Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 декабря 2022 г.

Содержание журнала № 24 за 2022 г.
УСН
Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт
Как в КУДиР показать соглашение о новации договора поставки в договор займа? Отражать ли в доходах грант на открытие точек быстрого питания? Как учесть продажу автомобиля в трейд-ин? Нужно ли уплачивать в бюджет НДС при выставлении счета-фактуры? Как учесть полученные дивиденды? Отвечаем на эти и другие вопросы.

7 ответов на «доходные» вопросы упрощенцев в помощь бухгалтеру

Как продавцу отразить возврат аванса за товар в КУДиР и в декларации

Наша организация на УСН с объектом «доходы» во II квартале получила от покупателя аванс в размере 500 000 руб. Товар ему был отгружен на сумму 210 000 руб. Оставшаяся сумма 290 000 руб. — это аванс в счет следующей поставки. Авансовый платеж по налогу за полугодие мы заплатили со всей поступившей суммы. В III квартале покупатель попросил вернуть 290 000 руб. Как мы должны учесть возврат аванса в КУДиР? Нужно ли пересчитывать аванс по налогу за II квартал? Как показать в налоговой декларации переплату полугодового аванса?

— Пересчитывать аванс по налогу за II квартал не надо. При возврате аванса покупателю надо уменьшить доходы того периода, в котором вы вернули деньги (в вашем случае в III квартале)п. 1 ст. 346.17 НК РФ.

В КУДиР в графе 4 раздела I на дату списания денег с расчетного счета в банке со знаком минус отразите сумму возврата 290 000 руб. В содержании операции укажите, что это возврат аванса, а также его основание, например приведите ссылку на пункт договорапп. 2.1—2.4 приложения № 2 к Приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Обратите внимание, что если в течение года сумма доходов окажется меньше суммы возвращенных авансов, то, по мнению Минфина, налоговую базу вы сможете уменьшить только до нуляПисьмо Минфина от 24.05.2013 № 03-11-11/18577. То есть на часть аванса. Отрицательных значений в декларации быть не должно.

Но с такой позицией можно поспорить. И некоторые суды соглашаются, что размер аванса, который можно учесть при возврате, не ограничен. Его можно заявить в декларации полностью, даже если сумма налога будет отрицательнойПостановления 9 ААС от 21.02.2017 № 09АП-1815/2017; АС ПО от 14.07.2016 № Ф06-10391/2016.

В налоговой декларации за 9 месяцев в разделе 2.1.1 покажите операции по получению аванса и возврата его части так.

Налоговая декларация Показатель
Строка 111 Сумма дохода за полугодие, в том числе 500 000 руб.
Строка 112 Сумма дохода за 9 месяцев, в том числе 210 000 руб.
(500 000 руб. – 290 000 руб.)
Строки 121 и 122 Ставка налога
Строка 131 Сумма авансового платежа за полугодие (произведение дохода в строке 111 и ставки налога в строке 121, деленное на 100)
Строка 132 Сумма авансового платежа за 9 месяцев (произведение дохода за 9 месяцев в строке 112 и ставки налога в строке 122, деленное на 100)

Раздел 1.1 заполните такпп. 3.4— 3.7 Порядка, утв. Приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@.

Налоговая декларация Показатель
Строка 040 Сумма авансового платежа к уплате не позднее 25 июля:
(строка 131 – строка 141) раздела 2.1.1 – строка 161 раздела 2.1.2 – строка 020
Строка 050 Прочерки, так как авансовый платеж к уплате
Строка 070 Прочерки, так как авансовый платеж к уменьшению
Строка 080 Сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 октября:
(строка 20 + строка 40) – ((строка 132 – строка 142) раздела 2.1.1 – строка 162 раздела 2.1.2)
Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»
Вы подписчик?
Войдите на сайт и продолжите чтение
Вы не подписчик?
Попробуйте все возможности подписки. Бесплатно на 2 дня
Пробный доступ
Другие статьи журнала по теме:
УСН - расчет / уплата
УСН - расчет / уплата

2024 г.

№ 9
Утвержден новый размер компенсаций за использование личного транспортаФНС разрешила ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на 1%-е взносы за текущий год
№ 8
На какие взносы ИП может уменьшить «упрощенный» налог/авансы 2024 годаОтражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
№ 7
ИП на УСН продал бизнес-недвижимость: с какой суммы считать налогКомпенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаУпрощенец выставил счет-фактуру: последствия для НДС и УСН
№ 6
Как ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникулами
№ 5
Можно ли учесть в расходах серую зарплатуСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
«Доходно-расходные» вопросы при УСН, ответы на которые помогут в расчете налогаГде и как при «доходной» УСН вести учет страховых взносов для уменьшения налогаЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ОООИП арендует имущество у физлица: повлияет ли это на порядок уменьшения УСН/ПСН на взносыТонкости учета при упрощенке на рубеже двух лет
№ 1
ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налогЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 24
Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
№ 23
ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспектУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 20
«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахАванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить вниманиеКак ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНСПотратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Расходы при УСН: какие, когда и как учестьСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняетКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСНПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
№ 11
Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Для некоторых «упрощенных» расходов возможны несколько вариантов учетаМомент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНСПредставительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Дата признания «упрощенного» дохода при продаже товара через маркетплейсыКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаемКак НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Декларационные вопросы у ИП на упрощенкеКак ЕНП изменил расчет платежей по УСН
№ 5
Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 годУСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставкеУСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
№ 3
«Расходные» вопросы упрощенцев и не толькоПроблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке
№ 2
«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИП

2022 г.

№ 24
В 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНСложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборотУпрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходов
№ 19
Когда выбытие заложенного имущества — не доход для упрощенцев
№ 17
Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 14
Ассорти из «упрощенных» вопросов
№ 13
Разъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 9
Как уплатить «упрощенный» налог за 2021 год и первый авансовый платеж в 2022 году
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцевСрок уплаты налога при УСН перенесен
№ 7
УСН «доходы минус расходы»: наши ответы помогут правильно рассчитать налог
№ 5
Сдаем налоговую декларацию на УСН и не только
№ 4
Что учесть бухгалтеру упрощенца при подготовке годового отчета
№ 3
Ответы на «доходно-расходные» вопросы упрощенцам в помощь
№ 2
Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Архивный эксперт март-апрель 2024 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание