Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 апреля 2021 г.
Содержание журнала № 9 за 2021 г.
Последствия продажи «вмененного» ОС на упрощенке
Упомянутые в статье судебные решения можно найти:
Минфин: можно учесть расходы лишь по ОС, использовавшимся на УСН
Продажа объекта ОС, который использовался в деятельности на вмененке или на патенте, не подпадает под действие этих спецрежимов. Поэтому, если компания или ИП на момент продажи применяют упрощенку, доходы от продажи ОС учитываются при определении базы по налогу при УСНп. 1 ст. 346.15 НК РФ; Письма Минфина от 09.11.2018 № 03-11-11/80654, от 15.08.2014 № 03-11-11/41050. Спорить с этим бессмысленно: суд будет на стороне налоговиков.
А что с расходами? Можно ли затраты на покупку ОС, не использовавшихся в деятельности на упрощенке, включить в расходы по УСН при их продаже?
Позиция Минфина и ФНС длительное время была однозначной: нет, нельзя. Логика простая: перечень «упрощенных» расходов закрытый. Да, этот перечень предусматривает возможность списания расходов на приобретение ОС, купленных как во время применения УСН, так и до перехода на упрощенку. Но порядок учета расходов установлен для ОС, которые использовались в деятельности на УСНподп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; Письма Минфина от 30.11.2018 № 03-11-11/86705, от 29.01.2016 № 03-11-09/4088. В частности, не учитывается в расходах остаточная стоимость ОС, рассчитанная по правилам бухучета, — подходящей позиции в перечне нетПисьмо Минфина от 28.01.2009 № 03-11-06/2/9.
