Статья журнала 
:
актуально на 3 октября 2022 г.
1 читатель оценил статью
Добавить в «Нужное»
Содержание №20/2022 г.
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт

Доход за 2021 год больше 5 млн руб.? НДФЛ по ставке 15% человек доплачивает сам!

Некоторые граждане получили налоговые уведомления за 2021 г. с НДФЛ, рассчитанным по ставке 15%. В частности, это те люди, у которых зарплата и дивиденды за 2021 г. по отдельности были меньше 5 млн руб., но в совокупности доход превысил 5 млн руб. И есть учредители, которые предъявляют претензии бухгалтерам, мол, они неправильно рассчитали НДФЛ.

А вины бухгалтеров в этом нет, они все сделали верно. Для доходов за 2021 и 2022 гг. установили особый порядок определения НДФЛ-базы именно для налоговых агентов. Дело в том, что каждый налоговый агент (работодатель или ИП) должен исчислять НДФЛч. 3 ст. 2 Закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ; пп. 2, 2.1 ст. 210, п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 224 НК РФ; Письма Минфина от 12.11.2021 № 03-04-05/91445; ФНС от 14.09.2021 № БС-4-11/13030@:

отдельно с основной налоговой базы, к которой относятся доходы как по трудовым договорам, так и по гражданско-правовым (доходы от аренды, от выполнения работ, оказания услуг и др.);

отдельно с доходов от долевого участия в организации (дивидендов).

И если каждая из этих баз в отдельности за год не превысила 5 млн руб., бухгалтер должен исчислить и удержать НДФЛ по ставке 13%, даже если в совокупности общая сумма этих доходов больше 5 млн руб. Это норма закона.

Суммированием доходов, полученных человеком за прошлый год, как раз занимаются налоговики. И делают они это на основании справок о доходах за 2021 г., которые сдал в ИФНС каждый налоговый агент. Они складывают все доходы и рассчитывают общую сумму НДФЛ. И если эта сумма больше той, которую удержали налоговые агенты, тогда ИФНС и высылает человеку налоговое уведомление с суммой доплаты по ставке 15%. И человек должен уплатить этот НДФЛ сам не позднее 1 декабря 2022 г.п. 6 ст. 228 НК РФ; Письма Минфина от 31.03.2022 № 03-04-05/26331; ФНС от 03.08.2021 № СД-4-11/10963@ Подробно об исчислении НДФЛ по ставке 15% и о том, что гражданам самим придется доплачивать налог, мы рассказывали еще в начале 2021 г.: , 2021, № 1; 2021, № 6.



Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
Личный интерес / Налоги физических лиц
Личный интерес / Налоги физических лиц

2025 г.

2024 г.

№ 23
Для ИП добровольные соцвзносы в 2024 году — залог больничных и декретных в 2025 году
№ 22
Тест: хорошо ли вы ориентируетесь в уплате «личного» НДФЛ
№ 21
Приобрели жилье до 2014 года и получили вычет: можно ли сейчас получить остаток?
№ 18
НДФЛ с процентов по вкладам граждан: что нового с 2025 годаЧто меняется в уплате «личного» НДФЛ
№ 17
Какие изменения в имущественных налогах ждут физлиц (в том числе ИП)Продажа единственного жилья супругами: подводные камниТест: проверьте свои знания по НДФЛ-вычетам
№ 15
Детали получения НДФЛ-вычета на покупку жилья в неформальном браке
№ 14
Вопросы по НДФЛ-вычетам — 2024Налоговые обязанности физлица — 2024: налоговый резидент VS нерезидент
№ 13
Как платить НДФЛ с процентного дохода в 2024 году
№ 11
Физлицам скоро надо отчитаться перед ИФНС о зарубежных счетах
№ 9
Новые НДФЛ-вопросы при продаже имущества и не толькоОшибочный НДФЛ-вычет — последствия для физлиц
№ 8
Вопросы физлиц об уведомлениях о КИККак отчитаться, если в 2023 году вы и купили, и продали квартируПо расходам на онлайн-обучение у ИП можно получить НДФЛ-вычет
№ 7
НДФЛ-вопросы при продаже имущества
№ 5
Как получить в СФР справку о суммах больничных и НДФЛ с них за 2023 годОб изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиков
№ 2
Обновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 году

2023 г.

№ 22
Кладовка в многоквартирном доме — почему налог такой высокий
№ 21
Взыскание налоговых долгов с граждан: судебный порядок остался в силе
№ 18
Льгота по имущественным налогам заявлена с опозданием: как ее применить задним числом
№ 17
НДФЛ-вычеты на лечение, обучение и спорт упростили
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
№ 15
Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНСФизлицам сообщат, если на них зарегистрировали фирму
№ 13
Как совмещать НДФЛ-вычеты по декларации с упрощенными вычетами
№ 11
Кто должен отчитаться о зарубежном счете и иностранном электронном кошельке
№ 10
На какие детские пособия нужно подавать заявление о продлении выплатыНДФЛ при продаже объединенного жилья: новый подход
№ 9
Зачем закрыли данные о собственниках в ЕГРН и чем это чреватоНе забудьте представить уведомление о КИК
№ 8
Как платить НДФЛ с доходов от продажи участков после изменения их границКогда с доходов от продажи имущества можно не платить НДФЛ
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 6
Как платить НДФЛ с доходов от продажи зарубежной недвижимости
№ 5
Единое пособие для семей с детьми и будущих мамЕдиное пособие: особенности переходного периода
№ 3
Как родителям уплатить налоги за детейНалоговое резидентство и НДФЛ-доходы с точки зрения вычета по ИИСФНС начнет взыскивать налоги с граждан во внесудебном порядке
№ 2
НДФЛ и проценты по вкладам в банках в 2023 году
Опрос
Сталкивалась ли ваша фирма (ИП) с незаконным списанием денег с банковского счета?

Налоговые ловушки безвозмездных сделок

24 июня 10:30–12:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Евгения Филимонова
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное