Регулярно жертвуете на благотворительность? Заявите НДФЛ-вычет
Начнем с размера «благотворительного» вычета. По расходам на пожертвования, сделанные, в частности, благотворительным и религиозным организациям, а также НКО, занимающимся наукой, культурой, спортом, здравоохранением, защитой природы резидент РФ может уменьшить годовой налогооблагаемый доход не более чем на 25%подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ. Вот как это работает.
Допустим, за 2021 г. вы заработали 600 000 руб., а пожертвовали в совокупности 50 000 руб. Это меньше четверти вашего годового дохода, а значит, вычет просто будет равен сумме расходов — 50 000 руб. НДФЛ к возврату — 6500 руб. (50 000 руб. х 13%).
Или представим, что ваш доход за прошлый год — 1 000 000 руб. На благотворительность вы потратили 280 000 руб., 25% годового дохода — это 250 000 руб. Лимит меньше ваших пожертвований, значит, размер вычета — 250 000 руб., а НДФЛ к возврату — 32 500 руб. (250 000 руб. х 13%).
«Благотворительный» вычет можно получить только через ИФНС, подав туда декларацию 3-НДФЛ, документы на перечисление денег и заявление на возврат НДФЛп. 2 ст. 219 НК РФ; Письмо ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@. Какие-то другие подтверждающие документы, к примеру устав благотворительного фонда или же договор пожертвования, инспекция требовать не может.
А что, если человек жертвует деньги иностранной благотворительной организации, которая находится за рубежом и не имеет своего представительства в РФ? Может он в этом случае претендовать на НДФЛ-вычет? Ведь в НК не сказано, что благотворительные организации должны быть созданы именно по законодательству РФ или вести свою деятельность на территории России. Напомним, что подобное условие есть, например, в норме о лечебном вычете — медицинское учреждение, в котором платно лечился налогоплательщик, обязательно должно находиться в РФподп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; Письмо ФНС от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@ (п. 2.1).
В одном из своих писем Минфин указал, что право на благотворительный вычет возникает, только если человек жертвует организациям, которые ведут свою деятельность по Закону от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности...»Письмо Минфина от 24.09.2018 № 03-04-05/68115. Но это разъяснение не дает ясного ответа на вопрос. Ведь в этом Законе говорится: иностранные и международные организации вправе выступать участниками благотворительной деятельности на территории РФст. 22 Закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ.
За разъяснением мы обратились к специалисту ФНС.
Социальный вычет не распространяется на пожертвования иностранным благотворителям
  | МОРОЗОВ Дмитрий Александрович Государственный советник РФ 3 класса |
— Из Письма Минфина от 24.09.2018 № 03-04-05/68115 следует, что налогоплательщик имеет право на социальный НДФЛ-вычет в сумме доходов, перечисляемых им в виде пожертвований благотворительным организациям, ведущим свою деятельность в порядке, предусмотренном Законом от 11.08.1995 № 135-ФЗ. Этим Законом предусмотрена обязательная госрегистрация некоммерческой организации в установленном порядкеп. 1 ст. 9 Закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ. А решение о регистрации любой НКО принимается Минюстом или его региональным управлениемп. 2 ст. 13.1 Закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ.
Таким образом, я полагаю, что социальный вычет может быть получен, только если налогоплательщик делал пожертвования благотворительным организациям, зарегистрированным в установленном порядке. Если хотя бы одно из условий не выполняется, например деньги переводились в пользу иностранной благотворительной организации, которая находится за рубежом, не имеет представительства в РФ и не зарегистрирована здесь в качестве НКО, вычет не может быть предоставлен.
От себя добавим, что Минюст ведет единый реестр некоммерческих организацийп. 3 ст. 13.1 Закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ. Этот реестр находится в открытом доступе на информационном портале Минюста.
Если организации, которой вы жертвуете деньги, нет в этом реестре, значит, вычет на благотворительность вы получить не сможете.
* * *
Кстати, для пожертвований в пользу, например, государственных или муниципальных учреждений культуры (это музеи, театры, библиотеки и т. д.) регионы своими законами могут увеличить лимит вычета с 25% до 30% годового дохода физлицаподп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ. Но такие законы пока есть только в МосковскойЗакон Московской области от 06.04.2021 № 47/2021-ОЗ и КурганскойЗакон Курганской области от 27.11.2019 № 157 областях.
