Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 декабря 2021 г.

Содержание журнала № 1 за 2022 г.

Налоговые и бухгалтерские новости

Как считают численность в целях выдачи льготного кредита

Властями была возобновлена выдача льготных кредитов под 3% субъектам МСП из особо пострадавших от коронавируса отраслей. Сумма кредита напрямую зависит от количества работников у организации/ИП. Откуда же банки берут сведения о численности?

Порядок формирования сведений в информационном сервисе цифровой платформы ФНС... «ФОТ 3.0»

Из информационного сервиса налоговой службы. А ФНС, в свою очередь, формирует эти сведения следующим образом. Данные по численности сотрудников заемщика берутся на основе количества уникальных СНИЛС, входящих в раздел 3 расчета по взносам последнего месяца отчетного квартала. При этом обязательным условием является то, что по работнику указан код категории застрахованного лица.

Если заемщиков, чьи заявки были размещены в информационном сервисе ФНС в период с 01.11.2021 по 19.11.2021, не устраивает численность, исходя из которой ранее был рассчитан кредитный лимит в сервисе налоговой службы, эти заявки могут быть отозваны и заведены новые.

При подаче заемщиком в ИФНС уточненного расчета по страховым взносам в части изменения сведений о количестве работников эти сведения обновятся в ФНС-сервисе в течение месяца с момента представления. Дополнительно заемщику нужно уточнить эту информацию в банке до момента заключения кредитного договора.

Полученное после завершения проверки требование лучше не игнорировать

Если налоговики в ходе камеральной проверки выставили требование о представлении пояснений или внесении соответствующих изменений в декларацию, не нужно оставлять без внимания это требование. Даже если оно выставлено в последние дни проверки, а получено вами уже после ее окончания.

Определение ВС от 19.11.2021 № 304-ЭС21-21121

Игнорирование требования ИФНС может обернуться штрафом в размере 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). Стоит отметить, что в подобном случае спорить по поводу штрафа особого смысла нет. Так, судьи при рассмотрении аналогичного дела отметили, что «налоговое законодательство не предусматривает оснований для оставления требования налогового органа без исполнения в случае, когда такое требование направляется налогоплательщику в последние дни камеральной налоговой проверки». И Верховный суд их поддержал.

Самозанятый стал ИП — с НПД можно попрощаться?

Сам по себе факт регистрации физлица, применяющего налог на профдоход, в качестве ИП не аннулирует его статус самозанятого.

Письмо ФНС от 25.11.2021 № СД-4-3/16437@

ФНС напомнила, что применять НПД могут как обычные физлица, так и ИП. Поэтому, если гражданин, уже зарегистрированный в качестве самозанятого, стал индивидуальным предпринимателем, он все равно остается плательщиком НПД.

А вот в случае когда вновь зарегистрированный ИП представил уведомление о переходе на УСН, то применять НПД он уже не может. Потому что спецрежим для самозанятых нельзя совмещать с иными специальными режимами.

При этом, если уведомление о переходе на упрощенку было подано сгоряча или по ошибке, все еще можно отыграть назад. В такой ситуации ИП нужно в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет направить уведомление об отказе от УСН. И тогда ранее представленное уведомление о переходе на упрощенку будет аннулировано и можно продолжать применять НПД.

Арендный обеспечительный платеж: включать ли в НДС-базу

Обеспечительный платеж, взимаемый арендодателем, нужно рассматривать как оплату (частичную оплату) в счет предстоящего оказания услуг по аренде. А значит, сумму обеспечительного платежа нужно включить в базу по НДС.

Письмо Минфина от 18.11.2021 № 03-07-11/93155

Дата включения этой суммы в налоговую базу зависит от того, когда внесен обеспечительный платеж:

если платеж внесен до заключения договора аренды и зачтен в счет обеспечительного платежа по арендному договору, то сумма этого платежа включается в НДС-базу на момент заключения договора;

если обеспечительный платеж внесен после заключения договора аренды, то его сумма учитывается в базе по НДС на момент получения арендодателем денежных средств.

Как мастерство работников помогает уменьшить «прибыльную» базу

Если работодатель выплачивает работникам надбавки за профессиональное мастерство, то суммы таких надбавок можно включить в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль.

Письмо Минфина от 15.11.2021 № 03-03-07/91904

Но лишь при одновременном соблюдении двух условий:

порядок, размер и условия выплаты надбавок предусмотрены ЛНА организации, содержащими нормы трудового права;

подобные расходы не поименованы в ст. 270 НК РФ.

И конечно же, не стоит забывать о том, что любые налоговые расходы должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены.

Когда со стоимости трудовой книжки нужно начислять НДФЛ

Если работодатель добровольно взял на себя расходы по оплате бланка трудовой книжки, оформленной работнику, у последнего может возникнуть облагаемый НДФЛ доход.

Письмо Минфина от 29.11.2021 № 03-04-05/96411

К натуральным доходам физлица, облагаемым НДФЛ, среди прочего относится оплата за него работодателем товаров (работ, услуг). Поэтому в ситуации, когда по закону стоимость бланка трудовой книжки (вкладыша в нее) должна быть взята с работника, но работодатель по своей инициативе освободил сотрудника от этих трат, со стоимости трудовой книжки (вкладыша) нужно начислить НДФЛ.

Впрочем, отметим, что в действующем с 01.09.2021 порядке ведения и хранения трудовых книжек нет прямого указания на то, что с работника нужно брать плату за бланк трудовой книжки, в том числе в случае, когда первоначальную книжку он сам испортил или потерял. Этот вопрос может быть урегулирован ЛНА работодателя.

А вот до 1 сентября такая норма была (п. 47 Постановления Правительства от 16.04.2003 № 225). Так что если, например, летом 2021 г. работодатель оформлял сотруднику новую трудовую книжку взамен утерянной и денег за бланк с работника не взял, стоимость бланка однозначно должна была увеличить НДФЛ-базу по сотруднику.

Когда ПСН можно применять по «непатентному» виду деятельности

ИП получил патент, но в течение срока его действия власти региона исключили вид деятельности, на который этот патент выдан, из перечня сфер бизнеса, по которым можно применять ПСН. Получается, ИП перестает быть патентником досрочно? Оказывается, нет.

Письмо ФНС от 26.11.2021 № СД-4-3/16553@

Как известно, субъекты РФ вправе вносить изменения в список «патентных» видов деятельности. В том числе включать в него новые виды и исключать те, что были. При этом такие законы вступают в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который он выдан. Соответственно, если, например, в 2021 г. в субъекте РФ изменился перечень видов деятельности, в отношении которых в регионе применяется ПСН, то уже выданные патенты, действие которых по исключенным видам деятельности уже началось, остаются в силе до окончания срока их действия.

Удержание денег из зарплаты за товары: как оформить чек

ФНС напомнила, что при оформлении удержания из зарплаты стоимости ранее реализованных работнику товаров нужно применять ККТ.

Письмо ФНС от 23.09.2021 № АБ-4-20/13556@

Если работодатель продал своему работнику товар без оплаты в момент передачи, а стоимость товара потом удерживается из зарплаты работника-покупателя, то в момент удержания работодателю необходимо сформировать кассовый чек, в котором должны быть указаны следующие реквизиты:

признак способа расчета (тег 1214) — «Оплата кредита» (значение «7»);

сумма по чеку (БСО) встречным предоставлением (тег 1217) — сумма, удержанная из зарплаты в счет оплаты.

Обратите внимание, что в случае, когда удержание денег из зарплаты работника за товары (услуги) предусмотрено трудовым или коллективным договором, оформлять кассовый чек не требуется.

Что писать в трудовой книжке, если приказа о приеме на работу нет

С 22.11.2021 оформление приказа о приеме нового сотрудника на работу — право, а не обязанность работодателя. Возникает вопрос: как должна выглядеть запись о приеме в трудовой книжке, если «приемный» приказ работодатель решил не оформлять?

Письмо Минтруда от 13.12.2021 № 14-6/ООГ-11862

Согласно действующей редакции Трудового кодекса прием на работу оформляется трудовым договором. А на основании этого договора работодатель может, но не обязан издавать приказ о приеме. Соответственно, если приказ о приеме не оформлялся, в графе 4 трудовой книжки «Наименование, дата и номер документа, на основании которого внесена запись» следует указывать реквизиты трудового договора, в соответствии с которым сотрудник принят на работу.

Отметим, что по вопросу оформления формы СТД-Р Роструд отослал задававшего вопрос к ПФР, поскольку эти вопросы к компетенции Роструда не относятся.

Возмещаемая арендатором коммуналка и применение ККТ

Получаемые арендодателем от арендатора-физлица платежи, не зафиксированные в виде определенной суммы и связанные с содержанием арендованного имущества (возмещением затрат по содержанию), являются условной арендной платой.

Письмо Минфина от 17.11.2021 № 30-01-15/92729

При принятии такой условной арендной платы ККТ применяется в общеустановленном порядке. То есть арендодатель должен пробить кассовый чек для арендатора.

Временный перевод признан постоянным: заполняем СЗВ-ТД

Как заполнять СЗВ-ТД при признании временного перевода постоянным?

Письмо ПФР от 04.10.2021 № ЕК-08-24/22639

Делаем так:

в графе 2 «Дата (число, месяц, год) приема, перевода, увольнения» укажите дату фактического начала исполнения работником обязанностей в связи с временным переводом;

в графе 3 «Сведения о приеме, переводе, увольнении» ставится кадровое мероприятие «Перевод»;

в графе 5 «Трудовая функция (должность...), структурное подразделение» нужно указать наименование новой должности (специальности, профессии) и структурное подразделение, если условие о подразделении включено в соглашение сторон;

в графах 8—10 блока «Основание» отразите реквизиты приказа (распоряжения) или иного решения работодателя, на основании которого работник был временно переведен, и приказа, на основании которого работник переведен на постоянной основе.

В электронном формате СЗВ-ТД предусмотрено заполнение двух документов — оснований для кадрового мероприятия. И если работодатель представит СЗВ-ТД, в котором содержатся сведения о двух приказах в блоке «Основание», то ошибкой это не является.

Когда стоимость патента на следующий год может оказаться сюрпризом

Если патент уже выдан, но срок его действия еще не начался, а в регионе размер ПВГД был изменен, стоимость патента может быть пересчитана.

Письмо ФНС от 26.11.2021 № СД-4-3/16553@

Размеры потенциально возможного к получению годового дохода (ПВГД) устанавливаются законами субъектов РФ. ИП, желающий применять ПСН, должен подать заявление на получение патента не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН. Причем 10 дней — это минимальный срок, и подать такое заявление намного раньше (например, в октябре на патент, который начнет действовать с 1 января) никто не запрещает. Выдать патент или уведомить ИП об отказе налоговики должны в течение 5 рабочих дней со дня получения заявления.

Инспекция рассчитывает сумму «патентного» налога исходя из действующего на момент начала действия патента размера ПВГД.

Соответственно, если ИП в течение 2021 г. до принятия регионального закона, изменяющего размеры ПВГД с 2022 г., подает заявление на патент, который будет действовать с 01.01.2022, стоимость патента рассчитывается с учетом действующего размера ПВГД. При этом в случае изменения размера ПВГД сумма налога по выданным патентам, начало действия которых не наступило, должна быть пересчитана, а предпринимателю должен быть направлен новый патент с уточненной суммой.

Впрочем, если закон об изменении с нового года размера ПВГД уже принят, но просто еще не вступил в силу, то стоимость патентов, выданных после принятия этого закона (пусть даже до вступления его в силу), сразу рассчитывается исходя из размера ПВГД, который будет действовать на момент начала действия такого патента.

Коротко

Даже если на момент составления графика отпусков сотрудник отстранен от работы, его все равно нужно включить в график. Причем неважно, как долго уже длится период отстранения и есть ли у этого сотрудника заработанные дни отпуска.

Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

Входной НДС по товарам, купленным для нужд организации в розничном магазине, нельзя принять к вычету на основании одного лишь кассового чека.

Письмо Минфина от 16.11.2021 № 03-07-11/92493

При переезде сотрудника по договоренности с работодателем на работу в другую местность компенсация расходов на проживание в гостинице на период поиска жилья облагается страховыми взносами.

Письмо Минфина от 28.10.2021 № 03-04-06/87342

С 20 декабря ключевая ставка установлена на уровне 8,5% годовых.

Информация Банка России от 17.12.2021

Если авиабилет командированного оплачен картой супруги, это не является препятствием для учета расходов на билет в «прибыльных» целях.

Письмо Минфина от 18.11.2021 № 03-03-07/93276

Направление в адрес контрагента требования о представлении документов (информации) в рамках встречной проверки никоим образом не нарушает положений ст. 102 НК РФ о налоговой тайне.

Письмо Минфина от 22.11.2021 № 03-02-11/94190

ФНС обновила бланк заявления о регистрации изменений, внесенных в учредительный документ организации, и/или о внесении изменений в сведения о юрлице, содержащиеся в ЕГРЮЛ, по форме № Р13014.

Приказ ФНС от 01.11.2021 № ЕД-7-14/948@

Если расчеты с покупателями происходят через Интернет с использованием автоматического устройства, в кассовом чеке реквизит «кассир» (тег 1021) можно не указывать.

Письмо ФНС от 16.11.2021 № АБ-4-20/15969@

При передаче арендодателю произведенных арендатором неотделимых улучшений возникает объект обложения НДС.

Письмо Минфина от 23.11.2021 № 03-07-11/94566

Граждане теперь смогут найти работу, воспользовавшись федеральным агрегатором вакансий для самозанятых.

Информация Минэкономразвития от 06.12.2021

Правительство РФ продлило действие временных правил работы вахтовым методом до 01.01.2023.

Постановление Правительства от 02.12.2021 № 2177

Работодатель вправе списать в расходы суммы оплаты дополнительного отпуска работника, только если допотпуск предоставляется во исполнение требований закона.

Письмо Минфина от 12.10.2021 № 03-03-06/2/82420

На сайте ФНС в открытом доступе размещены сведения о налоговых недоимках и штрафах организаций за налоговые нарушения в 2020 г.

Информация ФНС

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.96%
январь 2022 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

21 371

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

8.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтРеспект
ОПРОС
Какие источники допфинансирования вы используете?

Вы можете выбрать до 4 вариантов ответа

Безвозмездная финансовая помощь участника
Беспроцентный заем участника или дружественной фирмы
Вклад в имущество участниками
Банковские кредиты или процентные займы
Крутимся сами
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Нужное
Содержание