Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 13 января 2022 г.
Содержание журнала № 2 за 2022 г.
«Прибыльную» декларацию за 2021 год сдавайте по новой форме
Применение инвестиционного вычета
В разделе Г приложения № 7 к листу 02 «прибыльной» декларациип. 1.1.2 Приказа ФНС от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@; п. 13.4 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (далее — Порядок) добавили:
•строку для указания ИНН участника консолидированной группы налогоплательщиков;
•коды расходов, учитываемых при расчете уменьшения налога в федеральный бюджет (строки 021—024);
•строки 026 и 028 для отражения остатка суммы уменьшения налога в федеральный бюджет, не учтенной в предыдущие годы. Из-за этого поменялась формула расчета сумм расходов, на которые можно уменьшать налог в федеральный бюджет (строки 030—031, 051—052, 054);
•строки 060 и 062 для указания остатка не учтенного на конец года инвестиционного вычета. Они заполняются только в годовой декларации. Затем показатели этих строк переносятся в строки 026, 028 приложения № 7 к листу 02 декларации за отчетный период следующего года.
С 1 января 2022 г. расходы на НИОКР в составе инвестиционного вычета нужно отражать по строке 017 раздела А приложения № 7 к листу 02 с кодом расходов 07п. 2 Приказа ФНС от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@; п. 13.2 Порядка.
Выплата дивидендов
Раздел А листа 03 декларации дополнили новыми строками для отражения в них сумм дивидендовп. 1.1.3 Приказа ФНС от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@; пп. 14.2.3, 14.2.6 Порядка:
•начисленных международным холдинговым компаниям — строки 035—037;
•используемых для расчета налога на прибыль по российским фирмам (по ставкам, отличным от 0% и 13%) — строка 093;
•используемых для расчета налога на прибыль по международным холдинговым компаниям (по ставке 0% и по иным ставкам) — соответственно строки 094 и 095.
Участие в соглашении о защите и поощрении капиталовложений
Изменена структура приложения № 2 декларации. В нем теперь два разделап. 1.1.4 Приказа ФНС от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@; ч. XXIII Порядка. В разделе А надо отражать сведения о доходах (расходах), налоговой базе и сумме налога в целом по соглашению, а в разделе Б — сведения о налоговой базе и налоге в субъекте РФ.
Иные точечные «декларационные» поправки
Внесены изменения в Порядок заполнения декларации. Например, уточнили, как по обособкам указать КПП в приложении № 5 к листу 02п. 10.1 Порядка. Также появились новшества, в частности, для участников региональных инвестиционных проектов и специальных инвестиционных контрактов, для владельцев исключительных правпп. 1.11, 4.7.2, 5.1, 5.16, 9.1 Порядка.
Как в «прибыльной» декларации отразить субсидии на нерабочие дни
Мы уже рассказывали о том, что в НК РФ скорректировали норму о необлагаемых доходах. Благодаря чему в «прибыльных» целях можно не учитывать любые «коронавирусные» субсидии (кроме компенсации процентных ставок по кредитам), полученные из федерального и/или регионального бюджетов субъектами МСП, включенными в соответствующий реестр на дату получения денег, а также СОНКОподп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Это правило действует в отношении средств, полученных с начала 2021 г. А значит, распространяется и на субсидии, полученные в связи с нерабочими днями в октябре — ноябре 2021 г.
В «прибыльной» отчетности не облагаемые налогом суммы «коронавирусных» субсидий следует показывать в приложении № 1 к декларации с кодом 605п. 21.1 Порядка. Но в Порядке заполнения декларации описание этого кода в связи с изменением подп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ официально не исправили. Недавно ФНС выпустила отдельное Письмо, в котором описание кода 605 приведено в соответствие с новой редакцией НК РФПисьмо ФНС от 10.12.2021 № СД-4-3/17285@. Поэтому субсидии на нерабочие дни отразите в приложении № 1 так: в графе 1 — код 605, в графе 2 — полученную сумму.
* * *
О других «прибыльных» изменениях, которые надо учесть в 2022 г., мы рассказывали в 
, 2022, № 1.
