Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 декабря 2022 г.

Содержание журнала № 24 за 2022 г.
ОСН УСН
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Если вы решили перейти с ОСН на УСН (или наоборот) либо изменить объект при УСН, то самое время подать соответствующее уведомление в ИФНС. А можно ли отозвать уведомление об отказе от УСН, если отправили его по ошибке? Что будет, если об изменении «упрощенного» объекта уведомить налоговиков формой № 26.2-1? И как сформулировать новое условие о цене, если договор, заключенный на УСН, будет исполняться уже на ОСН? Эти и другие вопросы рассмотрим в статье.

Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот

Можно ли отозвать уведомление об отказе от УСН

Подали уведомление об отказе от УСН, а потом решили остаться на спецрежиме. Можно ли отозвать уведомление?

— Нормами НК отзыв уведомления об отказе от УСН (форма № 26.2-3), как и других уведомлений, связанных с применением спецрежима, не предусмотрен. Вместе с тем, на наш взгляд, это не значит, что отозвать «отказное» уведомление нельзя.

К примеру, Минфин и ФНС считают, что можно подать новое уведомление о переходе на УСН (форма № 26.2-1), если в первоначальном ошиблись с выбранным объектом налогообложения. Уточнить можно и уведомление о смене объекта (форма № 26.2-6), если раздумали его менять. К новому уведомлению рекомендуется приложить письмо о том, что первоначальное уведомление аннулируется. Сделать это надо не позднее срока, предусмотренного для подачи соответствующего уведомленияПисьма Минфина от 08.09.2020 № 03-11-06/2/78707, от 16.01.2015 № 03-11-06/2/813; ФНС от 11.09.2020 № СД-4-3/14754.

Полагаем, что такой подход применим и при отзыве уведомления об отказе от упрощенки. Есть и решение суда, в котором судьи указали: плательщик не вправе продолжать применять УСН, если он нарушил ограничения, установленные гл. 26.2 НК РФ. А вот отказ от УСН при отсутствии таких оснований — дело добровольное. И если даже упрощенец направил в ИФНС уведомление об отказе, но продолжил уплачивать налоги и сдавать отчетность по УСН, изъявив желание и дальше работать на спецрежиме, то применение им упрощенки нельзя считать незаконнымПостановление АC УО от 21.06.2018 № Ф09-3284/18.

В рассматриваемом споре ИП написал письмо с отзывом уведомления об отказе от упрощенки уже после подачи УСН-декларации за год, начиная с которого он должен был бы применять ОСН, когда инспекция потребовала пояснений и отчетности по общему режиму. Тем не менее мы рекомендуем подать в инспекцию такое письмо как можно раньше, в идеале — не позже срока для подачи «отказного» уведомления, то есть не позднее 16.01.2023п. 6 ст. 346.13, п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Возможно, в таком случае и возражений у налоговиков не будет.

Что делать с постоплатой, поступившей после перехода на УСН

ИП переходит с ОСН на УСН. Товар отгрузил покупателю в 2022 г., НДС перечислил в бюджет, расходы учел по НДФЛ. Но оплата вместе с НДС поступит от покупателя только в 2023 г., уже во время применения упрощенки. Верно ли, что эти деньги нужно включить в «упрощенные» доходы? И что делать с НДС — тоже учесть в доходах?

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга» или по временному доступу
Войдите на сайт,
и продолжите чтение
Получите полный доступ
на два дня и продолжите чтение
Получить доступ
Другие статьи журнала по теме:
Налог на прибыль
Налоговый контроль / Налоговые проверки
УСН - расчет / уплата
Налог на прибыль

2023 г.

2022 г.

№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитатьНалоговые последствия продажи ОС, купленного в период применения ЕСХНСписание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
№ 22
Недопоставка товаров: корректируем доходы и расходы у поставщика
№ 21
5 вопросов о новых правилах налогового учета курсовых разницАлгоритм учета в 2022 году курсовых разниц по валютным требованиям и обязательствамОказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 20
Готовимся к отчетной «прибыльной» кампании за 9 месяцев
№ 18
Апгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыДолжник пропал из ЕГРЮЛ: когда списать дебиторкуИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиков
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 16
Ответы на «прибыльные» вопросы из первых рукРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 15
Уступили долг с убытком? Не исключено, что убыток придется обосновать
№ 14
«Обособленные» нюансы заполнения декларации и уплаты налога на прибыльКак в «прибыльных» целях пересчитать в рубли валюту, курс которой ЦБ не устанавливаетКак выбрать амортизационную группу для автомобиляОпределяем амортизационную группу для грузовика
№ 13
5 комплектов первички для подтверждения 5 видов налоговых расходовЗаказали кейтеринг? Как учесть траты на выездное обслуживаниеКак учесть «чайно-кофейные» расходыКонсервация ОС: ОТ документов и ДО учетных последствийРазъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 12
Расходная первичка поступила с опозданием — как отразить в учете операцию
№ 11
Когда расходы на страхование имущества можно учесть в «прибыльной» базе
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Как хранить кассовые чеки для подтверждения «прибыльных» расходовКурсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
Итоги I квартала: заполняем декларацию по прибыли, учитываем расходы
№ 6
«Прибыльный» квест: готовимся к сдаче декларации за 2021 годОбъединение ОС в налоговом учете: возможно, но далеко не всегда выгодно
№ 4
Учет расходов на добровольное личное страхование и пенсионное обеспечение работников
№ 3
Получили или выдали заем: что с налогами?
№ 2
«Прибыльную» декларацию за 2021 год сдавайте по новой формеОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 года
№ 1
Налог на прибыль — что нового с 2022 года?

2021 г.

№ 23
Авансы по прибыли в 2022 году: пришло время сделать выбор
№ 21
Расходы на парковку личного авто работника в аэропорту: варианты налогового учетаСоздание компьютерной программы: бухучет и налогообложение
№ 20
Заполняем «прибыльную» отчетность за 9 месяцев правильно
№ 19
Занижена выручка прошлого года: исправляем бухгалтерский и налоговый учетКак учесть и оформить поступление, использование и выбытие товарного знака
№ 18
Какие затраты на персонал опасно учитывать в налоговых расходах
№ 17
Можно ли учесть в расходах зарплату отстраненного невакцинированного работникаПремия за прививку от COVID-19: прямого пути в налоговые расходы нет
№ 15
«Прибыльные» изменения для организаций культуры и для операций по передаче интеллектуальных прав
№ 14
«Прибыльные» авансы, расходы, исправление ошибок: сдаем отчетность за полугодие
№ 13
Тесты на COVID: кто и что может учесть в расходах
№ 9
Что включить в расчет о выплаченных иностранцам суммах
№ 8
«Прибыльные» итоги I квартала: как показать в декларации и уплатить авансы
№ 6
Закрываем 2020 год: заполнение «прибыльной» декларации
№ 5
Как без потерь учесть целевые деньгиКакими «подотчетными» чеками можно подтвердить «прибыльные» расходыНовые вопросы по резервам на отпуска и на предстоящий ремонтРезерв по сомнительным долгам: бухгалтерские и налоговые тонкости
№ 3
Своевременное отражение доходов — залог отсутствия претензий налоговиков
№ 2
Налог на прибыль: несколько важных измененийНовогодние изменения для IT-компаний: понижение взносов и налоговОбновленная «прибыльная» декларация, или Как отчитаться за 2020 год
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2023 г.

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года

2021 г.

№ 24
С 2022 года меняется порядок отправки и получения налоговых требованийС общего режима на УСН-2022: «переходные» вопросыФирма или ИП созданы в декабре 2021 года: когда сдавать первую отчетность
№ 22
Дополнительные региональные нерабочие дни и налоговые срокиЛайфхаки по составлению и подаче возражений на акт налоговой проверки
№ 21
«Вы находитесь в зоне риска»: чем опасна работа с самозанятыми
№ 20
Сверка с ИФНС: версия 2021 года
№ 19
Инструкция по снижению налоговых штрафовКакие решения высших судов налоговики учтут в работеПодсчет сроков ответа на требование налоговой о представлении пояснений
№ 17
Плательщики могут сдать электронную отчетность в ИФНС абсолютно бесплатноРасчеты с подотчетниками: актуальные вопросы
№ 16
Камеральная проверка: когда ИФНС вправе запросить регистры бухучетаОсобые ситуации при запросах регистров бухучета проверяющимиПри выездной проверке ИФНС запросила регистры бухучета: когда лучше не отказывать
№ 15
Как налогоплательщику применять разъяснения Минфина и ФНСКак предпринимателю изменить коды ОКВЭД в реестреСистема прослеживаемости товаров заработала!
№ 14
Заключаем договор осмотрительно: примеры из практикиПереезд за пределы своего места нахождения: ФНС разъяснила нюансы заполнения заявления № Р13014
№ 13
Как ООО исключить/добавить виды деятельности в ЕГРЮЛ
№ 12
Готовый план действий при блокировке счетов налоговикамиСданную декларацию ИФНС может аннулировать. Изучаем, почему и что делать дальше
№ 11
Как отразить в налоговом и бухгалтерском учете доначисления после проверкиКак учесть и оформить операции со спецодеждой, чтобы защититься от претензий проверяющихМожно ли взыскать с поставщика доначисленные вам по его вине налогиСуд отменил штраф по НК для фирмы? Значит, и штрафа по КоАП для главбуха за то же нарушение быть не должно
№ 10
АО обязали вносить в ЕГРЮЛ сведения о единственном акционере
№ 8
Выбор контрагента: старая осмотрительность на новый ладНовые правила в обосновании налоговой выгоды и возрождение налоговой реконструкции
№ 7
Несколько поправок в НК: храним документы дольше, жалуемся на ИФНС по-новому
№ 6
Как избавиться от старой налоговой задолженности: памятка для бухгалтера
№ 4
Общаемся с налоговой: проверяем их требования на законность, отстаиваем свои интересыОпасное наследство, или Когда долг гендиректора не прекращается его смертью
№ 3
Как оправдаться перед ИФНС при выплате работникам зарплат ниже среднеотраслевого уровня
№ 1
КБК-2021: что нового
УСН - расчет / уплата

2023 г.

2022 г.

№ 24
7 ответов на «доходные» вопросы упрощенцев в помощь бухгалтеруВ 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНУпрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходов
№ 19
Когда выбытие заложенного имущества — не доход для упрощенцев
№ 17
Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 14
Ассорти из «упрощенных» вопросов
№ 13
Разъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 9
Как уплатить «упрощенный» налог за 2021 год и первый авансовый платеж в 2022 году
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцевСрок уплаты налога при УСН перенесен
№ 7
УСН «доходы минус расходы»: наши ответы помогут правильно рассчитать налог
№ 5
Сдаем налоговую декларацию на УСН и не только
№ 4
Что учесть бухгалтеру упрощенца при подготовке годового отчета
№ 3
Ответы на «доходно-расходные» вопросы упрощенцам в помощь
№ 2
Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть

2021 г.

№ 24
Конец года на УСН: несколько подсказокСмена объекта УСН-налога с 01.01.2022: планируем оплату расходов
№ 23
Когда оплату заграничной учебы будущего работника можно учесть в УСН-расходах
№ 19
Возмещение коммуналки арендатором — доход упрощенцаИспользование УПД при УСН: добровольно-принудительное
№ 17
Контроль расходов на «доходной» УСН: кому и зачем он нуженНеналоговые причины хранить первичку на расходы при «доходной» УСН
№ 15
Упрощенцам дали добро на учет пандемийных расходов
№ 14
ИП-упрощенец собрался продать нежилое помещение: к чему надо быть готовым
№ 13
ИП-упрощенец хочет купить бизнес-помещение: самые частые вопросыТесты на COVID: кто и что может учесть в расходах
№ 11
Нет документов — нет командировочных расходов на УСН
№ 10
13 ответов на вопросы, которые помогут упрощенцам не ошибиться«Досрочная» продажа ОС на УСН: учитываем в расходах остаточную стоимость?
№ 9
Новые лимиты на УСН: что учесть, если доходы на граниПоследствия продажи «вмененного» ОС на упрощенке
№ 8
Доход на УСН достиг 150 млн руб.: повышение ставки неизбежно?Как упрощенцу списать в расходы большой ассортимент товаров и не проштрафиться
№ 6
Упрощенцы могут учесть в расходах не все траты на своих вахтовиков
№ 5
Заполняем УСН-декларацию за 2020 годРассчитываемся с бюджетом по УСН за 2020 год: минимальный налогУбытки на «доходно-расходной» УСН: сколько пострадавшим МСП доплатить за 2020 год
№ 3
«Переходные» вопросы упрощенцев и многое другое
№ 1
Для бывших вмененщиков — новые «переходные» плюшкиПравила уплаты налога при УСН в 2021 году
Cвежий номер «Главной книги»
  • НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖКИ: заполнение по правилам ФНС
  • ДЕКАБРЬСКИЙ НДФЛ: требуется подача уведомления вне очереди
  • ЕНС И ЕНП: отвечаем на вопросы читателей
  • КАССОВЫЕ ПРОВЕРКИ: хорошие новости и не очень
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Пробный доступ к  КонсультантПлюс НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
февраль 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание