Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 апреля 2024 г.
Содержание журнала № 8 за 2024 г.
Какие отчеты сдавать на сотрудников и на исполнителей по ГПД
| Вид отчета | Работники по трудовым договорам | Физлица — исполнители по ГПД |
| СФР | ||
| Подраздел 1.1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности» раздела 1 формы ЕФС-1 | Нужно сдавать не позднее следующего рабочего дня после издания приказа при заключении, прекращении, приостановлении и возобновлении трудового договорапп. 1, 2 ст. 8, подп. 2 п. 5 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ; пп. 4, 43, 45, 46, 53 Порядка, утв. Приказом СФР от 17.11.2023 № 2281 (далее — Порядок). Также отчет подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем издания приказа: •о переводе сотрудника на другую работу; •о присвоении работнику новой профессии, специальности или иной квалификации; •о переводе на дистанционную или надомную работу, на работу в режиме неполного рабочего времени. | Нужно сдавать при заключении или прекращении с физлицом договора ГПХ — не позднее следующего рабочего дня |
| Также нужно сдавать при переименовании/реорганизации фирмы — не позднее 25-го числа следующего месяца | ||
| Подраздел 1.2 «Сведения о страховом стаже» раздела 1 формы ЕФС-1 | Ежегодно не позднее 25 января подается, в частности, на работников, которые в отчетном годуп. 3 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ; пп. 6, 55, 71 Порядка: •находились в отпуске по уходу за ребенком в возрасте с 1,5 до 3 лет; •выполняли работу, дающую право на досрочную пенсию; •выполняли работу на вахте или сезонную работу и т. д. Также подается не позднее: •3 календарных дней со дня получения от работника заявления о выходе на пенсию; •3 рабочих дней со дня получения от работника заявления об отпуске по беременности и родам/отпуске по уходу за ребенком И также на тех же работников по итогам года — не позднее 25 января. То есть подраздел 1.2 раздела 1 формы ЕФС-1 подается дважды | Ежегодно не позднее 25 января подается на тех исполнителей по договорам ГПХ, которые выполняли работы, дающие право на досрочную пенсию |
| Раздел 2 формы ЕФС-1 (по взносам на травматизм) | Ежеквартально по всем сотрудникам не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончанием кварталастатьи 20.1, 24 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ; п. 12 Порядка | Ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончанием квартала. Но только в случае, если в договоре ГПХ есть условие об уплате за исполнителя взносов на травматизм |
| ИФНС (кроме компаний и ИП, применяющих АУСН) | ||
| Расчет 6-НДФЛ | Ежегодно не позднее 25 февраля. Ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончанием квартала, еслип. 2 ст. 230 НК РФ: | |
| были выплаты работникам или иной доход в натуральной форме (матвыгода, сверхнормативные суточные и др.) | были выплаты в адрес исполнителя по ГПД | |
| Персонифицированные сведения о физлицах | За первый и второй месяцы квартала не позднее 25-го числа, следующего за отчетным. Отчет надо сдавать, даже если не было начислений работникам/исполнителям по ГПД. В таких случаях ПСВ сдают с указанием нулевых доходовп. 7 ст. 431 НК РФ; Письмо ФНС от 28.03.2023 № БС-4-11/3700@. Сведения за март, июнь, сентябрь и декабрь сдавать не обязательно | |
| Расчет по страховым взносам | Ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Если не было выплат работникам/исполнителям по ГПД, все равно нужно сдать нулевой РСВ | |
* * *
Если исполнитель по ГПД имеет статус самозанятого или зарегистрирован как ИП — по нему сдавать ни один из вышеприведенных отчетов не нужно, ведь:
•выплаты самозанятым не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами (при условии, что размер доходов самозанятого не превысил годовой лимит 2,4 млн руб.)ч. 8 ст. 2, п. 8 ч. 2 ст. 4, ст. 6, ч. 2 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ;
•ИП уплачивают НДФЛ (или другой налог, например при УСН) за себя самостоятельно. Страховые взносы ИП тоже платят самостоятельно (кроме предпринимателей, применяющих АУСН, — они вообще не платят страховые взносы)подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ; ч. 1.1, 7 ст. 18 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.
