Транспортный налог на электромобили
Где придется платить транспортный налог, а где — нет
По общему правилу организация платит транспортный налог за каждый зарегистрированный на нее автомобиль, даже если его не используетст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ; Письмо ФНС от 27.10.2023 № БС-19-21/318@. Сумма налога зависит от того, в каком регионе зарегистрирован собственникст. 359 НК РФ. Ведь уплачивается транспортный налог по месту нахождения ТС. А это место нахождения компании (ее ОП) или место жительства физлицап. 1 ст. 363, подп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ. Электромобили — не исключение.
На федеральном уровне транспортный налог на «зеленые» машины в России не отменен. Однако власти регионов могут вводить свои льготы, в том числе и для машин с электродвигателемст. 356 НК РФ. Региональные «электромобильные» послабления условно можно разделить на три группы:
•налог не нужно платить совсем;
•налог нужно платить, только если превышено ограничение на максимальную мощность;
•налог нужно платить, но можно воспользоваться скидкой.
Внимание
Чтобы узнать, есть ли у компании право на льготу и условия для нее, обратитесь в свою инспекцию или воспользуйтесь специальным электронным сервисом на сайте ФНС.
Информацию о том, где какие послабления действуют для организаций и ИП в отношении автомобилей, оснащенных исключительно электрическими двигателями, на примере ряда субъектов РФ, мы собрали в таблице.
| Субъект РФ | Дата и номер закона о транспортном налоге | Срок действия льготы | Комментарий |
| Действует полное освобождение от налогообложения Для применения льготы по транспортному налогу в ИФНС нужно подать соответствующее заявлениеп. 3 ст. 361.1 НК РФ; приложение № 1 к Приказу ФНС от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@; приложение № 1 к Приказу ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@. Срок его подачи не установлен. Однако если на момент исчисления налога у инспекции не окажется нужных сведений, она рассчитает налог без учета льготы. А потому рекомендуем подавать заявление как можно раньшепп. 3, 4 приложения к Письму ФНС от 10.12.2019 № БС-4-21/25284@. Вместе с заявлением вы вправе подать документы, подтверждающие право на льготу (СТС, ПТС или выписки из электронного паспорта транспортного средства, подтверждающие, что транспортное средство оснащено исключительно электрическим двигателем) | |||
| Калужская область В указанных регионах электромобили не облагаются транспортным налогом вне зависимости от их мощности. Иными словами, неважно, владеете вы Nissan LEAF (к примеру, с мощностью двигателя 109 л. с.) или же Tesla Model S Plaid (к примеру, с мощностью двигателя 1020 л. с.), вы не заплатите ни копейки. К слову, владельцы машин с бензиновыми двигателями аналогичных мощностей за полный год владения, к примеру, в Москве за 2023 г. должны будут заплатить 2 725 руб. и 153 000 руб. соответственно. Выгода налицо | От 26.11.2002 № 156-ОЗ (подп. 9 п. 1 ст. 5) | — | Льготы предоставляются на все ТС, зарегистрированные на организацию или физлицо |
| Кемеровская область В указанных регионах электромобили не облагаются транспортным налогом вне зависимости от их мощности. Иными словами, неважно, владеете вы Nissan LEAF (к примеру, с мощностью двигателя 109 л. с.) или же Tesla Model S Plaid (к примеру, с мощностью двигателя 1020 л. с.), вы не заплатите ни копейки. К слову, владельцы машин с бензиновыми двигателями аналогичных мощностей за полный год владения, к примеру, в Москве за 2023 г. должны будут заплатить 2 725 руб. и 153 000 руб. соответственно. Выгода налицо | От 28.11.2002 № 95-ОЗ (п. 13 ст. 6) | До 31.12.2028 | |
| Ленинградская область В указанных регионах электромобили не облагаются транспортным налогом вне зависимости от их мощности. Иными словами, неважно, владеете вы Nissan LEAF (к примеру, с мощностью двигателя 109 л. с.) или же Tesla Model S Plaid (к примеру, с мощностью двигателя 1020 л. с.), вы не заплатите ни копейки. К слову, владельцы машин с бензиновыми двигателями аналогичных мощностей за полный год владения, к примеру, в Москве за 2023 г. должны будут заплатить 2 725 руб. и 153 000 руб. соответственно. Выгода налицо | От 22.11.2002 № 51-оз (п. 4 ст. 3) | До 31.12.2023 | |
| Москва В указанных регионах электромобили не облагаются транспортным налогом вне зависимости от их мощности. Иными словами, неважно, владеете вы Nissan LEAF (к примеру, с мощностью двигателя 109 л. с.) или же Tesla Model S Plaid (к примеру, с мощностью двигателя 1020 л. с.), вы не заплатите ни копейки. К слову, владельцы машин с бензиновыми двигателями аналогичных мощностей за полный год владения, к примеру, в Москве за 2023 г. должны будут заплатить 2 725 руб. и 153 000 руб. соответственно. Выгода налицо | От 09.07.2008 № 33 (п. 15 ч. 1 ст. 4) | До 31.12.2024 | |
| Воронежская область В указанных регионах электромобили не облагаются транспортным налогом вне зависимости от их мощности. Иными словами, неважно, владеете вы Nissan LEAF (к примеру, с мощностью двигателя 109 л. с.) или же Tesla Model S Plaid (к примеру, с мощностью двигателя 1020 л. с.), вы не заплатите ни копейки. К слову, владельцы машин с бензиновыми двигателями аналогичных мощностей за полный год владения, к примеру, в Москве за 2023 г. должны будут заплатить 2 725 руб. и 153 000 руб. соответственно. Выгода налицо | От 11.06.2003 № 28-ОЗ (подп. 22. п. 1 ст. 1) | — | Льгота предоставляется: •на все ТС, зарегистрированные на организацию; •на одно ТС, зарегистрированное на физлицо |
| Московская область В указанных регионах электромобили не облагаются транспортным налогом вне зависимости от их мощности. Иными словами, неважно, владеете вы Nissan LEAF (к примеру, с мощностью двигателя 109 л. с.) или же Tesla Model S Plaid (к примеру, с мощностью двигателя 1020 л. с.), вы не заплатите ни копейки. К слову, владельцы машин с бензиновыми двигателями аналогичных мощностей за полный год владения, к примеру, в Москве за 2023 г. должны будут заплатить 2 725 руб. и 153 000 руб. соответственно. Выгода налицо | От 24.11.2004 № 151/2004-ОЗ (ст. 26.19) | — | Льгота предоставляется на все ТС, зарегистрированные на плательщика. Для плательщиков-организаций есть условие: высвобожденные деньги должны направляться на развитие организации. Для физлиц такого условия нет |
| Санкт-Петербург В указанных регионах электромобили не облагаются транспортным налогом вне зависимости от их мощности. Иными словами, неважно, владеете вы Nissan LEAF (к примеру, с мощностью двигателя 109 л. с.) или же Tesla Model S Plaid (к примеру, с мощностью двигателя 1020 л. с.), вы не заплатите ни копейки. К слову, владельцы машин с бензиновыми двигателями аналогичных мощностей за полный год владения, к примеру, в Москве за 2023 г. должны будут заплатить 2 725 руб. и 153 000 руб. соответственно. Выгода налицо | От 14.07.1995 № 81-11 (ст. 5—7) | До 31.12.2025 | Льгота предоставляется на все ТС, зарегистрированные на организацию или физлицо, при условии, что ТС новые и произведены на территории ЕАЭС. Срок освобождения — 5 лет с даты регистрации |
| Омская область В указанных регионах электромобили не облагаются транспортным налогом вне зависимости от их мощности. Иными словами, неважно, владеете вы Nissan LEAF (к примеру, с мощностью двигателя 109 л. с.) или же Tesla Model S Plaid (к примеру, с мощностью двигателя 1020 л. с.), вы не заплатите ни копейки. К слову, владельцы машин с бензиновыми двигателями аналогичных мощностей за полный год владения, к примеру, в Москве за 2023 г. должны будут заплатить 2 725 руб. и 153 000 руб. соответственно. Выгода налицо | От 18.11.2002 № 407-ОЗ (подп. 11 п. 1 ст. 3) | До 31.12.2025 | Льгота предоставляется на одно ТС (по выбору плательщика), зарегистрированное на организацию или физлицо |
| Челябинская область В указанных регионах электромобили не облагаются транспортным налогом вне зависимости от их мощности. Иными словами, неважно, владеете вы Nissan LEAF (к примеру, с мощностью двигателя 109 л. с.) или же Tesla Model S Plaid (к примеру, с мощностью двигателя 1020 л. с.), вы не заплатите ни копейки. К слову, владельцы машин с бензиновыми двигателями аналогичных мощностей за полный год владения, к примеру, в Москве за 2023 г. должны будут заплатить 2 725 руб. и 153 000 руб. соответственно. Выгода налицо | От 28.11.2002 № 114-ЗО (подп. 7—9 п. 1 ст. 4) | До 31.12.2026 | Льгота предоставляется на все ТС, зарегистрированные на организацию или физлицо, кроме дорогостоящих, по которым налог рассчитывается с учетом повышающего коэффициентап. 2 ст. 362 НК РФ |
| Действует ограничение на максимальную мощность двигателя Для применения льготы по транспортному налогу в ИФНС нужно подать соответствующее заявлениеп. 3 ст. 361.1 НК РФ; приложение № 1 к Приказу ФНС от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@; приложение № 1 к Приказу ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@. Срок его подачи не установлен. Однако если на момент исчисления налога у инспекции не окажется нужных сведений, она рассчитает налог без учета льготы. А потому рекомендуем подавать заявление как можно раньшепп. 3, 4 приложения к Письму ФНС от 10.12.2019 № БС-4-21/25284@. Вместе с заявлением вы вправе подать документы, подтверждающие право на льготу (СТС, ПТС или выписки из электронного паспорта транспортного средства, подтверждающие, что транспортное средство оснащено исключительно электрическим двигателем) | |||
| Санкт-Петербург | От 14.07.1995 № 81-11 (ст. 5—7) | До 31.12.2025 | Льгота предоставляется на все ТС с мощностью двигателя до 150 л. с. включительно, зарегистрированные на организацию или физлицо, при условии, что ТС новые. Срок освобождения — 5 лет с даты регистрации |
| Краснодарский край | От 26.11.2003 № 639-КЗ (подп. 9 п. 1 ст. 5) | — | Льгота предоставляется на одно ТС (по выбору плательщика) с мощностью двигателя до 150 л. с. включительно, зарегистрированное на организацию или физлицо |
| Новгородская область | От 30.09.2008 № 379-ОЗ (подп. 9 ч. 1 ст. 4) | — | Льгота предоставляется на все ТС с мощностью двигателя до 199 л. с. включительно, зарегистрированные на организацию или физлицо |
| Мурманская область | От 18.11.2002 № 368-01-ЗМО (п. 1 ст. 6) | — | Льгота предоставляется на все ТС с мощностью двигателя до 200 л. с. включительно, зарегистрированные на организацию или физлицо |
| Тамбовская область | От 28.11.2002 № 69-З (подп. 12 ч. 1 ст. 7) | До 31.12.2023 | Льгота предоставляется на одно ТС (по выбору плательщика) с мощностью двигателя до 250 л. с. включительно, зарегистрированное на организацию или физлицо |
| Действует скидка на уплату транспортного налога Для применения льготы по транспортному налогу в ИФНС нужно подать соответствующее заявлениеп. 3 ст. 361.1 НК РФ; приложение № 1 к Приказу ФНС от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@; приложение № 1 к Приказу ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@. Срок его подачи не установлен. Однако если на момент исчисления налога у инспекции не окажется нужных сведений, она рассчитает налог без учета льготы. А потому рекомендуем подавать заявление как можно раньшепп. 3, 4 приложения к Письму ФНС от 10.12.2019 № БС-4-21/25284@. Вместе с заявлением вы вправе подать документы, подтверждающие право на льготу (СТС, ПТС или выписки из электронного паспорта транспортного средства, подтверждающие, что транспортное средство оснащено исключительно электрическим двигателем) | |||
| Свердловская область | От 29.11.2002 № 43-ОЗ (п. 2 ст. 4) | — | Льгота предоставляется на все ТС, зарегистрированные на организацию или физлицо, в виде уменьшения суммы налога на 50% |
| Хабаровский край | От 10.11.2005 № 308 (ч. 8 ст. 7) | На 2022—2023 гг. | Льгота предоставляется на все ТС, зарегистрированные на организацию или физлицо, в виде снижения налоговой ставки на 50% |
| Ханты-Мансийский автономный округ | От 14.11.2002 № 62-оз (п. 7.1 ст. 4) | — | Льгота предоставляется на все ТС, зарегистрированные на организацию или физлицо, в виде уменьшения суммы налога на 20% |
Совет
Если ваша компания имеет филиалы, находящиеся в субъектах, где действуют льготы, электрокары можете регистрировать на них. Это позволит снизить налоговую нагрузку.
Есть регионы, где льготы на электромобили действуют только для физлиц. К примеру:
•Республика Крымп. 10 ч. 1 ст. 5 Закона Республики Крым от 19.11.2014 № 8-ЗРК/2014. Действует освобождение от налогообложения на одно ТС на период 2022—2023 гг.;
•Иркутская областьподп. 5 п. 1 ст. 2 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-оз. Действует освобождение от налогообложения на одно ТС;
•Саратовская областьподп. «н» п. 1 ст. 4 Закона Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО. Действует полное освобождение от налогообложения.
А есть и такие субъекты, где льгот нет ни для физлиц, ни для юрлиц. К примеру, это БрянскаяЗакон Брянской области от 09.11.2002 № 82-З, ВладимирскаяЗакон Владимирской области от 27.11.2002 № 119-ОЗ, Ивановская областиЗакон Ивановской области от 28.11.2002 № 88-ОЗ.
Как считать налог на электромобиль тем, кто не освобожден от его уплаты
Если льготы на ваш электромобиль не распространяются, то транспортный налог рассчитывайте по обычной схеме: мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах умножайте на налоговую ставку, действующую в вашем субъектест. 359, п. 2 ст. 362 НК РФ. При этом учтите, что при определении мощности электродвигателя учитывается максимальная 30-минутная мощность (она указывается в электронном ПТС в показателе «электродвигатель электромобиля»). А если в ТС два электродвигателя, в расчет берется суммарная максимальная 30-минутная мощность двух электродвигателейПисьмо ФНС от 09.02.2023 № БС-4-21/1528@.
Если вы владеете электрокаром неполный год, налог рассчитывается пропорционально количеству месяцев владенияп. 3 ст. 362 НК РФ.
Организации — владельцы «зеленых» машин, как и все, в течение года платят авансовые платежи по транспортному налогу, если законами субъектов РФ, где находится транспорт, не предусмотрено иноепп. 2, 3 ст. 360, п. 2.1 ст. 362 НК РФ. Индивидуальные предприниматели авансовые платежи не платят.
Условие. ООО, зарегистрированное в Санкт-Петербурге, купило новый электромобиль HongQi E-HS9, произведенный в Китае, и зарегистрировало его на себя 10 сентября 2023 г. Мощность электромотора — 551 л. с. Налоговая ставка на машину такой мощности — 150 руб. за 1 л. с. В городе установлены авансовые платежип. 2 ст. 3 Закона Санкт- Петербурга от 04.11.2002 № 487-53.
Решение. Купленный электрокар не подпадает под льготы, установленные в Санкт-Петербурге, а значит, транспортный налог придется платить.
Авансовый платеж за I и II кварталы организация не рассчитывает, так как за кварталы, в которых электрокар не был зарегистрирован на ООО, этого делать не надо.
Авансовый платеж за III квартал — 6 888 руб. (551 л. с. х 150 руб/л. с. х 1/4 х 1/3, где 1/3 — коэффициент владения за III квартал, то есть 1 из 3 месяцев в квартале (поскольку электрокар был куплен 10-го числа, сентябрь принимается за полный месяц владения)).
Налог за 2023 г. — 27 550 руб. ((551 л. с. х 150 руб/л. с. х 4/12), где 4/12 — коэффициент владения за год, то есть 4 из 12 месяцев в году).
Налог к уплате за 2023 г. — 20 662 руб. (27 550 руб. – 6 888 руб.).
Налог платите в составе ЕНП. Сроки уплаты налога и авансовых платежей во всех регионах одинаковые: авансовые платежи — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налог за год — не позднее 28 февраля следующего годап. 1 ст. 363 НК РФ. Перед уплатой подайте уведомление о сумме платежа — не позднее 25-го числап. 9 ст. 58 НК РФ. Декларацию по транспортному налогу сдавать не надоПисьмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672.
Должны ли владельцы гибридных автомобилей платить транспортный налог
Гибридные автомобили — это симбиоз машины с двигателем внутреннего сгорания и электромобиля, то есть они используют два источника энергии — горючие нефтепродукты и электричество. Для таких машин в некоторых субъектах также предусмотрены льготы. К примеру, они есть:
•в Сахалинской области. Льгота действует в виде уменьшения суммы налога на 50% на период до 31 декабря 2025 г.п. 6 ст. 6 Закона Сахалинской области от 29.11.2002 № 377;
•в Камчатском крае. Применяется понижающий коэффициент 0,5 к ставке налогаподп. 1 п. 2 ст. 6 Закона Камчатского края от 26.11.2021 № 6;
•в Ханты-Мансийском автономном округе. Льгота действует в виде уменьшения суммы налога на 20%п. 7.1 ст. 4 Закона ХМАО от 14.11.2002 № 62-оз.
Однако в большинстве регионов владельцам гибридов льготы не полагаются и нужно платить транспортный налог. Налоговая база для таких авто определяется путем общего учета мощностей двигателя внутреннего сгорания и электродвигателя, имеющихся в ТСПисьмо ФНС от 09.02.2023 № БС-4-21/1528@; Решение ВС от 01.06.2023 № АКПИ23-240.
* * *
Льготы по транспортному налогу — это не единственная плюшка для владельцев электрокаров. Во многих регионах для таких машин городские парковки бесплатные (нужно лишь оформить парковочное разрешение на ТС), а где-то, например в Москве, для них бесплатна и зарядка на специальных станциях.
