Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 октября 2022 г.
Содержание журнала № 20 за 2022 г.
Готовимся к отчетной «прибыльной» кампании за 9 месяцев
Принято решение о выплате дивидендов: когда показать их в «прибыльной» декларации
Фирма на ОСН приняла решение выплатить дивиденды своим учредителям — российскому юрлицу и физлицу — резиденту РФ. Дивиденды объявлены 30.09.2022, но выплачиваться будут в IV квартале 2022 г. По физлицу все понятно — отражаем в 6-НДФЛ по моменту выплаты. А в какой момент мы должны заполнить декларацию по прибыли в части дивидендов учредителю-юрлицу: при объявлении или при выплате? Возникло сомнение, что строки 001, 010, 020 листа 03 можно заполнить и по моменту объявления дивидендов. Нужно ли нам показать начисленные дивиденды в декларации за 9 месяцев 2022 г.?
— Нет, отражать объявленные (начисленные) дивиденды в «прибыльной» декларации за 9 месяцев 2022 г. не нужно. При выплате дивидендов российской организации вы являетесь налоговым агентом по налогу на прибыльп. 3 ст. 275 НК РФ. Срок его уплаты — не позднее следующего рабочего дня после выплаты дивидендовп. 4 ст. 287 НК РФ. То есть с начисленных, но не выплаченных дивидендов налог удерживать не надо. Поэтому дополнительный «дивидендный» расчет налога на прибыль (подраздел 1.3 раздела 1 листа 01 и лист 03) нужно включить в декларацию за тот период, в котором вы их выплатили, а не объявилип. 1 ст. 289 НК РФ; пп. 1.1, 1.16 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (далее — Порядок).
Заметим также, что в случае выплаты дивидендов не только организациям, но и физлицам «гражданские» дивиденды нужно тоже показать в «прибыльной» декларации, несмотря на то что вы отразите их в НДФЛ-отчетности. То есть дивиденды физлицу — резиденту РФ укажите в разделе А листа 03 декларациипп. 14.2.2, 14.2.3 Порядка:
•в строке 001 — в составе общей суммы дивидендов, подлежащей распределению в пользу всех получателей;
•в строке 010 — в составе общей суммы дивидендов, подлежащей выплате участникам в текущем периоде;
•в строке 030 — отдельной суммой.
Поскольку вы намерены выплатить дивиденды в IV квартале, то покажите их в «прибыльной» декларации за 2022 г.
Аренда жилья для работников субподрядчика на время выполнения работ: можно ли учесть в «прибыльных» расходах
Компания на ОСН заключила договор на выполнение работ в другом регионе. Привлекли субподрядную организацию. Наша фирма оплачивает аренду квартиры для проживания сотрудников субподрядчика на время выполнения работ. Можем ли мы отнести арендные затраты на расходы, уменьшающие прибыль?
