Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
2 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 апреля 2022 г.

Содержание журнала № 9 за 2022 г.
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
В этом году, с учетом майских праздников, подать НДФЛ-декларацию физлицам надо не позднее 4 мая. Иначе могут оштрафовать, даже если налога к уплате по итогам декларирования не будет. Поэтому гражданам, получившим в прошлом году доходы, например от продажи имущества, самое время разобраться, надо ли им подавать «срочную» 3-НДФЛ.

Вопросы по «обязательной» НДФЛ-декларации за 2021 год

Если доход от продажи квартиры не облагается НДФЛ, декларация не нужна

У нас семья с двумя маленькими детьми. В прошлом году мы продали свою двухкомнатную квартиру и взамен купили трехкомнатную. Первая квартира была куплена меньше 5 лет назад. Верно ли, что, несмотря на небольшой срок владения, в таком случае мы можем не платить НДФЛ с доходов от продажи квартиры? И надо ли нам подавать декларацию и документы, подтверждающие право на освобождение от уплаты налога?

— Помимо того, что в семье должно быть не меньше двух детей (оба не достигли 18 или 24 лет, если учатся очно) и новая квартира должна быть куплена в году продажи прежней или не позднее 30 апреля следующего года, для освобождения дохода от продажи от НДФЛ должны выполняться еще несколько условийп. 2.1 ст. 217.1 НК РФ:

общая площадь нового жилья либо его кадастровая стоимость должна быть больше, чем у проданной квартиры. Учитываются совокупные доли членов семьи;

кадастровая стоимость проданного жилья не превышает 50 млн руб.;

на момент продажи налогоплательщику, его супруге или детям не принадлежало в совокупности более 50% в праве собственности на иное жилье, общая площадь которого больше, чем общая площадь приобретенного жилья. При этом размер доли налогоплательщика в праве собственности на приобретаемое жилье не имеет значения.

Если все эти условия у вас выполняются, то доход от продажи вашей двушки освобождается от обложения НДФЛ независимо от срока нахождения ее в вашей собственности.

Вопрос о необходимости подачи декларации 3-НДФЛ в отношении таких доходов на первый взгляд может показаться неоднозначным. В самой новой норме ничего не сказано о том, требуется ли подтверждать выполнение условий для освобождения дохода от НДФЛ декларацией и документами. Но в декларации можно не указывать доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 217 НК РФ. А в этой статье есть отсылка к ст. 217.1 НК РФп. 4 ст. 229 НК РФ. И по общему правилу, если доход, полученный от продажи недвижимости, освобождается от НДФЛ по условиям, прописанным в ст. 217.1 НК РФ, декларировать его не нужносм., например, Письмо Минфина от 18.11.2021 № 03-04-05/93209.

Полагаем, такая логика справедлива и для освобождаемых от НДФЛ доходов от продажи жилья семьями с детьми. То есть если все условия для освобождения у вас выполняются, декларацию подавать не надо. То же нам сказали в ФНС.

Если доход от продажи жилья освобождается от НДФЛ, физлицу не надо подавать декларацию

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович МОРОЗОВ Дмитрий Александрович
Государственный советник РФ 3 класса

— Базовой нормой, на основании которой в определенных случаях доходы, полученные от продажи недвижимого имущества, освобождаются от обложения НДФЛ, является п. 17.1 ст. 217 НК РФ. В ст. 217.1 НК РФ, в том числе в п. 2.1 этой статьи, содержатся особенности и условия, при выполнении которых доход от продажи недвижимого имущества освобождается от налогообложения.

То есть если выполняются условия, установленные в п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ, доход освобождается от налогообложения на основании ст. 217 НК РФ. В связи с этим, с учетом положений п. 4 ст. 229 НК РФ, собственнику проданной квартиры подавать декларацию не нужно.

Конечно, не исключено, что у налоговиков не будет каких-либо сведений, подтверждающих выполнение всех необходимых условий. И вам могут прислать уведомление о необходимости подать декларацию. Тогда напишите в произвольной форме пояснения со ссылками на указанные выше нормы НК и разъяснения Минфина. И приложите копии документов, подтверждающих ваше право не отчитываться по сделке с учетом новых норм НК.

«Семейная» льгота не действует, если купили две маленькие квартиры вместо одной большой

Семья, в которой двое несовершеннолетних детей, продает квартиру, приобретенную 3 года назад. Взамен покупает две новые. Суммарно общая площадь двух новых квартир больше, чем общая площадь проданной. Освобождается ли в таком случае от НДФЛ доход от продажи квартиры?

— Одним из условий, необходимых для освобождения от НДФЛ, является приобретение лучшего жилья. В понимании законодателя это, к примеру, новая квартира, которая либо превышает по общей площади проданное жилье, либо имеет более высокую кадастровую стоимостьп. 2.1 ст. 217.1 НК РФ. При этом в норме говорится о превышении общей площади приобретенного жилья над общей площадью жилья проданного. И приобретенное жилое помещение упоминается в единственном числе.

Гражданин, в течение года продавший одну квартиру и купивший другую, может заявить имущественные НДФЛ-вычеты как в связи с продажей, так и в связи с покупкой жилья в одной декларации

Гражданин, в течение года продавший одну квартиру и купивший другую, может заявить имущественные НДФЛ-вычеты как в связи с продажей, так и в связи с покупкой жилья в одной декларации

Из этого Минфин делает вывод, что новая норма предусматривает сравнение общей площади в проданном жилье с общей площадью только одного нового жилого объекта. Возможность суммирования площадей нескольких приобретаемых жилых объектов в целях соблюдения условия, установленного для освобождения от НДФЛ дохода от продажи прежнего жилья, НК не предусмотренаПисьма Минфина от 14.03.2022 № 03-04-05/18670, от 15.02.2022 № 03-04-05/10466.

Можно ли оспаривать такую трактовку и настаивать на том, что суммирование общей площади приобретенных жилых объектов допустимо? Полагаем, что да. Но, учитывая позицию Минфина, свою вам однозначно придется доказывать в суде. И не исключено, что суды тоже будут придерживаться фискальной трактовки новой нормы.

В то же время сравнивать разрешено не только площади жилья, но и их кадастровые стоимости. Поэтому если кадастровая стоимость одной из новых квартир больше, чем кадастровая стоимость проданной квартиры, то вы можете воспользоваться льготой. Конечно, при соблюдении иных условий.

Отметим, что у вас в любом случае остается возможность заявить вычет в сумме документально подтвержденных расходов на покупку проданной квартиры или в фиксированной сумме — до 1 млн руб.п. 1, подп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ

Совет

Если квартира была у вас в собственности 3 года, советуем проверить, нет ли у вас права на полное освобождение доходов от ее продажи от налога как единственного жилья. При продаже единственного жилья (включая совместную собственность супругов) минимальный срок владения признается равным 3 годам независимо от оснований приобретения этого жилья. При этом не учитывается жилье, приобретенное плательщиком (его супругой) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилье к покупателюподп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

Не нужно подавать 3-НДФЛ, если проданная бизнес-недвижимость долго принадлежала физлицу — не ИП

В собственности физлица, не зарегистрированного в качестве ИП, более 5 лет находились автодорога, земельный участок, нежилое здание. В прошлом году все это имущество было продано. Нужно ли сдавать декларацию 3-НДФЛ и платить налог? Могут ли освобождаться от НДФЛ доходы от продажи имущества, которое изначально не предназначено для личного использования? И надо ли писать какие-то пояснения в налоговую, если не подавать декларацию?

— Если вы не были зарегистрированы в качестве ИП и не использовали это имущество в предпринимательской деятельности, то доходы от его продажи освобождаются от обложения НДФЛ на общих основаниях. То есть для безналоговой продажи имущества оно должно быть в вашей собственности, по общему правилу, не менее 5 лет (если речь идет об имуществе, приобретенном начиная с 2016 г.)п. 17.1 ст. 217, п. 4 ст. 217.1 НК РФ.

Сам по себе «предпринимательский» характер этого имущества не препятствует освобождению от НДФЛ доходов от его продажи. Например, если этим имуществом владела компания и вы получили его при ликвидации ООО, то это не играет роли, ведь в таком случае имущество использовала в коммерческих целях организация, а не выПисьмо Минфина от 15.04.2019 № 03-04-05/26540.

Поскольку доход от продажи недвижимости у вас не облагается НДФЛ, декларацию подавать не нужноп. 4 ст. 229 НК РФ. Не надо ничего и писать налоговикам заранее. Если вам пришлют уведомление о необходимости подать 3-НДФЛ, то тогда и напишете пояснения.

Заявленный в 3-НДФЛ доход от продажи авто в подтверждении не нуждается

В прошлом году я продал автомобиль, которым владел меньше 3 лет. Надо подать 3-НДФЛ, но я потерял договор продажи. Есть только документы на покупку авто (договор, чеки и пр.). Продал дешевле, чем купил. Не могут ли мне доначислить НДФЛ из-за того, что не могу подтвердить доход от продажи? Что делать, если потребуют представить договор на продажу авто?

— Доначислить налог вам не могут — для этого нужно доказать, что вы продали авто дороже. При камеральной проверке инспекция не вправе запрашивать документы, подтверждающие ваш доход, — это следует из положений НКп. 7 ст. 88 НК РФ. А вот расходные документы приложите к декларации, если вы хотите заявить вычет в сумме расходов на покупку авто, а не в фиксированной сумме 250 тыс. руб.подп. 1 п. 1, подп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ

Справка

Если в договоре купли-продажи авто, заключенном между двумя физлицами, отражено, что деньги за него полностью получены продавцом, то покупателю для подтверждения расходов расписка продавца уже не нужнаИнформация ФНС «Как физлицу подтвердить приобретение автомобиля и уменьшить сумму налогооблагаемого дохода при его перепродаже».

Если инспекция усомнится в достоверности размера указанного вами дохода, то сама может запросить копию договора купли-продажи в ГИБДД. Кроме того, у ИФНС и так может быть информация о цене сделки: в форме сведений, передаваемых из ГИБДД налоговикам, цена сделки указывается, если представляются сведения о переходе права собственности на авто по договору купли-продажип. 4 ст. 85 НК РФ; п. 4.13 приложения № 3 к Приказу ФНС от 25.11.2015 № ММВ-7-11/545@.

Расходы, понесенные за рамками отчетного года, учесть нельзя

В ноябре 2021 г. я купил у работодателя машину в рассрочку на 5 месяцев, а в декабре ее продал. Первый платеж за авто в сумме 100 тыс. руб. я внес в декабре, остальные — уже в 2022 г. Могу ли я в декларации за 2021 г. уменьшить доход от продажи авто на все расходы? Или же платежи, внесенные в январе — апреле, можно будет учесть по итогам 2022 г.?

— Нет, учесть «будущие» расходы не получится. Уменьшить доход от продажи машины, которой вы владели меньше 3 лет, вы можете либо на вычет в фиксированной сумме 250 тыс. руб., либо на документально подтвержденные расходы на ее покупкуподп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.

Причем перенос вычета при продаже имущества НК не предусматривает. То есть как доходы считаются по итогам года, так и расходы должны быть фактически понесены именно в отчетном году.

Как указал когда-то Конституционный суд, плательщик сам решает, когда и как ему выгоднее распорядиться своим имуществом с учетом и налоговых последствий своих действий. База по НДФЛ формируется по итогам года, и законодатель не предусмотрел возможность принятия к вычету расходов будущих периодовОпределение КС от 01.03.2011 № 271-О-О.

И вы никак не сможете учесть по итогам 2022 г. расходы по сделке, доход от которой вы фактически получили в 2021 г.

Так что в вашем случае лучше подать декларацию за 2021 г. и уменьшить доход от продажи авто на вычет в фиксированной сумме 250 тыс. руб. Имейте в виду, что уменьшить доход на декабрьский платеж вы при этом не сможете: к одному объекту нельзя применить вычет и в сумме реальных расходов, и в фиксированной суммеПисьмо Минфина от 27.08.2021 № 03-04-05/69443.

В одной декларации можно заявить вычет и по продаже, и по покупке квартиры

В 2019 г. я приобрел по ДДУ две квартиры без отделки по цене 1,7 млн руб. за каждую. В 2021 г., как только дом был сдан, продал их по 2,5 млн руб. До этого сделок с недвижимостью не совершал. С 2021 г. на пенсии, других доходов не имею. Я сейчас должен уплатить НДФЛ в сумме 208 тыс. руб., уменьшив доход от продажи квартир на расходы по их покупке? Может пенсионер еще как-то уменьшить налог с таких доходов?

— Если мы верно поняли вашу ситуацию, то вы можете налог за 2021 г. не платить вовсе и даже вернете часть налога, уплаченного раньше, и вот почему.

В декларации вы можете заявить имущественные вычеты:

в связи с продажей жилья — в размере документально подтвержденных расходов на его приобретение (то есть 3,4 млн руб.)подп. 1 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ;

в связи с приобретением жилья — в сумме фактически подтвержденных расходов, но не больше 2 млн руб., если раньше вы этим вычетом не пользовались. Если вычет не может быть использован полностью в одном году (то есть база для исчисления НДФЛ меньше 2 млн руб. или меньше стоимости приобретенного жилья), то неиспользованный остаток переносится на последующие годы. А если стоимость купленного жилья меньше 2 млн руб., остаток можно перенести на другой объект. В вашем случае этот вычет будет равен 2 млн руб. (2 млн < 3,4 млн)подп. 3 п. 1, подп. 1 п. 3, п. 9 ст. 220 НК РФ.

То, что квартиры уже проданы, не препятствует получению вычета в связи с их покупкой. В декларации вы можете заявить одновременно и вычет в связи с приобретением, и вычет в связи с продажей одной и той же квартирыПисьма Минфина от 29.03.2013 № 03-04-05/4-306, от 14.04.2008 № 03-04-05-01/112.

Право на вычет по жилью, приобретенному по ДДУ, возникает с момента передачи квартиры застройщиком покупателю по актуподп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина от 30.04.2021 № 03-04-05/33890. Как мы поняли, квартиры были переданы вам в 2021 г., то есть право на вычет у вас возникло начиная с доходов за 2021 г.

При получении вычета пенсионерами есть одна особенность: им разрешено переносить вычет на годы, непосредственно предшествующие тому году, в котором образовался остаток вычета, но не более 3 летп. 10 ст. 220 НК РФ. Дело в том, что трехгодичный срок на возврат налога в этом случае считается в особом порядке — с года, предшествующего тому году, в котором образовался остатокПисьмо Минфина от 01.06.2012 № 03-04-08/4-130 (направлено Письмом ФНС от 25.06.2012 № ЕД-4-3/10337@).

Внимание

Если цена недвижимости по договору купли-продажи ниже 70% ее кадастровой стоимости, то ИФНС рассчитает НДФЛ, приняв ваш доход от сделки равным этому значениюп. 2 ст. 214.10 НК РФ.

Поясним это на вашем примере.

В декларации 3-НДФЛ за 2021 г. вы укажете доходы от продажи квартир в сумме 5 млн руб. (2,5 млн руб. + 2,5 млн руб.). Этот доход будет уменьшен на расходы на покупку проданных квартир в сумме 3,4 млн руб. Оставшиеся 1,6 млн руб. (5 млн руб. – 3,4 млн руб.) вы уменьшите на вычет в связи с покупкой жилья. Таким образом, база для исчисления НДФЛ за 2021 г. у вас будет равна нулю, а на следующий год перейдет неиспользованный остаток вычета в сумме 0,4 млн руб. (2 млн руб. – 1,6 млн руб.). Но в 2022 г. у вас, пенсионера, не будет доходов, облагаемых НДФЛ, и возвращать из бюджета вам будет нечего. Поэтому остаток вычета вы можете использовать, подав декларации за 2020, 2019 гг. или даже за 2018 г.

Когда нерезиденты могут не декларировать доходы от продажи имущества

В марте этого года я продал в России квартиру, которой владел около 2 лет. Я гражданин РФ. С августа 2021 г. по февраль 2022 г. я находился за границей. Как считать период для определения статуса налогового резидента РФ: со дня моего отъезда из РФ и до дня продажи квартиры или по итогам 2022 г., когда была заключена сделка? Есть ли у меня еще возможность избежать уплаты налога по ставке 30%?

Справка

Если имущество находилось в собственности нерезидента минимальный срок владения и более, доход от его продажи освобождается от НДФЛ на общих основанияхп. 17.1 ст. 217 НК РФ; ч. 8.1 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ; Письма Минфина от 18.03.2022 № 03-04-05/20752, от 31.05.2019 № 03-04-05/39881. Декларацию при продаже такого имущества нерезиденту подавать не нужно.

— Нерезидентом признается человек, который находился в РФ менее 183 календарных дней в течение последовательных 12 месяцев. Гражданство здесь никакого значения не имеет. А применительно к доходам от продажи имущества статус налогового резидента устанавливается на 31 декабря года, в котором был получен доход от сделкип. 2 ст. 207 НК РФ; Письмо Минфина от 20.12.2017 № 03-04-05/85232. Значит, если по состоянию на 31.12.2022, то есть в течение 2022 г., вы будете находиться в России 183 дня и более, то ваши доходы от продажи квартиры будут облагаться НДФЛ по ставке 13%. При этом день приезда в Россию и день отъезда из России засчитываются в период нахождения человека в странеПисьмо ФНС от 24.04.2015 № ОА-3-17/1702@.

Отметим, что доходы нерезидента от продажи имущества, которое было у него в собственности меньше минимального срока, облагаются НДФЛ по ставке 30% в полной сумме. То есть если вы окажетесь нерезидентом, то воспользоваться вычетом в виде уменьшения полученных доходов на расходы по приобретению имущества также нельзя: ведь это тоже одна из форм имущественного вычетап. 3 ст. 224, подп. 7 п. 2.2, пп. 2.3, 3, 6 ст. 210 НК РФ; Письмо Минфина от 25.02.2016 № 03-04-05/10362.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Личный интерес / Налоги физических лиц
Личный интерес / Налоги физических лиц

2024 г.

2023 г.

№ 22
Кладовка в многоквартирном доме — почему налог такой высокий
№ 21
Взыскание налоговых долгов с граждан: судебный порядок остался в силе
№ 18
Льгота по имущественным налогам заявлена с опозданием: как ее применить задним числом
№ 17
НДФЛ-вычеты на лечение, обучение и спорт упростили
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
№ 15
Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНСФизлицам сообщат, если на них зарегистрировали фирму
№ 13
Как совмещать НДФЛ-вычеты по декларации с упрощенными вычетами
№ 11
Кто должен отчитаться о зарубежном счете и иностранном электронном кошельке
№ 10
На какие детские пособия нужно подавать заявление о продлении выплатыНДФЛ при продаже объединенного жилья: новый подход
№ 9
Зачем закрыли данные о собственниках в ЕГРН и чем это чреватоНе забудьте представить уведомление о КИК
№ 8
Как платить НДФЛ с доходов от продажи участков после изменения их границКогда с доходов от продажи имущества можно не платить НДФЛ
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 6
Как платить НДФЛ с доходов от продажи зарубежной недвижимости
№ 5
Единое пособие для семей с детьми и будущих мамЕдиное пособие: особенности переходного периода
№ 3
Как родителям уплатить налоги за детейНалоговое резидентство и НДФЛ-доходы с точки зрения вычета по ИИСФНС начнет взыскивать налоги с граждан во внесудебном порядке
№ 2
НДФЛ и проценты по вкладам в банках в 2023 году

2022 г.

№ 23
Ассорти вопросов по имущественным налогам физлиц и НДФЛКредитные каникулы для мобилизованных и их семей: как воспользоваться отсрочкой
№ 21
Кто заплатит налоги мобилизованных граждан — подробности от ФНС
№ 20
НДФЛ-вычеты по ИИС: что новогоДоход за 2021 год больше 5 млн руб.? НДФЛ по ставке 15% человек доплачивает сам!Как платить НДФЛ с доходов от сдачи в аренду зарубежной недвижимостиПо какому курсу можно снять рубли с валютного счетаСчет в зарубежном банке — рассказать ли о нем ФНС?
№ 19
Доступен новый способ подачи заявления о сохранении прожиточного минимумаОтказ от услуг после заключения договора: общие правилаОтказ от услуг: случаи из судебной практикиОтказ от услуг: туры, билеты, отели
№ 18
4 способа найти клиентов на бухгалтерские услуги
№ 16
Льготная ипотека для работников IT-компаний: брать или не брать?Неочевидные нюансы НДФЛ-вычетов по ИИС
№ 15
Долги бывшего ИП могут взыскать с его зарплатыКак снять предпринимательский статус с личной квартиры ИППополнение в семье может освободить от НДФЛ при продаже квартирыСнова об НДФЛ-вычетах за 2021 год
№ 13
Заявляем НДФЛ-вычеты за 2021 годЦБ РФ предупредил банки о недопустимости одностороннего установления комиссий
№ 12
Тонкости соцвычета на дорогостоящее лечение
№ 11
Центробанк смягчил валютные ограничения для граждан
№ 10
«Первоапрельская» выплата для семей со школьникамиЕсть авто, но вы им пока не пользуетесь: как не платить транспортный налогРеальный кейс: сдаем в аренду жилье и апартаменты
№ 8
Антикризисная корзина мер поддержки для граждан
№ 7
Банк России обновил валютные правила для гражданПодписан Закон о кредитных каникулах для граждан и МСП
№ 6
Регулярно жертвуете на благотворительность? Заявите НДФЛ-вычетУже известно, кому придется платить НДФЛ с процентов по вкладам
№ 4
Как получить выписку из ЕГРН, не выходя из домаМожно ли обналичить подарочный сертификат магазинаЧто «умеет» личный кабинет физлица на сайте ФНС
№ 3
НДФЛ-новшества при продаже имуществаДолжники имеют право на сохранение прожиточного минимумаМожно ли получить «просроченные» детские пособия
№ 2
Фитнес-вычет: как вернуть часть затрат на занятия спортомВы еще не внесли свой email в ЕГРН? А зря, это полезноИмущественные НДФЛ-вычеты: что меняетсяКогда нерезиденты могут не декларировать доходы от продажи имущества
№ 1
Нотариальные документы можно проверить онлайн
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание