Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 октября 2022 г.

Содержание журнала № 20 за 2022 г.
АКТУАЛЬНО ОСН УСН
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Время от времени ИП-родственники дарят друг другу недвижимость, надеясь, что дарение, в отличие от купли-продажи, избавит их от проблем с налогами. Ведь такие подарки между близкими людьми не облагаются НДФЛ. Однако ИФНС и суды, разбирая налоговые последствия сделки, будут оперировать совсем другими нормами НК. И если речь идет о недвижимости, которую одаряемый ИП будет использовать в своей деятельности, то ему придется учесть стоимость подарка в бизнес-доходах.

Когда стоимость «недвижимого» подарка надо включить в доходы ИП

Налог можно не платить, но не всегда

Минфин неоднократно разъяснял, что доходы в виде недвижимости, подаренной человеку членом семьи или близким родственником, не облагаются НДФЛ. А если одаряемый зарегистрирован в качестве ИП и применяет УСН, то и включать стоимость подарка в состав «упрощенных» доходов тоже не нужноПисьма Минфина от 16.11.2021 № 03-04-05/92426, от 27.05.2019 № 03-11-11/38260, от 24.11.2016 № 03-11-11/69455.

Справка

Членами семьи и близкими родственниками признаются супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестрыстатьи 2, 14 СК РФ.

Некоторые ИП увидели в этом лазейку для безналоговой передачи недвижимости. Однако почти во всех разъяснениях Минфина на эту тему есть немаловажная оговорка: платить налоги не надо, только если договор дарения заключен вне рамок предпринимательской деятельности. Как это понимать? Надо полагать, что как минимум сам одаряемый не должен использовать подарок в бизнесе. А лучше, чтобы и предмет дарения был «непредпринимательским». Ведь имущество ИП юридически не разграничено на предпринимательское и личное. Такое разделение может быть только условным в зависимости:

от предназначения спорного имущества;

от характера его использования.

И если вы получили в дар здание склада или магазин, которые используете в бизнесе, то ИФНС, безусловно, не согласится с тем, что стоимость имущества вы не учли для целей налогообложения. А вот если родители подарили вам квартиру или дачу, которой пользуется ваша семья, тогда в самом деле налог платить не надо. Подтверждает такой подход и сложившаяся судебная практика.

Что говорят суды

К сожалению, нам неизвестно ни одного налогового спора, в котором суд поддержал бы налогоплательщика и сказал, что стоимость подаренной недвижимости, используемой в бизнесе, ИП правомерно не учел в составе доходов. Как правило, бизнесмены приводят стандартный набор аргументов:

договор дарения с родственником заключен вне рамок предпринимательской деятельности. Безвозмездность сделки обусловлена личными взаимоотношениями и родственными узами;

сделка по дарению была разовой и не преследовала целей извлечения прибыли;

норма п. 18.1 ст. 217 НК РФ, освобождающая в определенных случаях физлиц от НДФЛ со стоимости «недвижимого» подарка, не содержит исключений для имущества, которое ИП-одаряемый использует в своей деятельности;

до заключения договора дарения объект не использовался в бизнесе. Например, стал сдаваться в аренду только после смены собственника, то есть одаряемым, имеющим статус ИП.

Внимание

Если вы совмещаете ПСН и УСН и подаренную недвижимость сдаете в аренду на патенте, это не освобождает вас от обязанности учесть стоимость подарка в составе «упрощенных» доходовПостановление АС СЗО от 13.05.2021 № Ф07-4079/2021.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга» или по временному доступу
Войдите на сайт,
и продолжите чтение
Получите полный доступ
на два дня и продолжите чтение
Получить доступ
Другие статьи журнала по теме:
Предприниматели
Предприниматели

2022 г.

№ 24
Предновогодние ПСН-вопросы
№ 22
Новшества для мобилизованных ИП и учредителей/директоров ООО: отсрочки по налогам и кредитам
№ 21
Мобилизация ИП: сохраняем бизнес и решаем проблемыЧто делать, если в ПСН-бизнесе появились работники, которых нет в патенте
№ 20
В базу по УСН не включается доход, полученный до регистрации ИПИП призвали на военную службу по мобилизации: что делать
№ 15
ИП на упрощенке: как следить за лимитом основных средств
№ 13
В каких случаях ИФНС пересчитает налог по патентуКак ИП на патенте узнает о зачете взносов по уведомлению
№ 12
Предприниматель совмещает УСН и ПСН: сложные вопросы
№ 11
Зарегистрировать ИП по доверенности нельзяКакой бизнес можно перевести на патент, а какой — нетНюансы покупки, продажи и использования авто предпринимателем
№ 9
3-НДФЛ у ИП на УСН, вычеты для бывших ИП и другое
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцев
№ 7
Новая НДФЛ-декларация для предпринимателей: что изменилось
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 2
Первый платеж по «долгосрочному» патенту можно уменьшить до нуля

2021 г.

№ 24
Страховые взносы ИП: предновогодние вопросы
№ 23
ИП на УСН занимается куплей-продажей квартир: что с налогом на имущество
№ 22
Женщина-ИП собирается в декрет: как ей получить пособие по беременности и родамЧто может не понравиться банку в переводах с расчетного счета ИП на личный
№ 21
ИП выводит деньги с расчетного счета через зарплатный проект: чем это чреватоКак ИП может подтвердить свой доход для разных целейПатент по торговле и общепиту: площадь зала или площадь объекта?Считаем доходы при совмещении ПСН и УСН
№ 20
Как уменьшить на взносы налог по «долгосрочным» патентам
№ 19
Как ИП на ПСН привлечь третьих лиц для выполнения работ и оказания услуг
№ 17
Какой режим выгоднее: ПСН или УСН?
№ 16
Как заявить об уменьшении «патентного» налога на взносы
№ 15
Как предпринимателю изменить коды ОКВЭД в реестре
№ 14
ИП-упрощенец собрался продать нежилое помещение: к чему надо быть готовымЗаконна ли комиссия банка за вывод денег с бизнес-карты ИП на его личный счет
№ 13
ИП-упрощенец хочет купить бизнес-помещение: самые частые вопросыКак уведомить ИФНС об уменьшении стоимости патентаУменьшаем стоимость патента на взносы
№ 12
Как ИП без работников стать самозанятым с 01.07.2021Уйти от ККТ на НПД: стоит ли овчинка выделки
№ 11
Возврат ИП прошлогодней переплаты по взносам: нужна ли уточненка по налогу?Проблемы учета имущества, которое ИП купил до регистрации
№ 10
Как не потерять статус ИПФНС рассказала, как ИП на ПСН показать в чеке название услуг
№ 8
Как пострадавшим ИП на ПСН рассчитать 1%-е взносы за 2020 годКак работать на патенте в 2021 году
№ 7
ИП на УСН прекращает деятельность: когда подать декларациюНа ПСН можно ремонтировать офисы и торговать в административном здании
№ 5
Вправе ли налоговики взыскать с ИП авансовые платежи по НДФЛ
№ 4
Новая 3-НДФЛ: что изменилось
№ 3
Куда бывшие вмененщики-ИП должны перечислять НДФЛ за работников в 2021 годуПо торговым местам в ТК и ТЦ разрешили применять ПСНПолучил один патент на перевозку — катайся, где хочешь
№ 2
ПСН-2021: перезагрузкаВзносы ИП на ОПС по ставке 1%: особенности расчета за 2020 год
№ 1
ПСН-поправки: как ИП будут работать на патенте в 2021 годуБывшие вмененщики в I квартале 2021 года могут приобрести «федеральный» патентЗарегистрироваться в качестве ИП теперь можно со смартфонаПострадавшие ИП тоже должны платить 1%-е взносы

2020 г.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Пробный доступ к  КонсультантПлюс НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
февраль 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание