Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 апреля 2021 г.
Содержание журнала № 8 за 2021 г.
Какие переводы на банковские карты облагаются НДФЛ, а какие — нет
Переводы, которые освобождены от налога
По общему правилу граждане должны платить налог с доходов, которые они получили. Доходы, поступающие на банковские карты, — не исключение. В их отношении нужно понимать вот что.
Нюанс 1. Не все деньги, которые поступают на банковский счет, — это доход. Если от поступлений на карту вы не имеете никакой экономической выгоды, объекта налогообложения не возникает в принципе. Вот несколько примеров, когда перевод ≠ доход и обязанности платить НДФЛ не возникает:
•вы заплатили за всю компанию в кафе, а потом друзья перевели вам деньги в счет своей доли заказа. Никакой выгоды от перевода вы не получили;
•вы получили от коллег деньги, чтобы купить общий подарок начальнику на юбилей. И в этом случае выгоды нет;
•вы получили перевод на карту от членов семьи и близких родственников (за исключением денег, полученных в рамках договоров ГПХ или трудовых соглашений между этими лицами). Обычные переводы от супруга, супруги, родителей, детей, усыновителей, усыновленных, родных братьев и родных сестер, дедушек, бабушек, внуков доходом не признаютсяПисьмо ФНС от 27.06.2018 № БС-3-11/4252@;
•вы перевели деньги самому себе. Перемещая между своими счетами свои собственные деньги, вы никакого дохода не получаете. Причем даже если перебрасываете деньги со счета в зарубежном банке на счет в российском или наоборотПисьмо ФНС от 15.07.2020 № БС-3-11/5214;
•вы — ИП и перечислили деньги от бизнеса на свою личную карту. С деньгами, которые остаются после уплаты налогов, бизнесмен волен поступать так, как ему вздумаетсяПисьмо Минфина от 11.08.2014 № 03-04-05/39905.
Объем операций по переводу физлицами денег с использованием карт, эмитированных российскими банками, в 2020 г. составил 44,8 трлн руб.
Нюанс 2. Не каждый доход облагается налогом. К примеру, если друг перевел вам 5 тыс. руб. ко дню рождения, то с точки зрения налогообложения для вас, как для именинника, это доход, но платить налог все равно не надо.
Дело в том, что если денежные средства с карты на карту перечисляются «просто так», то это способ передачи денежного подарка. А согласно НК РФ денежные подарки (то есть суммы, за которые ничего не ждут взамен), полученные одним физлицом от другого, НДФЛ не облагаютсяПисьма Минфина от 07.06.2019 № 03-04-05/41947; ФНС от 27.06.2018 № БС-3-11/4252@. Причем не имеет значения:
•состоит ли гражданин, перечисливший деньги, с их получателем в родственных отношениях или нет;
•какая сумма перечисляется (хоть миллион);
•как часто осуществляются переводы (хоть каждый день).
Когда поступление денег на карту — повод платить НДФЛ
Деньги, поступившие на ваш счет не «просто так», а «за что-то», — это уже доход, облагаемый НДФЛподп. 4—6 п. 1 ст. 208 НК РФ; Письма Минфина от 07.06.2019 № 03-04-05/41947; ФНС от 27.06.2018 № БС-3-11/4252@. Он возникает, в частности:
•если вы продаете товары, оказываете возмездные услуги или выполняете возмездные работы;
•если вы получаете деньги от сдачи в аренду имущества (квартиры, жилого дома, гаража и др.);
•если вы продаете имущество (к примеру, мебель), минимальный срок владения которым в налоговых целях не истекп. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1, подп. 2 п. 1 ст. 228, пп. 1, 4 ст. 229 НК РФ. Сразу уточним, мы не берем во внимание продажу имущества, подлежащего госрегистрации. О такой реализации ИФНС знает благодаря межведомственному обмену информацией. К примеру, о продаже квартиры ей сообщит Росреестр, а о продаже машины — органы ГИБДД. Так что независимо от способа получения денег скрыть доход от такой реализации вряд ли получится.
Подробнее о том, когда человека могут признать предпринимателем, читайте:
А о последствиях ведения бизнеса без регистрации читайте:
По-хорошему, во всех указанных случаях не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения платежа, полученный доход надо задекларироватьподп. 1—3 п. 1, пп. 2, 3 ст. 228 НК РФ.
В декларации 3-НДФЛ можно заявить налоговый вычет. К примеру, доход от сдачи имущества в аренду можно уменьшить на сумму стандартных, социальных, имущественных налоговых вычетов (если вы имеете право на них). А доход от продажи имущества можно уменьшитьподп. 1 п. 1, подп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ:
•или на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение проданного имущества;
•или на сумму, равную доходу от продажи, но не более 250 000 руб.
Представить декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства можнопп. 3, 4 ст. 80, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ:
•на бумаге — напрямую в ИФНС или через МФЦ (лично или через представителя), или по почте;
•в электронном виде — через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
Далее не позднее 15 июля года, следующего за годом получения платежа, вы должны сами уплатить налог, если, конечно, к доходу вы не применили вычет, который бы его полностью «перекрыл».
Контролируют ли налоговики зачисления и траты по вашим счетам
В целях налогового контроля инспекция может запрашивать у банка информацию о наличии счетов и вкладов, об остатках и операциях на счетах или вкладах, об остатках и переводах электронных денегп. 2 ст. 86 НК РФ.
Внимание
Банк, получив запрос налогового органа о предоставлении информации по счетам физлица, предоставляет сведения обо всех его счетах, в том числе открытых для предпринимательской деятельностиПисьма Минфина от 24.07.2018 № 03-02-07/1/51866; ФНС от 28.06.2018 № ЕД-4-2/12467@.
Однако ввиду того, что кредитные организации прямого доступа к счетам не предоставляют, проверять движение средств на счетах всех граждан поголовно налоговики не могут. Только выборочно, и то лишь с согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя ФНС (его заместителя) в случаях, еслипп. 2, 4 ст. 86 НК РФ; п. 1 Положения о ФНС России, утв. Постановлением Правительства от 30.09.2004 № 506:
•или в отношении физлица проводится налоговая проверка (камеральная или выездная);
•или у этого физлица истребуют документы и информацию в рамках встречной проверки.
Инициировать проверку налоговики могут, к примеру:
•если обнаружат, что вы ведете неофициальную предпринимательскую деятельность. Налоговики сами часто вычисляют нарушителей: мониторят соцсети, проводят рейды, читают объявленияАпелляционное определение ВС Республики Дагестан от 11.10.2018 № 33-5128/2018; Постановление Вологодского облсуда от 13.03.2018 № 4А-127/2018;
•если вас «сдадут». Сделать это могут, к примеру, лица, знающие о нелегальной сдаче в аренду вами жилья и по какой-то причине неравнодушные к этому факту, или возмущенные потребители, которым вы оказали некачественную услугу или продали плохой товарАпелляционное определение Нижегородского облсуда от 12.02.2019 № 33-1197/2019.
То есть смотреть ваши поступления по счету налоговики будут в основном, если вы вызвали обоснованные подозрения в уклонении от уплаты налогов.
Если выяснится, что переводы на карту поступают вам в качестве оплаты товаров, услуг, вознаграждения за трудовые обязанности или по договорам гражданско-правового характера и вы с них НДФЛ не платите, вас вызовут на ковер в ИФНС и попросят отчитаться за поступления на вашу банковскую карту. Если оправдать полученные средства вы не сможете и налоговикам удастся доказать, что перевод — это ваш доход и что с него нужно заплатить НДФЛ, то доначисления, пени и штраф обеспечены.
Справка
На практике проблемы более вероятны с банком, чем с ИФНС. Кредитные организации постоянно отслеживают движение денег по картам своих клиентов и оценивают их с точки зрения подозрительности совершения. При этом сомнительной сотрудники банка могут счесть практически любую операцию, в том числе не подлежащую обязательному банковскому контролюп. 1 ст. 6 Закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ.
Если какая-то операция покажется банку подозрительной, он может запросить у вас сведения о совершенной транзакции, а может и заблокировать карту. В случае приостановления действия карты объясните банку, что это за перевод. Если он никак не связан с отмыванием преступных доходов, доступ к карте восстановят.
* * *
Итак, что мы имеем в итоге:
•обычным гражданам при переводе денежных средств на их карту другим лицом не стоит бояться, что сотрудники ИФНС обратят на них внимание и доначислят НДФЛ. Для большего успокоения можете подстраховываться — просить лицо, перечисляющее вам деньги, указывать в назначении платежа, что это подарок;
•а вот теми, кто что-то продает, оказывает какие-либо услуги/выполняет работы на постоянной основе или зарабатывает еще как-то, не платя налоги, проверяющие могут заинтересоваться. Произойдет это или нет — дело случая.
И помните, не переводы на карту, а обстоятельства деятельности человека — повод заинтересоваться им и его карточным счетом.
