправки:

к МСФО (IFRS) 3 «Объединение бизнесов»;

к МСФО (IAS) 16 «Основные средства»;

к МСФО (IAS) 37 «Оценочные обязательства...»;

к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 4 и МСФО (IFRS) 16 в рамках реформы процентной ставки.

Почему IT-компаниям важно отделять свое от чужого

Для применения пониженных ставок по налогу на прибыль нужно, чтобы доля доходов от IT-деятельности была не ниже 90%. И еще нужно понимать, что относится к таким доходам, а что — нет.

Письмо Минфина от 25.02.2021 № 03-03-06/1/13104

Напомним, что с 01.01.2021 для организаций, работающих в сфере информационных технологий, установлены пониженные ставки по налогу на прибыль:

3% — в федеральный бюджет;

0% — в региональный бюджет субъекта РФ.

Одно из условий для применения льготной ставки — соблюдение определенной доли доходов от IT-деятельности. К таким доходам, в частности, относятся доходы от оказания услуг по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению программного обеспечения.

Так вот, финансовое ведомство уточняет:

доходы от адаптации и модификации ПО в доле IT-доходов может учитывать как разработчик, так и организация, которая не создавала эти базы и программы;

доходы от установки, тестирования и сопровождения программ и баз данных вправе учесть только их разработчик либо тот, кто их адаптировал и модифицировал.

На что контролеры обращают внимание при кассовых проверках

Налоговая служба актуализировала перечень НПА, содержащих требования, соответствие которым оценивается при ККТ-проверках.

Приказ ФНС от 05.03.2021 № ЕД-7-20/174@

Обновленный перечень более детализирован по сравнению с предыдущей редакцией. Например, если раньше в отношении Закона от 22.03.2005 № 54-ФЗ «О применении ККТ при осуществлении расчетов в РФ» просто стояла отметка «в полном объеме», то теперь в отношении каждой статьи «кассового» Закона отдельно указаны категории лиц, на которые распространяются соответствующие требования:

ИП или юрлицо;

вид их деятельности и т. д.

Также в отношении каждого требования теперь указана статья КоАП, предусматривающая наказание за его несоблюдение.

Вечный вопрос: питание для работников и страховые взносы

Если работодатель бесплатно кормит своих работников исключительно по собственной инициативе, то со стоимости такого питания нужно начислять страховые взносы.

Письмо ФНС от 05.03.2021 № БС-4-11/2929@

По мнению ФНС, любые выплаты в денежной и натуральной форме в пользу работников, производимые на основании трудовых и/или коллективных договоров, а также ЛНА организации в связи с наличием трудовых отношений, являются объектом обложения страховыми взносами. Причем относится это как к выплатам, зависящим от результатов труда, так и к социальным выплатам.

Освобождаются от обложения взносами только компенсации, которые работодатель выплачивать обязан, поскольку эта обязанность установлена законодательством.

Соответственно, суммы компенсационных выплат на питание сотрудников, выплачиваемые на основании ЛНА, а не в соответствии с законодательством, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Как заполнить новый раздел в «имущественной» декларации

В обновленной декларации по налогу на имущество организаций появился раздел 4 для сведений о среднегодовой стоимости движимых ОС. ФНС рассказала об особенностях его заполнения.

Письма ФНС от 22.03.2021 № БС-4-21/3711@, от 22.01.2021 № БС-4-21/664@

Так, в случае когда организация сдает несколько «имущественных» деклараций по месту нахождения нескольких объектов недвижимости, раздел 4 нужно заполнить только в одной из них. В какой именно — компания выбирает самостоятельно. Этот единственный раздел 4 заполняется в отношении всех движимых ОС, учтенных на балансе организации.

При заполнении раздела 4 в графе «Среднегодовая стоимость объектов движимого имущества (в рублях)» указывается отличная от нуля среднегодовая стоимость движимого имущества, учитываемого на балансе организации либо «обособки», имеющей отдельный баланс, в субъекте РФ, код которого указывается в соответствующей графе «Субъект РФ (код)».

Коротко

Эксперимент по переводу кадровых документов в электронную форму продлили до 15 ноября.

Закон от 24.03.2021 № 53-ФЗ

ФНС актуализировала контрольные соотношения к расчету 6-НДФЛ.

Письмо ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759

После перехода на ОСН бывший упрощенец может учесть в «прибыльной» базе только те расходы на покупку товаров (работ, услуг), которые не были оплачены на УСН.

Письмо Минфина от 18.02.2021 № 03-11-11/11165

Если деятельность ИП по предоставлению во временное пользование легковых автомобилей соответствует приведенному в ГК РФ определению «прокат», такой ИП вправе вести свой бизнес в рамках ПСН.

Письмо Минфина от 04.03.2021 № 03-11-11/15477

Срок действия временного порядка выдачи «коронавирусных» больничных работникам в возрасте 65+ продлен еще на месяц.

Постановление Правительства от 31.03.2021 № 494

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Субсидии за наем
ПОЛЕЗНОЕ
КОРОНАВИРУС
Отчет за 1 квартал 2021
ОПРОС
Планируется ли у вас сокращение численности или штата?
Пока нет, справляемся
Уже нет, сократили
Да, будем сокращать
Увольняем всех, закрываемся
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.5%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектЮ-Софт
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное