Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 августа 2022 г.

Содержание журнала № 16 за 2022 г.
ОСН
О.В. Филиппова,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Руководство компании нашло финансирование за границей, оформило заем. А как быть бухгалтеру? В статье расскажем, как в 2022 г. учитывать для налога на прибыль иностранный заем, а также с соблюдением каких санкционных ограничений его можно гасить.

Иностранные займы: налоговый учет у заемщика в 2022 году

Общие правила учета займов

Для заемщика сумма займа — это не доход при получении и не расход при возвратеподп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ. Проценты по займу учитывают в «прибыльных» целях в составе внереализационных расходов. По общему правилу включить в расходы можно всю сумму процентов, начисленных исходя из фактической ставки, указанной в договореп. 1 ст. 269, п. 4 ст. 328 НК РФ.

Независимо от того, как в договоре займа прописано условие о сроках выплаты процентов, включать их в расходы нужноподп. 2 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 272, п. 4 ст. 328 НК РФ; Письмо Минфина от 26.03.2018 № 03-03-06/1/18847:

на последнее число каждого месяца;

на день погашения долгового обязательства.

Компании на ОСН, применяющие «кассовый» метод, признают проценты в день их перечисления иностранной компании — заимодавцуподп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ.

Сумма процентов рассчитывается по формуле:

Сумма % по займу, учитываемая в расходах в текущем месяце

Поскольку заграничный заем выражен в иностранной валюте, то валютные обязательства (сумму займа и проценты) нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату возникновения обязательства, на последнее число текущего месяца и (или) на дату прекращения обязательства — в зависимости от того, что произошло раньшеп. 8 ст. 271, п. 5 ст. 252, п. 10 ст. 272 НК РФ.

В результате пересчета могут возникнуть положительные или отрицательные курсовые разницы. Их учитывают в составе внереализационных доходов и расходов соответственноп. 11 ст. 250, подп. 7 п. 4 ст. 271, подп. 5 п. 1 ст. 265, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ.

В 2022—2024 гг. учитывать положительные курсовые разницы нужно в особом порядке: включать их в состав внереализационных доходов нужно только на дату исполнения (прекращения) обязательств. На последнее число каждого месяца признавать их доходом не нужноподп. 7, 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга» или по временному доступу
Войдите на сайт,
и продолжите чтение
Получите полный доступ
на два дня и продолжите чтение
Получить доступ
Другие статьи журнала по теме:
Внешнеэкономическая деятельность
Кредиты / Займы
Внешнеэкономическая деятельность

2023 г.

2022 г.

№ 24
4 варианта списания зависшей дебиторки по валютному контракту
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходовМораторий отменен, но для дивидендов иностранцам есть и другие ограничения
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаров
№ 21
5 вопросов о новых правилах налогового учета курсовых разницАлгоритм учета в 2022 году курсовых разниц по валютным требованиям и обязательствамЗавис долг перед иностранным поставщиком: ищем варианты списанияЧто такое параллельный импорт и чем он чреват для импортера
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?Мораторий на валютные проверки: разъяснение ФНС
№ 19
Учетные нюансы импорта товаров при изменении валюты платежа
№ 17
Валютное регулирование: калейдоскоп антикризисных измененийВалютные нарушения: освобождение от ответственности и снижение штрафов
№ 15
Иностранный заем и выплата процентов по нему — как быть хорошим налоговым агентомПодписан Закон, изменяющий размеры штрафов за валютные нарушенияПрезидент подписал новый «валютный» УказУточнены нормы, касающиеся легализации параллельного импорта
№ 14
Как в «прибыльных» целях пересчитать в рубли валюту, курс которой ЦБ не устанавливает
№ 13
Экспортерам больше не нужно продавать поступившую валюту!
№ 12
ВЭД-контракты: новшества банковского валютного контроляОчередные смягчения требований по обязательной продаже валютной выручки
№ 10
Как снизить риски в сделках с иностранным поставщикомОбязательная продажа валютной выручки: опять новшества
№ 8
В России узаконили параллельный импортВалюта на заграничные командировки: разъяснения ЦБКак вести валютные расчеты, если банк попал под санкции
№ 7
Обязательная продажа 80% валютной выручки: все подробности

2021 г.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

НЕ ПРОПУСТИТЕ
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Спецвыпуск  про отчетность 1/2023Реклама Телеграм-канала НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
март 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Как вы относитесь к введению единых сроков уплаты налогов и сдачи отчетности?
Положительно, не надо держать в голове кучу дат
Отрицательно, с разными сроками было удобнее
Пока не понятно, нужно время привыкнуть
Нужное
Содержание