Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 июля 2022 г.
Налоговые и бухгалтерские новости
За неисполнение требования при «встречке» оштрафуют дважды
Минфин предупредил: непредставление по требованию инспекции, направленному вне рамок проверки, документов и несообщение истребуемой информации — два разных нарушения.
■ Письмо Минфина от 01.06.2022 № 03-02-07/51429
Непредставление по требованию налоговиков документов по конкретной сделке — это нарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 2 ст. 126 НК РФ. А за непредставление информации по сделке по требованию инспекции нарушителю грозит наказание в соответствии с п. 1 ст. 129.1 НК РФ. При этом в случае совершения одним лицом двух и более налоговых правонарушений санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.
Соответственно, если компания не ответила на требование налоговиков о представлении документов и информации, направленное вне рамок налоговых проверок, ее оштрафуют на основании и п. 2 ст. 126 НК РФ (штраф — 10 тыс. руб.), и п. 1 ст. 129.1 НК РФ (штраф — 5 тыс. руб.).
Перевести работникам зарплату можно хоть ночью
Совершенно необязательно перечислять зарплату на карты работников в рабочее время. Главное, чтобы перечисление было в нужный день.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Трудовое законодательство не устанавливает для работодателя особых требований о времени выплаты зарплаты в течение «зарплатного» дня. То есть даже если в установленный для выплаты зарплаты день перечислить работникам деньги в 23.58, будет считаться, что работодатель «зарплатные» сроки не нарушил.
Досрочный выход из отпуска по БиР: как действовать работодателю
ФСС напомнил, что сотрудница вправе по своей инициативе прервать отпуск по беременности и родам в любой момент. Что такой досрочный выход означает для работодателя?
■ Телеграм-канал ФСС, новость от 29.06.2022
За один и тот же период работница не может получать и зарплату, и декретное пособие. Соответственно, в случае досрочного выхода из отпуска по БиР часть пособия, выплаченная за период, совпавший с возобновленной трудовой деятельностью, считается излишне выплаченной и ее нужно вернуть в ФСС.
Работодателю надо:
•уведомить сотрудницу о необходимости перерасчета декретного пособия и предложить оформить заявление о перерасчете. Форма такого заявления утверждена Приказом ФСС от 08.04.2022 № 119;
•в течение 3 рабочих дней со дня выхода декретницы на работу проинформировать ФСС о досрочном прекращении отпуска по БиР;
•направить в соцстрах реестр сведений для перерасчета пособия.
Адрес работника в трудовом договоре — необязательный реквизит
Специалисты Роструда разъяснили, что в трудовом договоре адрес работника по прописке можно не указывать.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Перечень информации, которую нужно включать в трудовой договор, установлен ст. 57 ТК. Это:
•ф. и. о. работника и наименование работодателя;
•сведения о документах, удостоверяющих личность работника и работодателя-физлица;
•ИНН налогоплательщика (для работодателей, за исключением работодателей — физлиц, не являющихся ИП);
•сведения о представителе работодателя, подписавшем трудовой договор, и основание, в силу которого он наделен соответствующими полномочиями;
•место и дата заключения трудового договора.
Перечень этот закрытый. И поскольку адрес места жительства работника в нем не поименован, в трудовом договоре его указывать необязательно.
При формировании зарплатных платежек нужен код вида дохода
Минфин предупреждает: корректное указание кода вида дохода при перечислении выплат физлицам необходимо для обеспечения права граждан на сохранение отдельных видов доходов и защиты от необоснованного списания денег с банковских счетов.
■ Письмо Минфина от 31.05.2022 № 05-09-05/51521
В платежках нужно указывать один из пяти кодов. Если же перечисляемые физлицу суммы не относятся к доходам, в отношении которых ст. 99 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ установлены ограничения и/или на которые по ст. 101 этого Закона не может быть обращено взыскание, код указывать не требуется.
Какие расходы не уменьшают доход от продажи земли в целях НДФЛ
При расчете НДФЛ, который нужно заплатить с доходов от продажи земли, гражданин не может учитывать расходы, произведенные уже после покупки земли.
■ Письмо Минфина от 15.06.2022 № 03-04-05/56600
Доход можно уменьшить либо на сумму имущественного вычета (не более 1 млн руб.), либо на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение земли. А вот затраты, понесенные после приобретения земли, например на благоустройство участка, к таким расходам не относятся и НДФЛ-доход не уменьшают.
Смягчены условия оказания поддержки МСП
Смягчены ограничения на получение поддержки субъектами МСП, которые допустили незначительные нарушения порядка и условий ее оказания.
■ Закон от 28.06.2022 № 197-ФЗ; Информация ФНС
Сейчас субъекту МСП, допустившему любое такое нарушение, откажут в поддержке, если с момента нарушения прошло менее 3 лет. А с 26 декабря срок, по прошествии которого нарушитель может снова рассчитывать на поддержку, будет зависеть от того, какое именно нарушение было допущено. А именно:
•3 года — в случае нецелевого использования средств поддержки или представления недостоверных сведений;
•1 год — для всех прочих нарушений.
Особая ситуация — когда нарушение было устранено раньше и в срок.
В связи с этим расширяется перечень сведений реестра субъектов МСП — получателей поддержки. С 26.12.2022 в реестр будет включаться информация о нарушении порядка и условий оказания поддержки, в том числе вид нарушения, срок и дата его устранения.
Перешедшим на ЕНП нужно подать уведомление о взносах за июнь
Организации и ИП, которые с 1 июля перешли на уплату налогов и взносов единым налоговым платежом, обязаны уведомить налоговиков о сумме страховых взносов, начисленных за июнь, не дожидаясь срока сдачи РСВ.
■ Письмо ФНС от 27.06.2022 № БС-4-11/7952@
Уведомление об исчисленных суммах налогов (авансов по ним) и страховых взносов компании и ИП, перешедшие на ЕНП, должны подавать не позднее чем за 5 рабочих дней до установленного срока уплаты соответствующих налогов, авансов, взносов. Срок уплаты страховых взносов за июнь — не позднее 15 июля.
Если организация (ИП) применяет ЕНП, то вне зависимости от того, что данные о суммах страховых взносов за июнь 2022 г. будут указаны в РСВ за полугодие 2022 г., организация обязана представить в ИФНС уведомление о начисленных суммах взносов, срок уплаты которых наступает после даты начала применения ЕНП (то есть с 01.07.2022).
Об изменении числа дистанционщиков надо сообщить в службу занятости
Если в компании увеличилось (уменьшилось) количество сотрудников, работающих дистанционно, Минтруд рекомендует уведомить об этом службу занятости. Для этого используется форма, утвержденная Приказом Минтруда от 26.01.2022 № 24.
■ Письмо Минтруда от 29.06.2022 № 16-1/ООГ-2694
Эту форму рекомендуется представлять в случаях:
•принятия работодателем решения о переводе сотрудников на дистанционку;
•изменения режима занятости, в том числе изменения численности «удаленных» работников.
В какой срок нужно сдать исправленную бухотчетность за 2021 год
С 2022 г. установлен новый срок представления исправленной бухотчетности — не позднее 31 июля. Но есть нюанс.
■ Письмо ФНС от 05.07.2022 № ЗГ-3-1/7051@
Дело в том, что в 2022 г. 31 июля выпадает на воскресенье, то есть выходной день. А по правилам, если дата представления бухотчетности приходится на нерабочий (выходной) день, сроком представления отчетности считается первый следующий за ним рабочий день.
Соответственно, крайний срок представления исправленной бухотчетности за 2021 г. — 01.08.2022.
Обратите внимание, что в случае, когда исправленная бухотчетность утверждена после 31.07.2022 и она отличается от той, что ранее была представлена в ГИР БО, такую отчетность нужно подать в ГИР БО не позднее чем через 10 рабочих дней со дня, следующего за днем утверждения, но не позднее 31.12.2022.
Гостиница получила аванс до 01.07.2022: по какой ставке начислять НДС
С 1 июля услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах облагаются НДС по ставке 0%. А какая ставка применяется в отношении предоплаты, полученной до 01.07.2022 за гостиничные услуги, которые будут оказаны после этой даты?
■ Письмо Минфина от 22.06.2022 № 03-07-11/59461
Минфин напомнил, что с 01.07.2022 по 30.06.2027 включительно услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, введенных в эксплуатацию до 01.07.2022 и не включенных в реестр объектов туристской индустрии, облагаются НДС по нулевой ставке при условии представления в ИФНС отчета о доходах от оказания этих услуг за налоговый период.
Моментом определения НДС-базы при реализации гостиничных услуг считается последнее число каждого налогового периода.
Соответственно, суммы оплаты (частичной оплаты), полученные до 01.07.2022 за гостиничные услуги, которые будут оказаны уже после 1 июля и подпадут под ставку 0%, в базу по НДС у налогоплательщика не включаются.
«Рисковые» списки работодателей в целях трудовых проверок
На сайте Роструда размещены перечни работодателей, деятельность которых относится к категории среднего и умеренного риска на 29.06.2022.
■ Информация с сайта Роструда
Напомним, что в 2022 г. плановые трудовые проверки отменены. А вот с 2023 г. они должны снова возобновиться в прежнем порядке, то есть с применением риск-ориентированного подхода. Периодичность проверок конкретного работодателя зависит от того, в какую «рисковую» категорию он попал:
•работодателей с высокой категорией риска проверяют один раз в 2 года;
•с категорией значительного риска — один раз в 3 года;
•с категорией среднего риска — не чаще чем один раз в 5 лет;
•с категорией умеренного риска — не чаще чем один раз в 6 лет.
В отношении юрлиц и ИП, деятельность которых отнесена к категории низкого риска, плановые проверки не проводятся.
Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается автоматически
Увольняющемуся работнику не нужно писать отдельное заявление о выплате компенсации за неиспользованный отпуск. Работодатель обязан выплатить эти деньги без напоминания.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Если работник не отгулял весь положенный ему отпуск (за все годы работы), при увольнении ему выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные дни отпуска. Поскольку оплатить их сотруднику обязывает закон, никаких дополнительных действий для получения отпускной компенсации увольняющемуся сотруднику предпринимать не требуется.
Зарегистрировать бизнес можно не выходя из дома
Запущен новый проект, благодаря которому зарегистрировать юрлицо или ИП можно за 24 часа.
Для онлайн-регистрации нужно будет воспользоваться:
•онлайн-сервисом «Государственная онлайн-регистрация бизнеса» на сайте ФНС;
•мобильным приложением «Госключ».
Для начала надо подготовить документы в сервисе «Государственная онлайн-регистрация бизнеса». Система подскажет, какие данные нужно ввести и какие документы приложить. Если регистрируется организация, сервис также поможет выбрать типовой устав и сформирует решение о создании компании.
Получить сертификат усиленной квалифицированной электронной подписи и подписать документы на регистрацию можно в мобильном приложении «Госключ». Для этого потребуются:
•подтвержденная учетная запись на госуслугах;
•смартфон с NFC-модулем;
•биометрический загранпаспорт нового образца.
Подписанные документы приложение «Госключ» автоматически направит в инспекцию. Если регистрируется индивидуальный предприниматель или ООО с типовым уставом, результат можно получить в течение 24 часов.
Коротко
С августа зарегистрироваться в качестве плательщика НПД можно будет через портал госуслуг. Также зарегистрироваться в качестве самозанятого разрешили гражданам Украины, Донецкой и Луганской народных республик.
■ Закон от 28.06.2022 № 206-ФЗ
С 2023 г. в базе по налогу на прибыль разрешено не учитывать безвозмездно полученное имущество в случае, когда на организацию — получателя «подарка» законодательством РФ возложена обязанность по принятию такого имущества в собственность.
■ Закон от 28.06.2022 № 196-ФЗ
До 1 сентября 2022 г. заемщикам-резидентам разрешается досрочно погашать валютную задолженность по кредитам, выданным иностранными банками. При этом разрешение действует лишь при условии, что заемщик погасит не менее 20% от долга, в том числе в случае, когда обязательства за заемщика исполняет третье лицо.
Утверждены поправки в ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». В обязательном порядке применять изменения нужно с отчетности за 2024 г., но добровольно можно начать делать это раньше.
■ Приказ Минфина от 30.05.2022 № 87н
При передаче работникам бланков трудовых книжек и вкладышей в них нужно начислять НДС.
■ Письмо Минфина от 21.06.2022 № 03-07-11/58731
Прийти с выездной налоговой проверкой сотрудники ИФНС могут и в 2022 г., такие проверки никто не отменял.
■ Письмо Минфина от 15.06.2022 № 03-02-07/56732
С 1 июля физлицам разрешено перечислять со своих счетов в российских банках на свои зарубежные счета до 1 млн долл. США в месяц. Этот лимит действует и для переводов со своего российского счета на заграничный счет другого физлица. Такой порядок вводится для физлиц — резидентов РФ, а также физлиц — резидентов из дружественных стран.
С отчета за 2022 г. будет применяться обновленная форма статотчетности о травматизме на производстве № 7-травматизм.
■ Приказ Росстата от 01.07.2022 № 485
ФСС определил основные показатели по видам экономической деятельности на 2023 г. Эти данные используются при установлении скидок и надбавок к тарифам взносов на «несчастное» страхование.
■ Постановление ФСС от 26.05.2022 № 13
Если фирма, применяющая АУСН, зарегистрирована в одном календарном месяце, а уведомление о переходе на АУСН подала в следующем, налог к уплате за первый налоговый период будет включен в уведомление за следующий период (то есть за второй месяц применения АУСН).
■ Письмо ФНС от 01.07.2022 № СД-4-3/8340@
С 30.12.2022 при переводе денег в счет погашения задолженности по исполнительному производству в поле 101 нужно будет указывать код «31».
■ Приказ Минфина от 23.05.2022 № 81н
ЦБ РФ сообщил, что все российские банки теперь подключены к платформе «Знай своего клиента». Исходя из имеющейся там информации, кредитные организации будут принимать решение о проведении платежей фирм и ИП.
Опубликован перечень банков, работающих с организациями и ИП на АУСН: АО КБ «Модульбанк», ПАО Сбербанк, АО «Альфа-Банк», Филиал Точка ПАО Банка «ФК Открытие», ПАО «Промсвязьбанк».
Работодатель не вправе требовать от нового сотрудника принести трудовую книжку еще до заключения трудового договора.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Для принятия к вычету НДС по товарам, приобретенным в РФ для выполнения работ за пределами России, представлять в ИФНС таможенные декларации, подтверждающие вывоз товаров из РФ, не нужно.
■ Информация ФНС; Письмо ФНС от 28.06.2022 № СД-4-3/8056@
Минпромторг актуализировал перечень товаров, которые можно импортировать в РФ без согласия правообладателей. Из первоначального списка исключили продукцию компаний, которые гарантировали сохранение поставок в Россию, и добавили товары правообладателей, решивших покинуть российский рынок.
■ Приказ Минпромторга от 03.06.2022 № 2299
Утверждены правила ведения реестра гостиниц, имеющих право на ставку НДС 0%.
■ Постановление Правительства от 01.07.2022 № 1181
С 01.09.2022 работодатели, работники и соискатели смогут пересылать друг другу электронные кадровые документы через портал госуслуг.
■ Постановление Правительства от 01.07.2022 № 1192
С 01.01.2023 в состав декларации по налогу на имущество российские компании не должны включать сведения о кадастровой недвижимости, а именно раздел 3.
