Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 марта 2022 г.
Содержание журнала № 6 за 2022 г.
«Прибыльный» квест: готовимся к сдаче декларации за 2021 год
Форму декларации по налогу на прибыль в электронном виде можно найти:
Используем услуги факторинга: как заполнять «прибыльную» декларацию
Наша компания использует услуги факторинга. Схема такая: мы выставляем счет покупателю и тут же передаем его на факторинг, получаем от факторинговой компании 90% от суммы долга. После того как покупатель оплатит счет факторинговой компании, она перечисляет нам оставшуюся сумму долга за минусом своего вознаграждения, а в конце месяца выставляет акт на всю сумму вознаграждения за месяц. В «прибыльной» декларации операции по уступке счетов я показываю в приложениях № 1 и 2 листа 02 как внереализационные расходы и доходы на общую сумму счетов. Можно ли так делать?
— Так делать неправильно, и вот почему. В налоговых целях операции по договору факторинга учитывают как уступку денежного требования. Поскольку вы уступаете право требования долга до наступления срока платежа покупателя по счету, то факторинговую сделку вам нужно отражать в приложении № 3 листа 02 декларации по прибыли такп. 1 ст. 279 НК РФ; п. 8.2 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (далее — Порядок):
•по строке 100 — доход от уступки права требования долга;
•по строке 120 — сумму уступаемого долга с НДС (стоимость реализованных товаров, работ или услуг);
•по строке 140 — убыток от реализации права требования долга, учитываемый в пределах норматива;
•по строке 150 — размер убытка, превышающий норматив.
При этом, по мнению Минфина, если договором факторинга, помимо финансирования в счет оплаты денежного требования, предусмотрено еще и вознаграждение финансового агента, то это вознаграждение должно учитываться при определении цены уступки права требования. Ведь по нормам ГК РФ у клиента нет обязанности выплачивать финансовому агенту вознаграждение при уступкеПисьма Минфина от 04.03.2013 № 03-03-06/1/6366, от 07.12.2011 № 03-03-06/1/809. То есть, следуя этой логике, доходом по сделке будет сумма предоставленного факторинговой компанией финансирования, уменьшенная на сумму вознаграждения агента.
