Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 декабря 2024 г.
Содержание журнала № 1 за 2025 г.Налоговые и бухгалтерские новости
Можно ли понизить сотрудника, не справляющегося с работой
Даже если работник не вполне справляется со своими трудовыми обязанностями, работодатель не вправе в одностороннем порядке перевести его на нижестоящую должность. Роструд разъяснил: перевод на другую работу (даже временный) допускается только с письменного согласия работника.
■ Письмо Роструда от 02.11.2024 № ПГ/21518-6-1
Исключение предусмотрено для особых случаев. А именно — временно перевести сотрудника без его согласия (на срок до 1 месяца) на другую работу разрешено:
•при катастрофах природного или техногенного характера, производственных авариях, несчастных случаях на производстве, пожарах, наводнениях, землетрясениях, эпидемиях, а также в иных исключительных случаях, ставящих под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия населения;
•в случае простоя, необходимости предотвращения уничтожения или порчи имущества, замещения временно отсутствующего работника, если эти события вызваны чрезвычайными обстоятельствами. Впрочем, и в таком случае для перевода на работу, требующую более низкой квалификации, все равно потребуется письменное согласие переводимого сотрудника.
В каких случаях налоговую учетную политику можно изменить в течение года
Минфин напомнил: внести изменения в учетную политику для целей налогообложения в течение налогового периода можно только в двух случаях.
■ Письмо Минфина от 22.10.2024 № 03-03-06/1/102480
А именно:
•в случае изменения законодательства о налогах и сборах;
•в случае начала ведения нового вида деятельности.
В прочих ситуациях (то есть при изменении применяемых методов учета) решение о внесении изменений в налоговую учетную политику принимается с начала нового года.
Может ли мать оформить детский больничный, если с ребенком сидит бабушка
Сотрудница досрочно вышла из отпуска по уходу за ребенком до 3 лет на полный рабочий день. Вместо нее детский отпуск оформила бабушка малыша. Ребенок заболел, и работница хочет оформить больничный по уходу за ним. Может ли она уйти на больничный по уходу за ребенком, если в отпуске по уходу за этим ребенком находится его бабушка? И будет ли такой больничный оплачен?
■ Письмо СФР от 02.12.2024 № 14-20/59520
СФР разъяснил: если один из членов семьи не нуждается в освобождении от работы (например, находится в детском отпуске) и присматривает за заболевшим ребенком, то больничный по уходу за этим ребенком другому члену семьи (опекуну, попечителю, иному родственнику) не выдается.
Однако на практике такой больничный может быть оформлен, поскольку при обращении в поликлинику гражданин не обязан предоставлять дополнительные сведения и документы.
Тем не менее в такой ситуации за ребенком уже ухаживает его бабушка, которая находится в детском отпуске. Поэтому если на период, в течение которого мать будет ухаживать за больным ребенком, бабушка не прервет детский отпуск, то листок нетрудоспособности, оформленный матери, оплате подлежать не будет.
Трудоустройство инвалидов для компаний с филиалами
Порядок установления квоты по приему на работу инвалидов для организации, имеющей филиалы, зависит от того, находится филиал в том же субъекте РФ, что и головной офис, или в ином.
■ Письмо Минтруда от 30.10.2024 № 16-6/В-1190
Так, если филиал (представительство) находится в регионе, отличном от места нахождения центрального офиса, то квота для такого филиала (представительства) устанавливается в соответствии с законодательством субъекта РФ, на территории которого он расположен. А если филиалы (представительства) организации расположены на территории одного субъекта РФ с центральным офисом, то квота по трудоустройству инвалидов устанавливается и рассчитывается в целом по организации.
Также Минтруд напомнил: установление квоты для приема на работу инвалидов в обособленных подразделениях, не являющихся филиалами или представительствами, законом не предусмотрено.
Задержанные отпускные нужно выплатить с процентами
Отпускные сотруднику работодатель должен выплатить не позднее чем за 3 дня до начала отпуска. Если этот срок нарушен, вместе с оплатой отпуска работнику выплачивается компенсация за задержку.
■ Письмо Минтруда от 15.11.2024 № 14-1/ООГ-6637
При этом неважно, по какой причине работодатель не смог выплатить отпускные вовремя. Отсутствие на счетах необходимой суммы (например, из-за непоступления оплаты от контрагентов) — не аргумент. Минтруд указал: обязанность по выплате компенсации за задержку отпускных, зарплаты и других выплат возникает независимо от наличия вины работодателя.
Штраф за нарушения в трудовом договоре
Верховный суд указал: ненадлежащее оформление трудового договора не является длящимся нарушением.
■ Пункт 50 Обзора судебной практики № 2, 3 (2024), утв. Президиумом ВС 27.11.2024
Так, в Обзоре судебной практики, утвержденном Президиумом ВС РФ, отмечается:
•датой совершения административного правонарушения, предусмотренного ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ (ненадлежащее оформление трудового договора), является дата заключения «неправильного» договора, а не дата обнаружения недочетов контролерами;
•срок давности привлечения к административной ответственности за такое нарушение — 1 год.
Следовательно, привлечь работодателя к ответственности за ненадлежащее оформление трудового договора можно только в течение года с даты его заключения.
Нужно ли передавать в СФР данные о СНИЛС ребенка-инвалида
Для получения возмещения расходов на оплату работнику допвыходных по уходу за ребенком-инвалидом сообщать СФР сведения о СНИЛС ребенка необязательно.
■ Письмо СФР от 27.09.2024 № 19-02/110038л-3
Для возмещения таких расходов работодатель должен представить в Фонд:
•заявление о возмещении расходов на оплату дополнительных выходных дней, форма которого утверждена Приказом СФР от 16.01.2024 № 28;
•удостоверенную страхователем копию приказа о предоставлении допвыходных.
В заявлении о возмещении, помимо прочего, есть строка «Страховой номер индивидуального лицевого счета ребенка». Однако СФР разъяснил, что при заполнении заявления страхователю следует руководствоваться актами более высокой юридической силы, регулирующими рассматриваемые правоотношения. А требования об обязательном указании сведений о СНИЛС ребенка в действующем законодательстве нет. Поэтому СНИЛС ребенка указывается работодателем в заявлении только при наличии у него таких сведений.
Дополнительно сообщается, что СФР планирует внести соответствующие уточнения в Приказ от 16.01.2024 № 28.
Стоимость подарка от работодателя не влияет на детский НДФЛ-вычет
Стандартные НДФЛ-вычеты на детей предоставляются работнику до месяца, в котором его доходы с начала года превысили 350 000 руб. (с 01.01.2025 — 450 000 руб.). При этом стоимость подарков от работодателя в этом доходном лимите не учитывается.
■ Письмо Минфина от 21.08.2024 № 03-04-05/78796
Дело в том, что в целях предоставления детского вычета учитываются только доходы, в отношении которых применяется НДФЛ-ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК (за исключением доходов в виде дивидендов). А подарки облагаются НДФЛ по ставке, предусмотренной п. 1.1 ст. 224 НК РФ.
Из учебного отпуска работника отозвать нельзя
Возможность отзыва из учебного отпуска ТК не предусмотрена. Отозвать сотрудника можно только из ежегодного оплачиваемого отпуска. И то лишь с его согласия.
■ Письмо Минтруда от 18.11.2024 № 14-6/ООГ-6676
Кроме того, есть категории работников, которых из отпуска отзывать нельзя ни при каких обстоятельствах (ст. 125 ТК РФ). К ним относятся:
•работники в возрасте до 18 лет;
•беременные женщины;
•работники, занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда.
А учебный отпуск — это гарантия, предоставляемая сотрудникам, совмещающим работу с получением образования. Такой отпуск предоставляется на основании справки-вызова и привязан к конкретным датам (периоду сдачи экзаменов). Так что отзывать работника из учебного отпуска работодатель не вправе.
Как рассчитывается транспортный налог по гибридным авто
Порядок определения базы по транспортному налогу в отношении автомобилей, имеющих два двигателя (электродвигатель и двигатель внутреннего сгорания (ДВС)), зависит от конструктивных особенностей авто.
Так, если это гибрид с комбинированной энергоустановкой (КЭУ) параллельного типа (трансмиссия ТС обеспечивает единовременный или поочередный привод от обоих двигателей), то в целях транспортного налога учитывается суммарно и максимальная 30-минутная мощность электродвигателя, и мощность двигателя внутреннего сгорания. Если же это авто с КЭУ последовательного типа (приводящим является только электродвигатель, а ДВС не имеет механической связи с трансмиссией и предназначен для выработки электроэнергии, представляя собой часть тепловой электростанции), то мощность двигателя внутреннего сгорания при исчислении транспортного налога не учитывается.
Даже лишенный родительских прав отец может получать НДФЛ-вычет
Родитель, принимающий участие в содержании своего ребенка (например, платящий алименты), может получать стандартный вычет по НДФЛ. Даже если родительских прав по отношению к этому ребенку он лишен.
■ Письмо Минфина от 06.11.2024 № 03-04-05/109353
Право на детский НДФЛ-вычет имеют родитель, супруг родителя, усыновитель, опекун, попечитель, приемный родитель, супруг приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. Соответственно, получать такой вычет может и родитель, лишенный родительских прав, если на его содержании находится ребенок.
Утвердили новую «прибыльную» декларацию
ФНС утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль. Обновленную декларацию российским компаниям нужно будет подавать начиная с первого отчетного периода 2025 г.
■ Приказ ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@
Так, в частности, в новой «прибыльной» декларации:
•в подразделах 1.1 и 1.2 появились строки для указания КПП по месту нахождения организации (обособленного подразделения);
•подраздел 1.3 раздела 1 теперь называется «Налог с отдельных видов доходов». При этом структура подраздела изменилась;
•приложение 1 к листу 2 дополнено новыми строками: 108 «Доходы в виде процентов по долгам любого вида» и 109 «Доходы в виде положительной курсовой разницы».
Есть и другие изменения.
Коды в РСВ: разъясняет ФНС
С 01.01.2025 меняется порядок применения 15%-го тарифа взносов субъектами МСП. ФНС разъяснила, как это скажется на кодах категорий застрахованного лица. В общем-то, никак не скажется. Коды останутся такими же.
■ Письмо ФНС от 28.11.2024 № ПА-4-11/13524@
Напомним, с 2025 г. тариф 15% будет применяться к части выплат физлицу, превышающей 1,5 МРОТ (сейчас — 1 МРОТ). Так вот, часть выплат физлицам от субъектов МСП, облагаемая по льготному тарифу 15%, по-прежнему будет помечаться кодом «МС». Изменится только наименование кода. Слова «в отношении части выплат, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда» будут заменены словами «в отношении части выплат, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного минимального размера оплаты труда».
Аналогичным образом будет изменено наименование кодов «ИЦС», «ВЖЦС», «ВПЦС», «ВЖМС», «ВПМС», «ИНТЦ», «ВЖТЦ», «ВПТЦ», «ОВЭД», «ВЖОВ», «ВПОВ», «ПО», «ВЖПО», «ВППО».
Также сообщается об уточнении нового приложения № 9 «Коды периодов освобождения от уплаты страховых взносов». В начале каждого кода добавляются нули, таким образом, они все будут состоять из двух цифр («01» вместо «1», «02» вместо «2» и т. д.).
Новые штрафы за нарушения в сфере персональных данных
С 30.05.2025 вступят в силу поправки в КоАП, вводящие новые штрафы для операторов персональных данных.
■ Закон от 30.11.2024 № 420-ФЗ
Так, например, невыполнение или несвоевременное выполнение оператором обязанности по уведомлению Роскомнадзора о намерении производить обработку персональных данных будет наказываться штрафом в размере от 30 000 до 50 000 руб. — для должностных лиц, от 100 000 до 300 000 руб. — для организаций. Помимо этого, вводятся крупные штрафы за утечку персональных данных.
Нужно ли пробивать ККТ-чек на чаевые
Поскольку перечисление официанту чаевых не является платой за дополнительные услуги и вообще дело добровольное, оформлять кассовый чек на сумму чаевых не требуется.
■ Письмо Минфина от 09.07.2024 № 03-01-11/63923
При оказании услуг общепита исполнитель вправе предложить потребителю приобрести дополнительные услуги, например по организации досуга. При этом посетителю должна быть предоставлена вся необходимая информация о таких услугах, в том числе однозначно указан их возмездный или безвозмездный характер.
Без согласия потребителя оказывать дополнительные платные услуги, а также включать в заказ (договор) иные расходы (в частности, чаевые) нельзя.
Поскольку услуги обслуживания официантом не включены в счет услуг общепита как дополнительные услуги, а перевод чаевых производится между двумя физлицами, такой перевод не требует со стороны организации общепита применения ККТ.
Коротко
Медорганизации на УСН, оказывающие населению медицинские услуги из льготного перечня, в 2025 г. смогут не начислять НДС при реализации медуслуг. Перечень таких услуг установлен Постановлением Правительства от 20.02.2001 № 132.
■ Письмо Минфина от 28.10.2024 № 03-07-11/104895
Большинство регионов уже приняли решение о введении АУСН. Полный список регионов можно посмотреть на сайте ФНС. Этот перечень актуализируется по мере принятия соответствующих региональных законов.
ФНС опубликовала сведения о налоговых правонарушениях организаций за 2023 г. Информация о нарушениях и мерах ответственности за их совершение с указанием общего размера штрафа размещена в формате открытых данных на сайте ФНС, а также в сервисе «Прозрачный бизнес» в карточках компаний.
Декларацию по туристическому налогу крупнейшие налогоплательщики должны сдавать в ту инспекцию, в которой они стоят на учете по этому основанию.
