Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 30 января 2023 г.
Налоговые и бухгалтерские новости
Утвержден Порядок ведения реестра решений о взыскании
С 2023 г. изменился порядок взыскания налоговой задолженности. Теперь долг — это отрицательное сальдо единого налогового счета. Если сальдо ЕНС стало отрицательным, налоговики выставят требование. В случае неисполнения требования ИФНС выносит решение о взыскании долга и размещает его в спецреестре. ФНС утвердила Порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности по ЕНП и размещения в этом реестре документов, предусмотренных п. 3 ст. 46 НК РФ.
■ Приказ ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138@
В этом реестре, помимо собственно решений о взыскании, также размещаются:
•поручения инспекции на списание и перечисление суммы задолженности в бюджет;
•решения о приостановлении (отмене приостановления) действия этих поручений;
•уведомления о приостановлении операций по счетам налогоплательщика;
•уведомления об изменении отрицательного сальдо ЕНС, в отношении которого действует приостановление операций;
•постановления о взыскании задолженности за счет имущества должника;
•информация о вступившем в силу судебном акте по административным делам о судебном приказе;
•заявление о возбуждении исполнительного производства.
Сведения об отрицательном сальдо ЕНС в реестре будут актуализироваться два раза в сутки (в 09.00 и в 15.00 по московскому времени), а при положительном и нулевом сальдо — в режиме реального времени.
Как исчисляется налог на имущество физлиц за комнату в коммуналке
Порядок исчисления налога на имущество в отношении комнаты в коммуналке зависит от того, каким образом комната оформлена.
■ Письмо Минфина от 12.12.2022 № 03-05-03-01/121440
При исчислении налога на имущество физлиц за квартиру применяется вычет в размере кадастровой стоимости 20 кв. м общей площади квартиры. А при определении суммы налога за комнату — в размере кадастровой стоимости 10 кв. м площади этой комнаты.
Соответственно, если коммунальная квартира находится в общей долевой собственности, то к ней применяется общий «квартирный» вычет и сособственники платят налог за свои комнаты пропорционально их доле в праве собственности на квартиру. А если комната оформлена как отдельный объект, налог за нее исчисляется с ее кадастровой стоимости, уменьшенной на стоимость 10 кв. м.
Транспортный налог за арестованный приставами автомобиль
В целях исчисления транспортного налога изъятие авто и его арест приставом — не одно и то же.
■ Письмо ФНС от 27.12.2022 № БС-4-21/17642@
Согласно НК в отношении автомобиля, право собственности на который прекращено в связи с его принудительным изъятием, исчисление транспортного налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором авто было изъято у его собственника. Причем в этой ситуации неважно, снято изъятое авто с учета или нет.
Арест имущества должника подразумевает запрет распоряжаться этим имуществом и только в некоторых случаях — ограничение права пользования имуществом или его изъятие.
Соответственно, сам по себе факт ареста авто приставом не влечет прекращение права собственности на арестованное транспортное средство. Следовательно, транспортный налог на него продолжает начисляться. Если, конечно, в постановлении о наложении ареста на имущество должника и/или в акте о наложении ареста (описи имущества) речь не идет о принудительном изъятии.
Мобилизованных бизнесменов освободили от статотчетности
Индивидуальные предприниматели, призванные на военную службу по мобилизации, а также организации, в которых под мобилизацию попал единственный учредитель — руководитель, освобождены от представления отчетности в статистику.
■ Постановление Правительства от 13.01.2023 № 15
Соответствующая поправка внесена в Постановление Правительства от 20.10.2022 № 1874 «О мерах поддержки мобилизованных лиц». Установлено, что освобождение от статотчетности действует в течение всего периода прохождения мобилизованным лицом военной службы и до 28-го числа (включительно) третьего месяца, следующего за месяцем окончания мобилизации или увольнения мобилизованного с военной службы.
Когда можно заявить вычет НДС при переходе с УСН на общий режим налогообложения
«Доходно-расходный» упрощенец, перешедший на ОСН, вправе заявить вычет входного НДС по товарам, приобретенным в УСН-периоде. Но лишь при соблюдении определенных условий.
■ Письмо Минфина от 23.12.2022 № 03-07-15/126726
Заявить вычет можно только по тем купленным при применении УСН товарам, которые не были использованы в период применения упрощенки. И соответственно, затраты на приобретение которых не были учтены в составе УСН-расходов. При этом НДС-вычет можно заявить в периоде перехода с УСН на ОСН, независимо от даты принятия товаров на учет.
Когда с платежей по договору ДМС нужно начислять страховые взносы
Договор ДМС был заключен на год, но работник, для которого оформлялась медстраховка, уволился раньше. Нужно ли начислять страховые взносы с платежей по такому договору?
■ Письмо Минфина от 07.12.2022 № 03-15-06/120021
Как известно, в случае заключения работодателем договора ДМС работника на срок не менее 1 года платежи организации по такому договору не подлежат обложению страховыми взносами. При этом в случае, когда застрахованный работник увольняется и действие договора ДМС прекращается, получается, что срок договора фактически оказался меньше года. В такой ситуации работодателю нужно доначислить взносы на платежи по договору ДМС и представить уточненные РСВ за соответствующие отчетные периоды.
Минфин против преждевременных счетов-фактур
Отгрузка товара задерживается, например, из-за проблем с оформлением товаросопроводительных документов. Может ли поставщик выставить покупателю счет-фактуру заранее, не дожидаясь фактической отгрузки?
■ Письмо Минфина от 09.12.2022 № 03-07-14/121306
Выставить счет-фактуру продавец должен в течение 5 календарных дней либо со дня отгрузки, либо со дня получения оплаты. Это прописано в НК. В связи с этим Минфин заявил, что, если в адрес продавца оплата за товары не перечислялась, НК не предусматривает выставление счета-фактуры до дня отгрузки товара.
Разъяснены нюансы заполнения ТН
Минтранс подготовил Методические рекомендации по заполнению транспортной накладной.
■ Распоряжение Минтранса от 22.12.2022 № АК-325-р
Если стороной договора перевозки груза в лице грузоотправителя выступает экспедитор, в разделе 1 «Грузоотправитель» следует указывать реквизиты экспедитора с одновременным проставлением отметки «является экспедитором».
В разделе 8 «Прием груза» в строке «наименование (ИНН) владельца объекта инфраструктуры пункта погрузки» указываются реквизиты склада фактического местонахождения груза, с которого производится погрузка.
Если же в разделе 8 «Прием груза» лицо, выполнившее погрузку груза (лицо — владелец объекта инфраструктуры пункта погрузки), совпадает с лицом, указанным в разделе 1 «Грузоотправитель», то в бумажной накладной в реквизитах указывается только наименование, а в электронном документе — ИНН грузоотправителя.
Выплачивать аванс в произвольном копеечном размере нельзя
Сумму аванса (зарплаты за первую половину месяца) работодатель не может брать с потолка.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Специалисты Роструда напомнили, что по ТК заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. При этом каждая выплата зарплаты должна производиться с учетом фактически отработанного работником времени (при повременной оплате труда) или выполненного объема работы (при сдельной оплате труда).
Соответственно, работодатель не вправе установить, что аванс выплачивается в произвольной минимальной сумме, которая меньше оплаты за фактически отработанное время.
Резидентский статус бывшего сотрудника работодателя не волнует
Если работник по итогам года утратил резидентский статус, то начисленный ему с начала года НДФЛ нужно пересчитать по нерезидентской ставке 30%. А нужно ли пересчитывать налог, если к концу года такой работник уже уволился?
■ Письмо Минфина от 12.12.2022 № 03-04-05/121297
Нет, не нужно.
Как разъяснил Минфин, если после даты увольнения никакие выплаты в пользу бывшего работника, ставшего нерезидентом, работодатель не производил, то пересчитывать НДФЛ, удержанный ранее по ставке 13%, не требуется.
При этом обязанность по уплате налога сохраняется. Но бывший работник должен сам представить в инспекцию декларацию 3-НДФЛ и доплатить разницу между 13%-м и 30%-м налогом.
Введен особый порядок принятия решений собраниями АО
Установлен временный порядок принятия решений общим собранием акционеров, советом директоров (наблюдательным советом) некоторых российских компаний.
■ Указ Президента от 17.01.2023 № 16
Новые правила распространяются на организации, которые одновременно соответствуют следующим критериям:
•компания ведет деятельность в области энергетики, машиностроения или торговли;
•объем выручки от продажи продукции за предшествующий год превышает 100 млрд руб.;
•недружественными иностранными государствами введены ограничительные меры в отношении контролирующего лица и/или бенефициарного владельца АО;
•иностранным лицам, связанным с недружественными иностранными государствами, принадлежат доли в УК российской компании в размере, не превышающем 50% УК.
Если в состав общего собрания участников, совета директоров организации входят лица недружественных иностранных государств, остальные участники вправе большинством голосов от общего числа голосов установить, что голоса лиц недружественных государств не учитываются при определении кворума и результатов голосования по вопросам повестки заседания.
Коротко
Работодатель вправе уволить мобилизованного работника, приславшего заявление об увольнении по собственному желанию.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Изменилась форма согласия на получение из ИФНС информации о задолженностях перед бюджетом по СМС или электронной почте.
■ Приказ ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1135@
Освободили от НДФЛ материальную выгоду, полученную при прекращении в 2022 и 2023 гг. обязательств по ипотечному кредиту. Условие — кредитор и заемщик не должны быть взаимозависимыми лицами.
■ Закон от 29.12.2022 № 619-ФЗ
Разработана форма заявления на возврат переплаты по НДФЛ, уплачиваемому иностранными работниками с трудовыми патентами, НПД и сборов за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.
■ Письмо ФНС от 11.01.2023 № КЧ-4-8/105@
Если организация безвозмездно выплачивает сотрудникам, призванным в армию по мобилизации, суммы, связанные с прохождением военной службы, она вправе учесть их в расходах по налогу на прибыль.
■ Письмо Минфина от 02.12.2022 № 03-03-07/118681
ФНС утвердила формы заявлений, которые будут использоваться для возврата и зачета переплаты единого налогового платежа (ЕНП).
■ Приказ ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@
Утверждены формы справок о сальдо ЕНС и принадлежности сумм, перечисленных в качестве ЕНП.
■ Приказы ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1128@, ЕД-7-8/1129@
Пенсионер, уволенный по сокращению штата и не вставший на учет в службу занятости для трудоустройства, вправе обратиться к работодателю с заявлением о выплате пособия за второй месяц. Срок подачи заявления — не позднее 15 рабочих дней после окончания второго месяца со дня увольнения.
■ Письмо ГИТ в г. Москве от 19.12.2022 № 77/7-41386-22-ОБ/10-44050-ОБ/18-593
Если вновь созданная организация при регистрации подала уведомление о применении УСН, у нее есть месяц, чтобы передумать и стать автоупрощенцем со дня создания.