Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 июня 2022 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕОСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
При соблюдении определенных условий гостиницы и иные объекты туристской индустрии должны будут применять ставку НДС 0% по своим основным услугам. Стало ясно, какие коды по таким операциям ставить в НДС-декларации. Появились и разъяснения, как облагать НДС сопутствующие услуги гостиниц.

Напоминание для гостиниц к 1 июля: для каких операций вводится нулевая ставка НДС

Нулевая ставка НДС для гостиниц и прочих объектов туриндустрии

С 1 июля 2022 г. начнет действовать нулевая ставка НДС (подп. 18, 19 п. 1 ст. 164 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2022); п. 1 ст. 2 Закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ):

для объектов туристской индустрии — по услугам по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии;

для гостиниц и иных средств размещения (как являющихся объектами туристской индустрии, так и не являющихся таковыми) — по услугам по предоставлению мест для временного проживания.

Об основных условиях, которые надо соблюдать для применения нулевой ставки в различных ситуациях, мы рассказывали на страницах нашего журнала («НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки», , 2022, № 8).

Учтите, что нулевую ставку надо будет подтверждать.

Ростуризм определился с видами объектов туриндустрии

В проекте приказа Ростуризма, который должен утвердить перечень видов объектов туристской индустрии, которые смогут претендовать на нулевую НДС-ставку, указаны (Федеральный портал проектов нормативных правовых актов):

гостиницы и кемпинги;

многофункциональные комплексы, включающие номерной фонд гостиниц;

развлекательные и (или) спортивно-оздоровительные комплексы, в том числе детские;

конгресс-центры;

горнолыжные трассы и горнолыжные комплексы;

аквапарки;

спортивно-оздоровительные центры, в том числе детские, в составе многофункциональных комплексов;

яхт-клубы и яхтенные марины;

стационарные объекты для обслуживания населения на территории пляжей.

Коды в НДС-декларации для «нулевых» операций гостиниц и объектов туриндустрии

Налоговая база при реализации рассмотренных услуг определяется на последнее число каждого квартала (п. 9.3 ст. 167 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2022); п. 3 ст. 2 Закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ). Соответственно, каждый квартал надо будет подтверждать свое право на ставку 0%. И можно будет претендовать на возмещение НДС из бюджета.

Пока в Порядке заполнения декларации по НДС и в его приложении № 1 нет специальных кодов для гостинично-туристских услуг. Однако с III квартала тем, кто оказывает такие услуги, облагаемые НДС по нулевой ставке, придется заполнять раздел 4 НДС-декларации, предназначенный для «нулевых» операций. ФНС предложила использовать следующие коды операций (Письмо ФНС от 07.04.2022 № СД-4-3/4214@).

Код операций Наименование операций
1011455 Реализация услуг по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 01.01.2022 и включенных в реестр объектов туристской индустрии
1011456 Реализация услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, являющихся объектами туристской индустрии, введенными в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 01.01.2022 и включенными в реестр объектов туристской индустрии
1011457 Реализация услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, которые не являются объектами туристской индустрии, введенными в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 01.01.2022 и включенными в реестр объектов туристской индустрии

* * *

Минфин уточнил, что нулевая ставка НДС не касается дополнительных услуг, которые оказывают в гостиницах и иных средствах размещения. Не получают нулевую ставку НДС такие сопутствующие платные услуги, как услуги автостоянки, прачечной, сауны, фитнеса, трансфера, аренды конференц-зала, услуги бизнес-центра и прочие аналогичные услуги (Письмо Минфина от 19.05.2022 № 03-07-11/46390).

А это значит, что придется вести раздельный НДС-учет услуг. Кроме того, надо будет указывать в чеках ККТ или бланках строгой отчетности разные ставки НДС для основных и сопутствующих услуг.