Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 апреля 2021 г.
Содержание журнала № 8 за 2021 г.
«Прибыльные» итоги I квартала: как показать в декларации и уплатить авансы
Переход на ежемесячные авансы: сколько платить
Налог на прибыль всегда платили поквартально. Но со II квартала 2021 г. из-за превышения среднеквартального лимита по выручке попадаем на ежемесячные авансы. Если в I квартале налог на прибыль по декларации получится, к примеру, 90 000 руб., то нам нужно будет платить эту сумму не разовым платежом в апреле, а разделить ее на три части и перечислить: в апреле — 30 000 руб.; в мае — 30 000 руб.; в июне — 30 000 руб. Так?
— Не совсем. Вы потеряли квартальный платеж по итогам самого I квартала. Ведь по общему правилу по итогам каждого отчетного периода нужно рассчитать и уплатить квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль в сроки подачи соответствующей декларациип. 2 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ. Поскольку ежемесячных платежей в течение I квартала у вас не было, то уменьшить на них квартальный платеж, рассчитанный по итогам этого квартала, не получится. То есть вам нужно не позднее 28.04.2021 перечислить в бюджет авансовый платеж за I квартал в сумме 90 000 руб. Эта сумма с разбивкой по бюджетам отражается в подразделе 1.1 раздела 1 декларации за I кварталп. 4.7.1 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (далее — Порядок).
При превышении «доходного» лимита у вас, помимо квартальных платежей, возникает обязанность уплачивать еще и ежемесячные авансы внутри II квартала по срокам уплаты 28.04, 28.05, 28.06п. 2 ст. 286 НК РФ:
То есть у вас ежемесячный платеж II квартала как раз и составит 30 000 руб. (90 000 руб. / 3 мес.). Эти платежи с разбивкой по бюджетам отражают в подразделе 1.2 раздела 1 декларации за I кварталп. 4.8.2 Порядка.
Таким образом, в апреле вам придется заплатить квартальный аванс за I квартал + ежемесячный аванс на II квартал в общей сумме 120 000 руб. (90 000 руб. + 90 000 руб. х 1/3). В мае и июне надо будет заплатить авансы по 30 000 руб. (90 000 руб. х 1/3).
Есть переплата: платить ли ежемесячные авансы
Наша фирма платит «прибыльные» авансы ежеквартально плюс ежемесячно. По итогам I квартала 2021 г. сумма исчисленного налога (аванса) по строке 180 листа 02 составила 700 000 руб. При этом ежемесячных авансов в этом квартале мы уплатили 2 000 000 руб. исходя из прибыли за 9 месяцев 2020 г. То есть авансов мы заплатили больше, чем нужно. Должны ли мы платить ежемесячные авансы во II квартале или нет? Если нет, надо ли их тогда показывать в декларации за I квартал?
