Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 октября 2022 г.
Содержание журнала № 20 за 2022 г.Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?
Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:
раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс
Определяемся со страной реализации работ и услуг
В рамках ЕАЭС работы и услуги облагаются НДС в той стране, территория которой признается местом их реализации для целей налогообложенияпп. 28, 29 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее — приложение № 18).
Поэтому отправная точка для того, чтобы решить, должна ли конкретная операция облагаться российским НДС, — это определение места реализации работ или услуг.
Если по правилам, принятым в ЕАЭС, таким местом будет Россия, то, как правило, придется платить наш НДС. Разумеется, если сами работы и услуги вообще облагаются этим налогом.
В других случаях может потребоваться уплата иностранного налога — перечислять этот НДС будет ваш контрагент в бюджет своей страны. Даже если налогоплательщиком будет ваша компания.
Виды работ/услуг | Критерий определения места реализации | Место реализации работ/услуг | |
Россия | Другая страна | ||
Аренда недвижимости или другие услуги и работы, непосредственно связанные с недвижимым имуществом (в том числе услуги по найму и предоставлению в пользование на иных основаниях) | Местонахождение недвижимостиподп. 1 п. 29 приложения № 18 | Если недвижимость находится в России | Если недвижимость находится в стране вашего контрагента |
Услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физкультуры, туризма, отдыха и спорта | Место оказания услугподп. 3 п. 29 приложения № 18 | Если услуги оказаны в России | Если услуги оказаны в стране контрагента |
•консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации; •научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы; •работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных, их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных; •услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя; •передача, предоставление, уступка патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав; •аренда, лизинг и предоставление в пользование на иных основаниях движимого имущества (за исключением транспортных средств); •услуги посредника, привлекающего исполнителя для работ/услуг, перечисленных выше в этой ячейке | Местонахождение заказчикаподп. 4 п. 29 приложения № 18 | Если заказчик — ваша организация | Если заказчик — ваш контрагент из ЕАЭС |
Работы, услуги непосредственно связаны с движимым имуществом, транспортными средствами (за исключением аренды транспорта и иного его предоставления в пользование). В том числе — строительство, монтаж, сборка, ремонт и техобслуживание движимого имущества | Местонахождение движимого имущества, транспортного средстваподп. 2 п. 29 приложения № 18 | Если имущество/транспорт находится в России | Если имущество/транспорт находится в стране контрагента |
•аренда, лизинг и предоставление в пользование на иных основаниях транспортных средств; •иные работы и услуги, не упомянутые в таблице | Местонахождение исполнителяподп. 5 п. 29 приложения № 18 | Если исполнитель — ваша организация | Если исполнитель — ваш контрагент из ЕАЭС |