Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 13 января 2022 г.

Содержание журнала № 2 за 2022 г.

Налоговые и бухгалтерские новости

Предписано не вызывать налогоплательщиков почем зря

ФНС проанализировала случаи, когда инспекции направляют налогоплательщикам уведомления о вызове в ИФНС, и выявила ряд нарушений.

Письмо ФНС от 02.12.2021 № ЕА-4-15/16838

Так, выяснилось, что зачастую на практике уведомления о вызове:

направляются с целью истребования у налогоплательщиков документов;

содержат требование представить уточненные декларации (расчеты) в связи с выявленными налоговиками ошибками в ранее представленной отчетности;

не содержат подробного описания оснований вызова;

являются вызовом на заседание комиссии по легализации налоговой базы.

Так вот, направление таких уведомлений неправомерно. Например, комиссии по легализации налоговой базы вообще отменены, соответственно, вызывать налогоплательщиков на них не могут. А требование о представлении документов, а также пояснений в связи с выявленными ошибками в отчетности оформляются иными документами.

Также налоговая служба напомнила, что в уведомлении о вызове налогоплательщика в инспекцию обязательно должно быть подробное описание оснований вызова.

Как на ПСН учитывать премию от банка

ИП на ПСН получает от банка вознаграждение за объемы розничных продаж в кредит. Какие налоги он должен платить с этой премии?

Письмо Минфина от 01.12.2021 № 03-11-11/97566

Вознаграждение за объем розничных продаж в целях ПСН не относится к доходам от деятельности в сфере розничной торговли. То есть полученная от банка премия не может считаться ПСН-доходом. Соответственно, по мнению финансового ведомства, с полученной от банка суммы ИП должен заплатить НДФЛ.

Почему IT-компании нужно следить за численностью персонала

Если по итогам какого-либо отчетного периода 2021 г. IT-компания не выполнила условие о численности работников, она утрачивает право на льготные тарифы взносов. Правда, не навсегда.

Письмо ФНС от 16.12.2021 № БС-4-11/17658@

Перейти на применение пониженных тарифов взносов IT-организация вправе, если у нее средняя численность работников за 9 месяцев года, предшествующего году перехода, составляет не менее 7 человек. Так вот, если компания выполнила это и прочие условия и с 01.01.2021 применяет льготные тарифы, это не означает, что за численностью персонала можно больше не следить. Дело в том, что если организация по итогам расчетного (отчетного) периода не выполняет хотя бы одно из установленных условий (в том числе о численности работников), то она утрачивает право на льготные тарифы взносов с начала года, в котором допущено это несоответствие. И если, например, по итогам полугодия IT-компания не выполнила условие о численности работников, ей нужно пересчитать взносы по общеустановленным тарифам с начала года и сдать уточненные расчеты по взносам.

При этом если по итогам следующего отчетного периода или по итогам расчетного периода компания снова выполняет все установленные условия, то она опять пересчитывает взносы с начала года, теперь уже по пониженным тарифам, и снова представляет уточненки.

Срок действия ряда лицензий и разрешений продлили еще на год

Подписано правительственное Постановление о продлении разрешительных документов, срок действия которых должен был окончиться в 2022 г.

Постановление Правительства от 14.12.2021 № 2284

Так, установлено, что на 12 месяцев автоматически продлеваются:

лицензии на розничную продажу алкоголя в магазинах беспошлинной торговли;

договоры водопользования;

решения о предоставлении водных объектов в пользование.

Помимо этого, на 1 год увеличен срок действия разрешений на строительство. Это относится к разрешениям, которые должны были закончиться до 01.01.2022.

Не всем пострадавшим от коронавируса упрощенцам удастся сэкономить на налогах

Некоторые субъекты РФ установили пониженные ставки по УСН-налогу для пострадавших от коронавируса организаций и ИП. Вот только общие правила в этом случае имеют больший вес, чем «коронавирусные» поблажки.

Письмо Минфина от 25.11.2021 № 03-11-11/95386

Как известно, в случае когда исчисленный «доходно-расходным» упрощенцем налог по итогам года оказался меньше минимальной суммы (1% от доходов), ему нужно уплатить минимальный налог — тот самый 1% с суммы полученных доходов.

И как разъяснил Минфин, эта норма применяется в том числе в ситуации, когда сумма налога упрощенца оказалась меньше минимальной из-за того, что он применял льготную региональную «коронавирусную» ставку.

Региональные нерабочие дни не влияют на налоговые сроки

Если нерабочие дни с сохранением зарплаты установлены в субъекте РФ властями региона, такой нерабочий период не продлевает сроки уплаты налогов.

Письмо Минфина от 20.12.2021 № 03-05-04-01/103987

Напомним, что Указ Президента РФ, установивший на период с 30 октября по 7 ноября нерабочие дни, наделил регионы правом продлевать этот нерабочий период.

Согласно нормам Налогового кодекса, если последний день налогового срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и/или нерабочим днем, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Минфин напоминает, что на региональные нерабочие дни эта норма не распространяется. Поскольку устанавливаются они нормативными актами властей субъекта РФ.

Соответственно, если, например, срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций, транспортному или земельному налогам за III квартал 2021 г. пришелся на региональный нерабочий день, то на ближайший следующий рабочий день этот срок не переносится.

Вводятся новые «экологические» штрафы

C 01.01.2022 вступили в силу поправки в КоАП, устанавливающие новые штрафы за нарушения в сфере экологического надзора.

Закон от 21.12.2021 № 419-ФЗ

Соответствующие дополнения внесены в ст. 19.5 КоАП. Так, определено, что невыполнение в установленный срок предписания органа, который осуществляет государственный экологический надзор, об устранении нарушений наказывается штрафом в размере:

от 100 до 200 тыс. руб. — для организаций;

от 30 до 50 тыс. руб. — для должностных лиц;

от 10 до 20 тыс. руб. — для граждан.

Если такой проступок совершен повторно, размер штрафных санкций составит:

от 200 до 300 тыс. руб. — для организаций;

от 70 до 100 тыс. руб. — для должностных лиц;

от 30 до 50 тыс. руб. — для граждан.

До сих пор отдельного наказания за неисполнение «экологических» предписаний не было. Поэтому к нарушителям применялась общая норма (ч. 1 ст. 19.5 КоАП), штрафы по которой значительно ниже. Например, для организаций — от 10 до 20 тыс. руб.

Уточнены сроки сдачи ряда статотчетов

Росстат издал приказ, устанавливающий новые сроки представления нескольких десятков статотчетов.

Приказ Росстата от 17.12.2021 № 925

До сих пор в отношении отчетности в статистику были установлены только крайние сроки представления того или иного отчета. Например, срок сдачи формы П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников» — не позднее 15-го числа после отчетного периода.

Новый Приказ Росстата вносит изменения в эту систему. Теперь определен не только последний день срока сдачи статотчетности, но и первый день отчетной кампании по каждой отдельной форме. Так, в частности, определено, что срок сдачи формы П-4 — с 1-го рабочего дня по 15-е число после отчетного периода. А статформы 1-ИП (торговля) «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя в розничной торговле» — с 5 по 17 октября.

Обновлен отчет об использовании взносов на травматизм

Работодатель, которому ФСС одобрил финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний, должен ежеквартально отчитываться об использовании взносов на травматизм на эти цели. Теперь делать это нужно по новой форме.

Приложение № 1 к Письму ФСС от 17.09.2021 № 02-09-05/06-10-24447

Так же как и в предыдущей форме, в новом отчете есть графы для «коронавирусных» расходов. Ведь возможность покрывать за счет взносов затраты на профилактику COVID-19 Фонд продлил еще на год. В отчете появилась новая графа — для указания данных о приборах, устройствах, оборудовании, приобретенных для мониторинга на рабочих местах здоровья сотрудников, занятых на «вредных» и/или опасных работах. Новая форма отчета является рекомендованной. А представлять ее, как и прежде, нужно вместе с расчетом 4-ФСС.

Как снизить риск «прослеживаемых» проблем

ФНС выпустила рекомендации по налоговому контролю с помощью системы прослеживаемости. Среди прочего налоговики посоветовали, как избежать расхождений и противоречий.

Письмо ФНС от 03.12.2021 № ЕА-4-15/16911@

Так, чтобы минимизировать риск нестыковок по прослеживаемым товарам, нужно:

перейти на ЭДО и отражать реквизиты прослеживаемости в отчетности и документах;

при покупке прослеживаемого товара сразу проверять в полученных от поставщика счетах-фактурах (УПД) правильность реквизитов прослеживаемости (в частности, при помощи онлайн-сервисов ФНС).

Компенсация стоимости медосмотров и взносы: ФНС стоит на своем

В случае когда работник сам оплатил прохождение обязательного медосмотра, а работодатель потом компенсировал ему потраченную сумму, такая компенсация облагается страховыми взносами.

Письмо ФНС от 24.09.2021 № БС-4-11/13585

Ссылаясь на Порядок проведения обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров, налоговая служба заявляет, что организовать и оплатить медосмотр работника обязан именно работодатель. Соответственно, если все заботы и затраты по прохождению сотрудниками медосмотров компания взяла на себя, то страховые взносы со стоимости таких медосмотров не начисляются.

А вот если оплату за медосмотр внес сам работник, а работодатель потом возместил ему эту сумму, то взносы нужно начислить, поскольку такая компенсация в перечне освобождаемых от обложения взносами выплат не числится.

Такое мнение высказывается уже не в первый раз. А вот Верховный суд считает иначе (Определение ВС от 13.04.2020 № 309-ЭС20-3763). Поскольку работодатель компенсирует расходы работника в рамках исполнения своей обязанности по организации обязательных осмотров, экономической выгоды (дохода) у работника не возникает. Соответственно, нет и объекта обложения взносами.

Как заполнить книгу покупок по комплекту с прослеживаемыми частями

Объединение товаров в комплект (набор) не прекращает их прослеживаемость. А значит, в книге покупок в отношении прослеживаемых частей такого комплекта нужно заполнять графы 16—19.

Письмо ФНС от 03.09.2021 № ЕА-4-15/12526@

По правилам, при реализации комплекта, состоящего (полностью или частично) из прослеживаемых товаров, в графах счета-фактуры, предназначенных для реквизитов прослеживаемости, нужно указывать данные по каждому прослеживаемому товару, включенному в комплект, в подстроках к строке с комплектом. В свою очередь, в графе 19 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС в рублях» книги покупок стоимость поставляемых по счету-фактуре прослеживаемых товаров указывается отдельно по каждому РНПТ в соответствующей подстроке графы 16 книги покупок.

При этом в случае, когда полученный счет-фактура оформлен на комплект, в состав которого входит прослеживаемый товар, в графе 19 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС в рублях» книги покупок следует указать среднерыночную стоимость товара, подлежащего прослеживаемости. Причем определенная таким образом стоимость прослеживаемой части не должна превышать стоимости всего комплекта.

Если в первичке и счете-фактуре указано наименование комплекта в целом и коды ТН ВЭД ЕАЭС/ОКПД 2 комплекта не соответствуют кодам товаров, подлежащих прослеживаемости, ФНС рекомендует проверить составные части комплекта на прослеживаемость при помощи специального онлайн-сервиса. Там это можно сделать в том числе по наименованию товара.

Коротко

ФНС утвердила новые формы уведомлений о постановке на учет российской организации в налоговом органе и снятии юрлица с учета.

Приказ ФНС от 12.10.2021 № ЕД-7-14/881@

Направление бывшего в употреблении холодильного оборудования на ремонт и восстановление — не то же самое, что его переработка, поэтому прекращение его прослеживаемости не происходит.

Письмо ФНС от 01.09.2021 № ЕА-4-15/12342@

С директором организации может быть заключен как трудовой договор на неопределенный срок, так и срочный трудовой договор.

Письмо Минтруда от 01.10.2021 № 14-6/ООГ-9362

Находящееся в собственности компании жилое здание, по которому определена кадастровая стоимость, облагается налогом на имущество организаций, даже если аварийное состояние этого здания не позволяет использовать его в бизнесе.

Письмо Минфина от 22.11.2021 № 03-05-05-01/94227

После реорганизации в форме присоединения вновь образованная компания не учитывает в базе по взносам старые выплаты работникам присоединенной фирмы.

Письмо ФНС от 13.12.2021 № БС-4-11/17334@

В случае когда зависшая задолженность подпадает под критерии безнадежной по двум или более основаниям, списывается такой долг все равно только по одному из них.

Письмо Минфина от 30.11.2021 № 03-03-07/96925

ИП на ПСН может быть как арендодателем, так и субарендодателем, сохраняя при этом право на применение спецрежима в отношении арендных доходов.

Письмо Минфина от 27.10.2021 № 03-11-11/86908

Утвержден обновленный бланк патента на право работать в РФ, выдаваемого безвизовым иностранцам. Основное отличие нового бланка от старого — на оборотной стороне вместо штрихкода будет QR-код.

Приказ МВД от 02.11.2021 № 805

Учитывать расходы в целях бухучета на основании сканов первичных учетных документов нельзя.

Письмо Минфина от 08.12.2021 № 03-03-07/99864

Если в качестве патентника предприниматель зарегистрирован в ИФНС в другом регионе, НДФЛ с выплат «патентным» работникам он должен уплачивать именно туда.

Письмо Минфина от 07.12.2021 № 03-04-05/99172

В 2022 г. тарифы взносов на «несчастное» страхование будут такими же, как в 2021 г.

Закон от 21.12.2021 № 413-ФЗ

Предусмотренная НК возможность получения отсрочки/рассрочки по уплате налогов не распространяется на НДФЛ-агентов.

Письмо ФНС от 15.12.2021 № СД-18-3/2754@

С 2022 г. все организации и ИП, в том числе относящиеся к субъектам МСП, должны представлять статотчетность только в электронном виде.

Информация Росстата от 28.12.2021

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

НОВЫЙ ФСБУ ПО БУХОТЧЕТНОСТИ: первое знакомство
ОТЧЕТЫ В СЛУЖБУ ЗАНЯТОСТИ: какие сведения подавать
ИМПОРТ ИЗ СТРАН ЕАЭС: заполняем заявление о ввозе
«МОБИЛЬНЫЕ» РАСХОДЫ: как правильно учесть
11 июня 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание