Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 июля 2022 г.
Содержание журнала № 15 за 2022 г.
Агент продает электронный сертификат на услуги принципала: как применить ККТ
Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:
раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс
Общий принцип работы с ККТ при агентской схеме
Минфин уже неоднократно давал разъяснения о том, кто — агент или принципал — применяет ККТ при расчетах с конечным покупателем. Все зависит от того, от чьего имени действует агент. Возможны два вариантап. 1 ст. 1005 ГК РФ; Письма Минфина от 12.03.2021 № 03-00-03/17554, от 25.09.2018 № 03-01-15/68639:
•от своего имени, но за счет принципала. Тогда в отношениях с покупателями именно агент выступает в качестве продавца, а значит, он и использует ККТ при расчетах;
•от имени принципала и за его счет. Тогда применять ККТ должен принципал.
При этом без ККТ принципалу можно обойтись:
•при передаче сформированного сертификата агенту, ведь он не продает его посреднику, а лишь передает на продажу;
•при получении своей выручки от посредникаПисьмо Минфина от 06.04.2020 № 03-01-15/27090.
Напомним также о нюансах кассового чека, выдаваемого посредником при расчетах за чужие товары (работы, услуги). В числе реквизитов такого чека, в зависимости от версии формата фискальных документов (ФФД) на кассе, должны бытьПисьма Минфина от 15.06.2018 № 03-01-15/41171, № 03-01-15/41174; табл. 20, 21, 23, 58, 61, 96, 97, 99 приложения № 2 к Приказу ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@ (далее — приложение № 2 к Приказу ФНС):
•«признак агента» (тег 1057) или «признак агента по предмету расчета» (тег 1222);
•«данные поставщика» (тег 1224) — «наименование поставщика» (тег 1225), «ИНН поставщика» (тег 1226), его телефон (тег 1171).
Эти реквизиты нужны для того, чтобы проверяющие не посчитали всю полученную от физлица сумму доходом агента. Кстати, выделять агентское вознаграждение в чеке не нужно, за исключением случая, когда его отдельно оплачивает покупательПисьмо ФНС от 21.06.2021 № АБ-4-20/8667@. В остальном агентские чеки заполняются по общим «кассовым» правилам. К примеру, выбор реквизита:
