Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
2 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 апреля 2022 г.

Содержание журнала № 8 за 2022 г.
УСН
Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт
Не позднее 25 апреля предпринимателям на УСН предстоит заплатить авансовый платеж за I квартал. Рассмотрим накопившиеся вопросы. Можно ли уменьшить налог на взысканные налоговиками страховые взносы на ОПС и ОМС? На страховые взносы в каком размере уменьшить аванс по налогу при единственной выплате физлицу? В какие сроки сдавать декларацию, платить налог и страховые взносы при закрытии ИП?

Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцев

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Дата включения в доходы платежей, поступивших через платежную систему

Я предприниматель на УСН с объектом «доходы». Для приема платежей от покупателей в I квартале использовал робокассу. Поступившие через робокассу платежи по мере накопления два раза в неделю переводились на мой счет в банке. Нужно ли мне включать в доходы при расчете налогового аванса за I квартал и те платежи, которые поступили через робокассу от покупателей, но не были переведены на банковский счет до конца квартала?

— Да, нужно. Датой получения доходов при расчете «упрощенного» налога (авансовых платежей) является день поступления денежных средств на банковский счет и (или) в кассуп. 1 ст. 346.17 НК РФ. В вашем случае такой датой будет дата поступления платежей от покупателей через робокассу.

Уменьшение налога при взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС

ИП на УСН с объектом «доходы» без наемных работников страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021 г. самостоятельно до конца года не перечислил. Налоговая инспекция взыскала их сама, списав с расчетного счета, вместе с суммой пеней. Можно ли при расчете авансового платежа за I квартал учесть взысканные инспекцией страховые взносы?

— Уплатить фиксированные платежи по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2021 г. предприниматель без работников должен был не позднее 31 декабряподп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ.

При этом «упрощенный» налог (авансовые платежи) уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных в том же налоговом (отчетном) периодеп. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Перечислил ли предприниматель самостоятельно сумму страховых взносов или они были взысканы налоговой инспекцией с расчетного счета ИП, на наш взгляд, значения не имеет.

Поэтому, если страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021 г. были взысканы налоговой в I квартале 2022 г., предприниматель вправе учесть их при расчете авансового платежа по налогу при УСН за I квартал 2022 г.Письмо Минфина от 05.08.2020 № 03-11-06/2/68787 А вот на сумму взысканных пеней уменьшить квартальный авансовый платеж не получится.

Уменьшение налога на страховые взносы по договору об отчуждении исключительного права

Я предприниматель на УСН с объектом «доходы», в I квартале 2022 г. работал без работников. В начале апреля планируется единственная выплата физлицу по договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности. Правильно ли я понимаю, что авансовый платеж за полугодие я смогу уменьшить на сумму страховых взносов, начисленных на вознаграждение по этому договору, в размере не более чем 50% от суммы аванса?

— Да, правильно. При УСН с объектом «доходы» налог (авансовые платежи) можно уменьшить в том числе на страховые взносы на ОПС и ОМС, начисленные на выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельностиподп. 1 п. 3.1 ст. 346.21, подп. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ.

По общему правилу, если были выплаты физлицам, налог (авансы) в совокупности уменьшается на страховые взносы в размере не более чем 50% от суммы налогового платежа. Налог (авансы) уменьшают только те страховые взносы, которые фактически перечислены в периоде, за который рассчитывается платеж по УСН. Независимо от того, за какой период взносы начислены.

Поэтому если страховые взносы по договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности физлицу вы заплатили в апреле, то за полугодие 2022 г. уменьшить авансовый платеж вы сможете не более чем на 50%.

По каким реквизитам платить страховые взносы и авансовый платеж по УСН

В качестве ИП я зарегистрировался в I квартале 2022 г. в Воронежской области в ИФНС № 12. В уведомлении о постановке на учет и в выписке из ЕГРИП указана ИФНС № 14. На реквизиты какой налоговой я должен перечислять страховые взносы и авансовый платеж за I квартал 2022 г.? В какую ИФНС я должен буду сдавать налоговую декларацию?

— Перечислять страховые взносы и платить налог (авансовые платежи) вы должны на реквизиты той налоговой, в которой состоите на учете. В вашем случае это ИФНС № 14. В эту же налоговую инспекцию вам предстоит сдавать налоговую декларацию за 2022 г. ИФНС № 12 в Воронежской области занимается только госрегистрацией.

О том, как заплатить налоги и сдать отчетность при переходе в новую ИФНС, читайте:

2022, № 5

Какая налоговая инспекция в вашем субъекте является регистрационным центром, вы сможете уточнить на сайте ФНС. Для этого в разделе «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции» введите свой адрес. По результатам будет указана та налоговая инспекция, где предприниматель состоит на учете, и ИФНС, которая занимается госрегистрацией в регионе.

В какие сроки сдавать налоговую декларацию и платить налог при закрытии ИП

ИП без работников на УСН с объектом «доходы» сдал в ИФНС налоговую декларацию за 2021 г., уплатил страховые взносы и налог. В апреле 2022 г. принял решение прекратить свою деятельность. В какие сроки нужно отчитаться, уплатить авансовый платеж, налог и страховые взносы за 2022 г.?

— При закрытии ИП необходимо сдать декларацию по УСН за год, в котором прекращена деятельность. В вашем случае это 2022 г. Законодательно срок сдачи «упрощенной» декларации при закрытии ИП не определен. По мнению ФНС, ее надо представить не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором предприниматель прекратил свою деятельностьПисьмо ФНС от 08.04.2016 № СД-3-3/1530@. Правда, ранее ФНС высказывала мнение, что последнюю декларацию по УСН надо сдать не позднее даты прекращения деятельности ИППисьмо ФНС от 03.08.2006 № 02-6-10/55@.

В Налоговый кодекс постоянно вносятся поправки, но некоторые пробелы так и остаются неустраненными. Например, в НК до сих пор не прописан срок подачи УСН-декларации при закрытии ИП

В Налоговый кодекс постоянно вносятся поправки, но некоторые пробелы так и остаются неустраненными. Например, в НК до сих пор не прописан срок подачи УСН-декларации при закрытии ИП

Минфин придерживается иной позиции. При закрытии ИП действовать надо так же, как и при прекращении «упрощенной» деятельности. То есть последнюю декларацию по УСН надо сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором закрылся ИППисьмо Минфина от 05.03.2019 № 03-11-11/14121. В своем Письме Минфин указывает на срок подачи декларации при закрытии юрлица. Но поскольку законодательные нормы о прекращении «упрощенной» деятельности применяются и к ИП, и к юрлицам, это Письмо можно использовать и в случае закрытия ИПп. 8 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.23 НК РФ.

Во избежание недоразумений уточните позицию вашей ИФНС. Или подайте заключительную декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

При составлении последней декларации включите в расчет все облагаемые операции с начала года до даты прекращения деятельности в качестве ИП. Завершите все предпринимательские расчеты до того, как подадите в ИФНС документы о закрытии ИП. Налоговую декларацию заполняйте в обычном порядке. В поле «Код налогового периода» титульного листа проставьте код 50п. 2.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@.

Авансовый платеж по налогу за I квартал надо уплатить не позднее 25 апреля. А налог по итогам сокращенного «ликвидационного» налогового периода — не позднее предельного срока для подачи декларациип. 7 ст. 346.21 НК РФ.

Страховые взносы за себя необходимо заплатить в течение 15 календарных дней с даты, когда налоговая инспекция снимет вас с учета как ИП. Например, если запись о закрытии ИП в ЕГРИП была внесена 11.04.2022, уплатить страховые взносы нужно не позднее 26.04.2022. Размер страховых взносов определяется пропорционально отработанным месяцам и дням с начала года до внесения в ЕГРИП записи о прекращении деятельностип. 5 ст. 430, п. 5 ст. 432 НК РФ.

О разных подходах к вопросу о сроке представления декларации по УСН при закрытии ИП мы писали:

2021, № 7

Налоговая инспекция должна зарегистрировать прекращение деятельности ИП в течение 5 рабочих дней с момента представления документовп. 1 ст. 8, пп. 8, 9 ст. 22.3 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ. То есть рассчитать примерную дату прекращения деятельности несложно.

Вместе с тем напоминаем, что ИП на УСН с объектом «доходы» может уменьшить налог только на ту сумму страховых взносов, которая была уплачена до даты прекращения применения УСН. А взносы, уплаченные после закрытия, сумму налога не уменьшают. Поэтому, чтобы уменьшить налог, лучше уплатить страховые взносы заранееПисьмо Минфина от 20.12.2021 № 03-11-11/103723. Например, до получения документа из налоговой о закрытии ИП можно заплатить большую часть рассчитанной суммы страховых взносов. А остаток (если такой будет) заплатите после того, как будет известна точная дата исключения ИП из ЕГРИП.

И даже если вы переплатите страховые взносы, переплату можно будет потом зачесть или вернутьст. 78 НК РФ.

Справка

Подать документы о прекращении деятельности можно через онлайн-сервис ФНС. Результат госрегистрации придет в электронном виде на email, который был указан в заявлении. При желании документы можно получить и на бумаге.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Предприниматели
УСН - расчет / уплата
Предприниматели

2024 г.

2023 г.

№ 21
Лимит доходов, «лишние» показатели и другие трудности ИП на ПСННовая проблема ИП: деньги с ЕНС уходят в резерв по имущественным налогам
№ 20
Как ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНС
№ 17
Что делать, если ИП сменил фамилию
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 годуСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
ИП на ПСН снова спрашивают
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСН
№ 12
Как ИП платят и учитывают 1%-е взносыМожет ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПС
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларационные вопросы у ИП на ОСНДекларационные вопросы у ИП на упрощенкеДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 5
«Патентные» вопросы: что волнует читателей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН

2022 г.

№ 24
Предновогодние ПСН-вопросы
№ 22
Новшества для мобилизованных ИП и учредителей/директоров ООО: отсрочки по налогам и кредитам
№ 21
Мобилизация ИП: сохраняем бизнес и решаем проблемыЧто делать, если в ПСН-бизнесе появились работники, которых нет в патенте
№ 20
В базу по УСН не включается доход, полученный до регистрации ИПИП призвали на военную службу по мобилизации: что делатьКогда стоимость «недвижимого» подарка надо включить в доходы ИП
№ 15
ИП на упрощенке: как следить за лимитом основных средств
№ 13
В каких случаях ИФНС пересчитает налог по патентуКак ИП на патенте узнает о зачете взносов по уведомлению
№ 12
Предприниматель совмещает УСН и ПСН: сложные вопросы
№ 11
Зарегистрировать ИП по доверенности нельзяКакой бизнес можно перевести на патент, а какой — нетНюансы покупки, продажи и использования авто предпринимателем
№ 9
3-НДФЛ у ИП на УСН, вычеты для бывших ИП и другое
№ 7
Новая НДФЛ-декларация для предпринимателей: что изменилось
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 2
Первый платеж по «долгосрочному» патенту можно уменьшить до нуля
УСН - расчет / уплата

2024 г.

№ 8
На какие взносы ИП может уменьшить «упрощенный» налог/авансы 2024 годаОтражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
№ 7
ИП на УСН продал бизнес-недвижимость: с какой суммы считать налогКомпенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаУпрощенец выставил счет-фактуру: последствия для НДС и УСН
№ 6
Как ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникулами
№ 5
Можно ли учесть в расходах серую зарплатуСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
«Доходно-расходные» вопросы при УСН, ответы на которые помогут в расчете налогаГде и как при «доходной» УСН вести учет страховых взносов для уменьшения налогаЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ОООИП арендует имущество у физлица: повлияет ли это на порядок уменьшения УСН/ПСН на взносыТонкости учета при упрощенке на рубеже двух лет
№ 1
ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налогЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 24
Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
№ 23
ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспектУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 20
«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахАванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить вниманиеКак ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНСПотратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Расходы при УСН: какие, когда и как учестьСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняетКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСНПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
№ 11
Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Для некоторых «упрощенных» расходов возможны несколько вариантов учетаМомент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНСПредставительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Дата признания «упрощенного» дохода при продаже товара через маркетплейсыКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаемКак НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Декларационные вопросы у ИП на упрощенкеКак ЕНП изменил расчет платежей по УСН
№ 5
Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 годУСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставкеУСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
№ 3
«Расходные» вопросы упрощенцев и не толькоПроблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке
№ 2
«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИП

2022 г.

№ 24
7 ответов на «доходные» вопросы упрощенцев в помощь бухгалтеруВ 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНСложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборотУпрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходов
№ 19
Когда выбытие заложенного имущества — не доход для упрощенцев
№ 17
Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 14
Ассорти из «упрощенных» вопросов
№ 13
Разъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 9
Как уплатить «упрощенный» налог за 2021 год и первый авансовый платеж в 2022 году
№ 8
Срок уплаты налога при УСН перенесен
№ 7
УСН «доходы минус расходы»: наши ответы помогут правильно рассчитать налог
№ 5
Сдаем налоговую декларацию на УСН и не только
№ 4
Что учесть бухгалтеру упрощенца при подготовке годового отчета
№ 3
Ответы на «доходно-расходные» вопросы упрощенцам в помощь
№ 2
Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть
Cвежий номер «Главной книги»
  • ДИВИДЕНДЫ НЕРЕЗИДЕНТАМ: определяемся с КБК
  • НДФЛ С МАТВЫГОДЫ: считаем и отчитываемся
  • АРЕНДА ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ: бухучет и налоги
  • ТЕНДЕР ПО ГОСЗАКУПКАМ: отражаем в учете
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Архивный эксперт март-апрель 2024 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание