Новости Форум Консультации Формы Калькуляторы
Журнал Справочники Семинары Календарь Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 февраля 2022 г.

Содержание журнала № 4 за 2022 г.

Налоговые и бухгалтерские новости

Налоговики составили рейтинг «прослеживаемых» ошибок

ФНС проанализировала сведения, поступившие в национальную систему прослеживания, и рассказала о самых частых ошибках. Самой популярной «прослеживаемой» ошибкой стало неотражение операции по реализации товара, подлежащего прослеживаемости, в НДС-декларации (плательщиками НДС) и в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами (спецрежимниками и НДС-освобожденцами).

Письмо ФНС от 20.01.2022 № ЕА-4-15/527@

Второе по частоте нарушение — неуказание в счетах-фактурах, в книгах продаж и книгах покупок реквизитов прослеживаемости. В частности, сведений о количественной единице измерения товара, используемой в целях прослеживаемости, и количестве товара.

Третье место занимает необоснованное включение плательщиками НДС в отчет сведений об операциях с прослеживаемым товаром, которые должны быть отражены в НДС-декларации.

Помимо этого, выявлены случаи, когда плательщики НДС при возврате товара, подлежащего прослеживаемости, формируют счет-фактуру на отгрузку в отсутствие нового договора поставки.

При этом до 01.07.2022 действует переходный период, в течение которого за «прослеживаемые» ошибки не штрафуют. Но уже подготовлены поправки в КоАП, устанавливающие ответственность за нарушение законодательства о национальной системе прослеживаемости.

Нельзя требовать от сотрудника приходить на работу до начала рабочего дня

Работодатель требует от работника приходить за полчаса до начала смены, чтобы переодеться в спецодежду и подготовиться к работе. Законно ли это?

Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

По мнению специалистов Роструда, нет. Рабочее время устанавливается трудовым договором, правилами внутреннего трудового распорядка. Время за пределами рабочих часов — это личное время работника, время для отдыха.

Соответственно, требовать от сотрудника приходить на рабочее место пораньше, чтобы приготовиться к работе, и уходить попозже, чтобы все за собой убрать, работодатель не вправе.

Даже если такое условие закреплено в трудовом договоре и/или локальном нормативном акте организации, это требование неправомерно.

Пожаловаться на самоуправство работодателя сотрудник может в трудинспекцию или в суд. При этом срок исковой давности по такого рода спорам — 3 месяца.

За неполностью отработанный выходной полагается полноценный отгул

Даже если сотрудник работал в выходной или праздник неполный рабочий день (менее 8 часов), в качестве компенсации за работу в нерабочее время ему нужно предоставить целый день отдыха.

Доклад Роструда за IV квартал 2021 г.

Работа в выходные и нерабочие праздничные дни оплачивается в повышенном (как минимум в двойном) размере. При этом работник по своему желанию может вместо повышенной оплаты взять себе другой день отдыха. В этом случае отработанный выходной оплачивается в одинарном размере.

Так вот, Роструд напомнил, что если сотрудник, трудившийся в выходной день, выбрал одинарную оплату за отработанный выходной плюс отгул, то ему необходимо предоставить целый день отдыха. Вне зависимости от того, сколько часов он проработал в выходной.

Напомним, есть исключение. Отгул не предусмотрен для работников, заключивших трудовой договор на срок до 2 месяцев.

Перед закрытием бизнеса ИП на УСН лучше заплатить взносы за себя пораньше

Если ИП на «доходной» УСН, планирующий свернуть свою деятельность, рассчитывает уменьшить «упрощенный» налог за счет страховых взносов, действовать нужно последовательно.

Письмо Минфина от 20.12.2021 № 03-11-11/103723

Упрощенцы вправе уменьшить налог на фактически уплаченные в соответствующем периоде страховые взносы. Последним налоговым периодом для упрощенца, прекратившего деятельность, считается период с начала календарного года по дату прекращения деятельности.

ИП на УСН «доходы» может уменьшить налог только на ту сумму взносов, которая была уплачена до даты прекращения применения УСН. А взносы, уплаченные уже после закрытия, сумму налога не уменьшают.

Массово перерегистрировать ККТ не надо

Пользователям ККТ не нужно специально подавать заявление о перерегистрации кассы, чтобы заявить о том, что она используется при продаже маркированных товаров.

Письмо ФНС от 20.01.2022 № ПА-4-20/523@

С 01.03.2022 вступит в силу Приказ, утвердивший новую форму заявления о регистрации (перерегистрации) ККТ. В обновленном бланке, в частности, появилась специальная графа для отметки о том, что касса используется при расчетах за товары, маркированные средствами идентификации. Так вот, ФНС разъяснила, что перерегистрировать ККТ исключительно для того, чтобы заявить, что вы используете кассу для продажи маркированных товаров, не нужно. Внести изменение в сведения о своей ККТ можно во время ее плановой перерегистрации. Например, по причине замены ФН или изменения адреса установки кассы.

Когда с зарплаты работника не нужно начислять ни НДФЛ, ни взносы

Работодателю, получившему субсидию на нерабочие дни, не нужно начислять НДФЛ и страховые взносы с зарплат, сумма которых не превышает установленный лимит.

Письмо ФНС от 21.01.2022 № БС-4-11/592@

Работодатели, которые получили субсидию на нерабочие дни, не включают в базу по страховым взносам, а также не начисляют НДФЛ с сумм выплат работникам в размере, не превышающем 12 792 руб. на одного сотрудника. Воспользоваться освобождением можно только один раз в месяце получения субсидии или в следующем за ним месяце.

Размер субсидии рассчитывался исходя из количества работников в июне 2021 г. Поэтому часто получалось так, что субсидия выплачена исходя из одного количества сотрудников, а в месяце получения субсидии численность штата компании уже иная.

ФНС разъясняет, что такие нестыковки не меняют установленный порядок. Выплаты, произведенные работодателем — получателем субсидии и не превышающие 12 792 руб. на одного работника, в календарном месяце получения субсидии или в следующем за ним месяце освобождаются от обложения НДФЛ и взносами независимо от количества работников на момент начисления этих выплат и от суммы полученной субсидии.

«Прослеживаемые» ошибки в счете-фактуре не помеха для НДС-вычета

Неверное заполнение (незаполнение) граф счета-фактуры, предназначенных для реквизитов прослеживаемости, не мешает покупателю принять к вычету НДС.

Письмо ФНС от 25.10.2021 № СД-4-3/15059@

Все дело в том, что основанием для отказа в НДС-вычете могут быть только такие ошибки (неточности) в счете-фактуре, из-за которых налоговики не могут идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, ставку НДС и/или сумму налога.

По мнению ФНС, некорректное указание в счете-фактуре реквизитов прослеживаемости к таким критичным в целях НДС ошибкам не относится. Равно как и:

отсутствие в счете-фактуре «прослеживаемых» граф;

оформление бумажного счета-фактуры на прослеживаемый товар.

Нельзя запретить работнику подрабатывать у конкурентов

Работодатель не может включить в трудовой договор условие о том, что сотрудник не вправе устроиться по совместительству в конкурирующую фирму.

Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

Обоснование такое: в ТК указано, что каждый работник имеет равные возможности для реализации своих трудовых прав, не может быть ограничен в трудовых правах и свободах или получать какие-либо преимущества в зависимости от обстоятельств, не связанных со своими деловыми качествами. Но эта «свобода кадрового передвижения» распространяется только на рядовых сотрудников. А вот руководитель компании может устроиться по совместительству куда-то еще только после получения разрешения уполномоченного органа юрлица либо собственников его «родной» организации.

Упрощенцы все еще могут списать старые ЕНВД-расходы

Спецрежим ЕНВД прекратил свое существование с 2021 г. При этом те из бывших вмененщиков, кто перешел на «доходно-расходную» УСН, до сих пор могут списывать в расходы затраты на товары, купленные в период применения ЕНВД. Это относится в том числе к тем, кто в 2021 г. сменил ЕНВД на УСН «доходы», а «доходно-расходным» упрощенцем стал только в 2022 г.

Письмо Минфина от 20.12.2021 № 03-11-11/103656

При УСН «доходы минус расходы» затраты на приобретение товаров для перепродажи учитываются по мере реализации этих товаров. Так вот, как разъяснил Минфин, если ИП, применявший в 2020 г. ЕНВД и перешедший в 2021 г. на УСН «доходы», с 01.01.2022 изменил объект налогообложения на «доходы, уменьшенные на расходы», он вправе учитывать произведенные во «вмененном» периоде затраты по оплате товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, по мере продажи таких товаров.

А вот расходы, связанные с реализацией товаров, приобретенных для перепродажи в период применения ЕНВД, и произведенные в 2021 г. в период применения «доходной» УСН, при переходе с 2022 г. на УСН «доходы минус расходы» не учитываются. Речь идет о расходах по хранению, обслуживанию и транспортировке товара.

Обновлены формы для представления сведений в службу занятости

Минтруд утвердил новые формы представления работодателями сведений органам службы занятости.

Письмо ФНС от 27.01.2022 № СД-4-3/899@

В частности, утверждены формы для представления сведений о сокращении численности или штата работников, о введении режима неполного рабочего дня (смены) и/или неполной рабочей недели, а также о приостановке производства, о созданных или выделенных рабочих местах для трудоустройства инвалидов в соответствии с установленной квотой.

Платить НПД с процентного дохода по займам: можно или нет

Минфин изменил свою позицию по вопросу о возможности уплаты «самозанятого» налога с доходов в виде процентов по выданным займам.

Письмо Минфина от 24.12.2021 № 03-04-05/105745

Так, ранее финансовое ведомство заявляло, что Закон о введении НПД не предусматривает запрета на применение этого спецрежима физлицами, получающими процентный доход по договорам займа (Письмо Минфина от 25.02.2019 № 03-11-11/12012).

Теперь же Минфин выпустил иное Письмо. Финансисты напомнили, что объектом обложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). При этом услугой считается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе ведения этой деятельности. А взаимоотношения по договорам займа признаков оказания услуг не имеют. Соответственно, доход, полученный в виде процентов по договорам займа, не признается объектом обложения налогом на профдоход.

Оплата допотпуска для вакцинации — «прибыльный» расход?

В настоящий момент учесть в базе по налогу на прибыль расходы на оплату дополнительного отпуска, предоставленного работнику для прохождения вакцинации от COVID-19, нельзя. Но, как говорится, еще не вечер.

Письмо ФНС от 14.01.2022 № СД-4-3/329@

Признать расход можно, если дополнительный отпуск работник имеет по закону. Если же дополнительные дни отпуска предоставляются сотруднику по внутренним правилам организации на основании коллективного договора, сумма оплаты такого отпуска «прибыльную» базу не уменьшает (Письмо Минфина от 12.10.2021 № 03-03-06/2/82420).

То есть учитывать в составе «прибыльных» расходов оплату «прививочного» допотпуска работодатели смогут, только если предоставление работникам допотпуска (с сохранением среднего заработка) в связи с прохождением вакцинации будет предусмотрено трудовым законодательством. Еще осенью Президент РФ поручил Правительству РФ и главам регионов проработать вопрос о предоставлении проходящим вакцинацию от коронавируса работникам дополнительных оплачиваемых выходных. И Минфин считает целесообразным внесение соответствующих «вакцинных» поправок в Трудовой кодекс РФ (Письмо Минфина от 03.12.2021 № 03-03-06/3/98308).

«Слет» с ПСН при наличии нескольких патентов: как это работает

Если доходы ИП, у которого несколько действующих патентов, с начала года превысили «патентный» лимит, он считается утратившим право на ПСН с начала действия самого раннего патента. Пересчитывать налог по патентам, срок действия которых на момент превышения «доходного» лимита истек, не нужно.

Письмо ФНС от 27.01.2022 № СД-4-3/899@

Например, ИП в течение года получил три патента:

патент № 1 на период с 01.01.2021 по 31.03.2021;

патент № 2 на период с 01.01.2021 по 31.12.2021;

патент № 3 на период с 01.04.2021 по 30.09.2021.

«Доходный» лимит предприниматель превысил 01.08.2021. ИП считается утратившим право на ПСН с 01.01.2021. Но поскольку срок действия патента № 1 на момент превышения лимита уже истек, то в отношении этого патента утрата права на ПСН не возникает. В заявлении об утрате права на ПСН нужно указать реквизиты патентов № 2 и 3. А реквизиты патента № 1 включать в заявление не требуется.

ИФНС должны требовать у компаний и ИП документы по всей форме

ФНС потребовала от инспекций тщательнее готовить требования о представлении документов (информации) и не допускать нарушений.

Письмо ФНС от 23.12.2021 № СД-4-2/18103@

Дело в том, что по результатам анализа ФНС обнаружила, что споры между инспекциями и плательщиками часто возникают из-за требований, составленных с нарушениями. В них не указываются:

мероприятие налогового контроля;

сведения, позволяющие идентифицировать истребуемые документы и/или сделку.

Зафиксированы случаи направления требований о представлении документов, не относящихся к предмету проверки или не подлежащих истребованию по НК. Также требования нередко направляются за пределами срока налоговой проверки.

В связи с этим инспекциям предписано усилить контроль за составлением и направлением требований о представлении документов (информации), а также поручений об истребовании документов.

Кому в этом году придется заплатить НДФЛ с процентов по вкладу

С 2021 г. доходы в виде процентов по вкладам облагаются НДФЛ в особом порядке.

Информация ФНС

НДФЛ облагается совокупный процентный доход за год по всем банковским вкладам физлица за вычетом необлагаемой суммы. Рассчитывается необлагаемый лимит так: 1 млн руб. х ключевая ставка ЦБ РФ на 1 января года, в котором получен доход. В 2021 г. необлагаемая сумма дохода равна 42 500 руб.

Посмотрим расчет налога на примерах. Допустим, в 2020 г. гражданин открыл вклад в размере 710 000 руб. по ставке 4,5%. В июле 2021 г. срок вклада истек, процентный доход составил 31 950 руб. Гражданин сразу же внес освободившиеся 710 000 руб. на другой вклад уже по ставке 8% с ежемесячной выплатой процентов. Проценты по новому вкладу в 2021 г. составили 23 666 руб.

Итого: совокупная сумма процентного дохода равна 55 616 руб. Это больше необлагаемого лимита. А значит, вкладчику придется заплатить 1705 руб. НДФЛ ((55 616 руб. – 42 500 руб.) х 13%).

Другая ситуация: в январе 2021 г. открыт вклад на 1 100 000 руб. под 3,5% годовых. Выплата процентов по вкладу каждый месяц. Общая сумма дохода за 11 месяцев 2021 г. составит 35 291 руб. Это меньше необлагаемой суммы. Значит, платить НДФЛ с полученных доходов не нужно.

От НДФЛ освобождены доходы по рублевым счетам, ставка по которым не превышает 1% годовых, а также доходы по счетам эскроу. Уплатить НДФЛ с процентного дохода за 2021 г. нужно будет не позднее 01.12.2022 на основании присланного из ИФНС уведомления. Налоговики сами рассчитают сумму налога исходя из данных, переданных банками. То есть подавать декларацию 3-НДФЛ вкладчикам не требуется.

Уволить сотрудника, чьи функции отдали на аутсорсинг, можно через сокращение

Сотрудника, который ранее выполнял работу, переданную на аутсорсинг, и отказался переезжать на работу в другую местность, уволить можно только в связи с сокращением штата со всеми гарантиями.

Постановление КС от 20.01.2022 № 3-П

В последние годы нередка ситуация, когда работодатель отдает функционал некоторых штатных работников на аутсорсинг. Дальнейшая судьба «ненужных» сотрудников решается в порядке, определенном ст. 74 ТК РФ. По мнению КС, передача отдельных видов работ на выполнение третьему лицу сама по себе не может считаться изменением организационных или технологических условий труда. И соответственно, не дает права работодателю увольнять сотрудника, отказавшегося от предложенной работы в другой местности (п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ). В этой ситуации трудовые отношения могут быть прекращены только в связи с сокращением численности или штата. Здесь налицо объективная невозможность предоставить человеку работу в его «родном» ОП по трудовой функции, указанной в договоре. Ведь место «занято» аутсорсингом. Работник оказывается в таких же условиях, как и тот, чью должность сократили. А значит, ему положены определенные гарантии.

Коротко

С отчетности за I квартал 2022 г. применяются обновленная форма декларации по НДС и Порядок ее заполнения. Откорректирован перечень кодов освобожденных от НДС операций, появился код для услуг общепита — 1011214.

Приказ ФНС от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@

Норма ФСБУ 27/2021 с требованием хранить документы бухучета, а также данные, содержащиеся в таких документах, и размещать базы указанных данных на территории РФ станет обязательной только с 01.01.2024.

Приказ Минфина от 23.12.2021 № 224н

Российское ООО, занимающееся оказанием услуг общепита, вправе воспользоваться освобождением от НДС, даже если его единственный участник — иностранное юрлицо.

Письмо Минфина от 13.01.2022 № 03-07-07/943

Опубликован перечень случаев обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2021 г.

Информационное сообщение Минфина от 19.01.2022 № ИС-аудит-50

ИП, торгующий в розницу сигаретами, имеет полное право применять в отношении этого вида деятельности ПСН.

Письмо Минфина от 22.12.2021 № 03-11-11/104573

Если ИП владеет помещением по договору безвозмездного пользования, то сдавать эту недвижимость в аренду в рамках ПСН он не может.

Письмо Минфина от 28.12.2021 № 03-11-11/106970

Является или нет самозанятый налоговым резидентом РФ, не влияет ни на ставку налога, ни на возможность применять НПД в принципе.

Письмо Минфина от 20.12.2021 № 03-11-11/103727

Срок введения обязательной маркировки велосипедов/велосипедных рам перенесен на 01.03.2023.

Распоряжение Правительства от 17.01.2022 № 14-р

С 26 января срок обязательного карантина для граждан, контактировавших с больными коронавирусом, сокращается с 14 до 7 календарных дней.

Постановление Главного государственного санитарного врача от 21.01.2022 № 2

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Калькулятор по лизингу
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтСпециальная акция на подписку на ГК
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

7.61%
май 2022 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

21 371

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

14%
ОПРОС
Собираетесь взять к себе временных работников, простаивающих у других работодателей?
Нет, сами в простое периодически
Да, есть срочные вакансии
А что, разве так можно делать?
Нужное
Содержание