Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 февраля 2022 г.
Содержание журнала № 4 за 2022 г.
Что учесть бухгалтеру упрощенца при подготовке годового отчета
Форму декларации по УСН в электронном виде можно найти:
Выполнение условий для применения пониженной налоговой ставки
Наша организация на УСН с объектом «доходы» оказывает экскурсионные туристические услуги (код ОКВЭД 79.90.21). Единственный работник — это директор организации, и он же ее учредитель. В течение 2021 г. мы перечисляли авансовые платежи по «упрощенному» налогу по ставке 6%. Недавно узнали, что законом Санкт-Петербурга для нашего вида деятельности предусмотрена льготная ставка 1%. Можем ли мы ею воспользоваться при расчете налога за год? И если можем, то как тогда быть с переплаченными авансами?
— Чтобы по итогам 2021 г. вы могли воспользоваться льготной ставкой 1%, должны выполняться следующие условиястатьи 1—3 Закона Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36:
•основным видом деятельности вашей организации должна быть, в частности, деятельность с кодом 79 «Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма». Код определяется на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ по состоянию на 01.12.2020;
•размер среднемесячной зарплаты работников организации (в вашем случае директора, если организация для него — это основное место работы) за 2021 г. должен быть равен размеру минимальной зарплаты в Санкт-Петербурге, действующему в 2021 г., или превышать егопп. 2—4 ст. 11-13 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995 № 81-11; Региональное соглашение о минимальной зарплате в Санкт-Петербурге на 2020 год, закл. 27.12.2019; Региональное соглашение о минимальной зарплате в Санкт-Петербурге на 2021 год, закл. 30.04.2021. Например, на 01.01.2021 минимальная зарплата — 19 000 руб., с 01.05.2021 — 19 190 руб., а с 01.10.2021 — 19 650 руб. Среднемесячную зарплату директора посчитайте, разделив его зарплату за год на среднесписочную численность (ее надо рассчитать в порядке, предусмотренном для заполнения расчета по страховым взносам). Затем полученный результат разделите на 12. Обратите внимание, что для расчета надо учитывать только выплаты, подлежащие обложению НДФЛ.
Если эти условия выполняются, то при расчете «упрощенного» налога за 2021 г. вы можете воспользоваться льготной налоговой ставкой 1%.
