Кто должен сдавать форму СЗВ-М

СЗВ-М должны представлять как организации, так и ИП, имеющие работников. Подаются сведения на всех застрахованных лиц, с которыми в отчетном месяце заключены, продолжают действовать или были прекращенып. 1 ст. 8, п. 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ (далее — Закон № 27-ФЗ); Постановление Правления ПФР от 15.04.2021 № 103п:

•трудовые договоры;

•договоры ГПХ на выполнение работ, оказание услуг;

•авторские и лицензионные договоры, перечисленные в п. 2.2 ст. 11 Закона о персонифицированном учете.

Это касается и лиц, договор с которыми действовал всего лишь 1 день (к примеру, был заключен в последний день месяца или расторгнут в первый).

Обращаем внимание, что организациям и ИП, применяющим автоматизированную упрощенную систему налогообложения, СЗВ-М сдавать не нужно, за исключением сведений об отдельных лицахп. 2.2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ.

Как заполнить форму

Заполнить в СЗВ-М нужно четыре разделаПостановление Правления ПФР от 15.04.2021 № 103п:

•в разделе 1 укажите реквизиты страхователя: регистрационный номер в ПФР, полное или краткое наименование, ИНН и КПП;

•в разделе 2 укажите месяц и год, за которые сдаете отчет;

•в разделе 3 проставьте «Исходная»; если дополняете ранее поданные сведения — «Дополняющая»; если отменяете ранее представленные неверные сведения — «Отменяющая»;

•в разделе 4 укажите ф. и. о. каждого физлица, на которого подаются сведения, его СНИЛС и ИНН. Если сведениями об ИНН физлица вы не располагаете, то допустимо ИНН не указывать. Отказать из-за этого в принятии формы ПФР не может.

В самом конце проставьте дату заполнения, подпишите документ у руководителя и заверьте его печатью (при наличии). Электронный отчет нужно заверить усиленной квалифицированной электронной подписьюп. 4 Порядка заполнения СЗВ-М, утв. Постановлением Правления ПФР от 15.04.2021 № 103п.

В какие сроки нужно отчитаться

СЗВ-М нужно подавать ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетнымп. 2.2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ. Если срок сдачи отчетности приходится на выходной день, то срок переносится на ближайший за ним рабочий день.

В каком виде отчитываться

СЗВ-М на 11 человек и больше сдавайте только в электронном виде. На меньшее число работников сведения можно подавать по своему усмотрению как на бумаге, так и в электронной формеп. 2 ст. 8 Закона № 27-ФЗ.

Если вы обязаны отчитываться в электронном виде, но представите СЗВ-М на бумаге, ПФР оштрафует вас на 1000 руб.ст. 17 Закона № 27-ФЗ

Куда представлять сведения

СЗВ-М сдают в территориальный орган ПФР по месту регистрациипп. 1, 2.2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ; подп. 1, 3 п. 1 ст. 11 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее — Закон № 167-ФЗ). Если ваша организация состоит на учете в территориальном органе ПФР еще и по месту нахождения обособленного подразделения, сдавайте отдельный отчет и туда по застрахованным лицам, работающим в этой обособке.

Что грозит за опоздание с отчетностью и за ее неверное заполнение

За непредставление либо несвоевременное представление СЗВ-М Законом о персонифицированном учете предусмотрен штраф в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица. На такую же сумму ПФР штрафует работодателей (организации и ИП) и в том случае, если представлены неполные и/или недостоверные сведенияст. 17 Закона № 27-ФЗ.

При этом штраф грозит не только работодателю. Привлечь к административной ответственности могут и должностных лиц организации на сумму от 300 до 500 руб. А вот ИП штраф как должностному лицу не грозитпримечание к ст. 2.4, ч. 1 ст. 15.33.2, примечание к ст. 15.33.2 КоАП РФ.

Ниже ответы на самые распространенные вопросы, касающиеся формы СЗВ-М. Если среди них вы не нашли ответа на свой вопрос, пришлите его нам, и мы дополним спецвыпуск нужной информацией.

Включать ли в СЗВ-М физлиц, с которыми заключены договоры ГПХ?

— В СЗВ-М указываются как лица, с которыми заключены трудовые договоры, так и лица, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносып. 1 ст. 8, п. 2.2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ.

Обращаем внимание, что, если договор ГПХ заключен с самозанятым, который платит налог на профессиональный доход, подавать на него СЗВ-М не нужно, еслип. 2 ст. 6, п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ; п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ:

•у вас с ним в последние 2 года перед сотрудничеством не был заключен трудовой договор. То есть вы не были для самозанятого физлица работодателем;

•самозанятый выдал вам чек из приложения «Мой налог».

Нужно ли как-то помечать в СЗВ-М, что человек работает по договору ГПХ?

— Работников по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг показывайте так же, как и работников по трудовым договорам, то есть без всяких пометок.

При этом расхождения в СЗВ-М и СЗВ-ТД — это нормально. Ведь СЗВ-ТД подается только в отношении работников, с которыми заключены трудовые договоры, в то время как в СЗВ-М включают и работников, с которыми заключены договоры ГПХ. Если у ПФР возникнут вопросы из-за расхождений, просто поясните их причину.

Отражать ли в СЗВ-М физлиц, с которыми заключены договоры ГПХ, если выплат не было?

— При указании в СЗВ-М физлиц, работающих по договору ГПХ, нужно ориентироваться на периоды, когда действовал договорп. 4 формы СЗВ-М, утв. Постановлением Правления ПФР от 15.04.2021 № 103п. Факт оплаты труда исполнителей на подачу ежемесячных сведений никак не влияет.

Нужно ли заполнять СЗВ-М на сотрудников-совместителей?

— Внешние совместители состоят в трудовых отношениях с работодателем, они являются застрахованными лицами, а потому сведения о них должны быть в отчетест. 60.1 ТК РФ; п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ.

Включать ли в СЗВ-М физлиц, с которыми заключены лицензионные договоры?

— Подавать сведения нужно о каждом физлице, с которым в отчетном месяце заключен договор ГПХ, предполагающий уплату страховых взносов. Издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства относятся к числу таких договоровп. 1 ст. 8, п. 2.2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ; п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ.

Включать ли в СЗВ-М уволенного работника, на которого была подана форма СЗВ-ТД в связи с увольнением?

— В СЗВ-М указываются данные всех работников, которые трудились у работодателя в отчетном месяце, в том числе и тех, кто уволился в этот периодп. 2.2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ. Подача СЗВ-ТД на это никак не влияет.

Отражать ли в СЗВ-М руководителя — единственного учредителя организации?

— Если в компании только единственный учредитель и он же руководитель, СЗВ-М на него сдавать надо. При этом оформлен или нет трудовой договор с руководителем — не важноПисьмо Минтруда от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846, Письмо ГУ — ОПФР по г. Москве и Московской обл. от 05.07.2021 № Т-20930/1-08/25023.

А вот если учредителей несколько, сведения о них в отчете отражаются, только если с ними заключены трудовые или гражданско-правовые договоры.

Сдавать ли СЗВ-М на директора, если он не получает зарплату?

— Неначисление зарплаты физлицу, с которым возникли трудовые отношения, и отсутствие взносов на необходимость сдачи отчета никак не влияет. Так что сведения по форме СЗВ-М на директора надо сдавать, причем независимо от наличия трудового договора с нимп. 2.2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ; Постановление АС ЗСО от 29.11.2019 № Ф04-5685/2019.

Сдавать ли СЗВ-М на ликвидатора?

— С членами ликвидационной комиссии (ликвидатором), как правило, заключаются срочные трудовые либо гражданско-правовые договоры. А значит, они являются застрахованными лицамип. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ. СЗВ-М подается на всех застрахованных лиц, следовательно, и на них тоже.

Если директор, он же единственный учредитель, решает самостоятельно ликвидировать свою же фирму, на него также следует подавать СЗВ-М по той же причине.

Срок подачи сведений — в течение месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее дня представления в налоговую инспекцию документов для госрегистрации ликвидациип. 3 ст. 11 Закона № 27-ФЗ.

Нужно ли ИП без работников сдавать СЗВ-М?

— ИП, не имеющие наемных работников, сдавать СЗВ-М на себя не должныст. 1, п. 2.2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ; ст. 7 Закона № 167-ФЗ.

Как сдавать СЗВ-М при смене директора?

— Отражение сведений в СЗВ-М поставлено в зависимость от того, когда заключен/прекращен трудовой договор. Соответственно, сведения о новом директоре должны появиться в отчете за месяц, в котором начал действовать трудовой договор. А сведения о старом руководителе в последний раз указываются в отчете за месяц, в котором был расторгнут трудовой договор.

Внесение изменений в сведения о руководителе в ЕГРЮЛ на формирование отчета никак не влияет.

Можно ли сдать СЗВ-М до окончания отчетного месяца?

— Законодательством не запрещено представлять СЗВ-М до истечения отчетного месяца. Но помните: если до его окончания у вас появятся новые работники, придется сдать еще один отчет (с типом «Дополняющая»).

Как быть, если не указали в форме СЗВ-М кого-то из работников?

— В таком случае поданные ранее сведения нужно дополнить. Для этого отправьте в ПФР форму СЗВ-М с типом «Дополняющая», указав в ней сведения о «забытом» сотруднике.

Будет ли штраф за сдачу СЗВ-М с типом «Дополняющая»?

— Если вы обнаружите ошибки в сданном отчете раньше сотрудников ПФР и представите в Фонд отчет с типом «Дополняющая» с корректными данными, по общему правилу штрафа за ошибку быть не должно. Хотя ПФР считает, что штраф правомерен, если дополняющая форма подана на «забытых» сотрудников после 15-го числа месяца, следующего за отчетнымПисьмо ПФР от 28.03.2018 № 19-19/5602. В таком случае за каждое лицо, не указанное в первичном отчете, грозит штраф в размере 500 руб.п. 40 Инструкции, утв. Приказом Минтруда от 22.04.2020 № 211н Этот штраф можно попытаться оспорить в суде, но учтите следующее.

Летом 2020 г. ПФР в очередной раз внес поправки в положения Инструкции о персонифицированном учете, которые обосновывают правомерность взыскания штрафов в случае подачи СЗВ-М на «забытых» работников. Однако, несмотря на поправки, арбитражные суды по-прежнему встают на сторону страхователейПостановления АС ЗСО от 19.02.2021 № Ф04-325/2021, от 17.02.2021 № Ф04-6853/2020, от 28.12.2020 № Ф04-5713/2020. А ссылаются судьи на «старые добрые» Определения Верховного судаОпределения ВС от 20.12.2019 № 306-ЭС19-23114, от 05.07.2019 № 308-ЭС19-975, от 08.02.2019 № 301-КГ18-24864.

В СЗВ-М ошибочно показали «лишнего» человека: грозит ли штраф?

— Если в СЗВ-М попал «лишний» работник, в ПФР нужно подать отменяющую форму с типом «Отменяющая», включив в нее только того сотрудника, который указан в отчете ошибочно. Сделав это до момента обнаружения ошибки Фондом, можно избежать ответственностипп. 38—40 Инструкции, утв. Приказом Минтруда от 22.04.2020 № 211н.

Как снизить штраф за несвоевременную сдачу СЗВ-М?

— Орган ПФР штраф в сторону уменьшения не пересмотрит, у него на это попросту нет полномочий. Поэтому, если хотите уменьшить размер штрафа, обращайтесь в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения органа ПФР в части размера санкции. И просите снизить штраф с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность (к ним, к примеру, относятся: совершение нарушения впервые; отсутствие умысла, негативных последствий для бюджета и нарушения прав третьих лиц; признание факта нарушения и вины и др.). Шансы выиграть такой спор в суде довольно высокиОпределение ВС от 15.05.2018 № 306-КГ17-22270; Постановления АС ЦО от 04.09.2019 № Ф10-3495/2019; АС ВВО от 28.03.2019 № Ф01-369/2019; АС ЦО от 22.11.2018 № Ф10-4922/2018;АС МО от 16.11.2018 № Ф05-17103/2018.