Образец учетной политики, учетная политика 2019
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Учетная политика организации – образец 2019

Разрабатываете учетную политику с учетом поправок, действующих с 1 января 2019 года? Мы вам поможем! Наш конструктор учетной политики на 2019 г. позволяет сформировать небольшую учетную политику организации (образец 2019 ) для целей бухгалтерского и налогового учета, отразив в ней только те показатели, без которых никак не обойтись. Для каждого такого показателя мы приводим несколько возможных вариантов учета. Выбирайте тот, который вам больше подходит, и в конце у вас получится готовая учетная политика организации (образец).

Если каких-то операций у вас нет, просто пропустите (не заполняйте) соответствующие пункты конструктора. Не надо выбирать в них варианты наобум - если впоследствии у вас появятся такие операции, вы в любой момент сможете дополнить учетную политику нужными вам положениями.

И обратите внимание, тот вариант учета, который на практике использует большинство организаций (как правило, он легче в применении), мы для вашего удобства всегда приводим первым. Если сомневаетесь, какой вариант выбрать, - следуйте за мнением большинства!

Но для начала давайте определимся:

Ваша организация является малым предприятиeм

Это важно, поскольку в бухучете малым предприятиям дан ряд послаблений. Но чтобы ими воспользоваться, надо закрепить свой выбор в учетной политике.
Субъекты малого предпринимательства могут вести бухучет в упрощенном порядке. Это правило не действует, в частности, в отношении:
- организаций, чья бухотчетность подлежит обязательному аудиту (к примеру, акционерных обществ);
- жилищных (жилищно-строительных) и кредитных кооперативов;
- микрофинансовых организаций;
- коллегий адвокатов и адвокатских бюро.

Ваша организация является микропредприятием

Какой режим налогообложения применяет ваша организация:

общий режим налогообложения

совмещает общий режим налогообложения и уплату ЕНВД

упрощенную систему налогообложения

совмещает упрощенную систему налогообложения и уплату ЕНВД

У вашей организации есть обособленные подразделения

В зависимости от режима налогообложения будет сформирована учетная политика для целей налогообложения (образец). Например, образец учетной политики организации на ЕНВД или на УСН.

Какой объект налогообложения при УСНО вы выбрали:

«доходы»

«доходы, уменьшенные на величину расходов»

Итак, поехали!

Положение «Об учетной политике организации»

Раздел 1. Бухгалтерский учет

Ведение бухучета.
Организация ведет бухучет:
Ведение бухучета.
Организация ведет учет:
Рабочий план счетов.
Рабочий план счетов приведен в приложении № 1.
Рабочий план счетов.
Рабочий план счетов приведен в приложении № 1.
Применяемые формы бухгалтерских регистров утверждаются приказом руководителя.
Формы первичных учетных документов.
Организация использует:
, утверждаемые приказом руководителя.
Применение универсального передаточного документа.
Для оформления фактов отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) организация:
может применять форму универсального передаточного документа, утвержденную ФНС России
Внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни.
Ответственным за внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни является:
Формы бухгалтерской отчетности.
Для составления бухгалтерской отчетности используются формы, утвержденные Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Малые предприятия могут составлять отчетность в упрощенном виде. То есть без каких-либо дополнений можно использовать формы, приведенные в Приказе Минфина № 66н.

Однако по своему выбору малые предприятия могут детализировать показатели по статьям бухгалтерской отчетности, тем самым расширив предложенные Минфином формы.

Критерий существенности.
Показатель отчетности считается существенным и раскрывается отдельно, если его удельный вес в общей сумме составляет:
Существенной признается учетная ошибка, в результате исправления которой показатель по статье бухгалтерской отчетности изменится более чем на:

Организация может установить критерий существенности ошибки не только в процентах от показателя. Можно ориентироваться на сумму ошибки (например, признавать существенными ошибки, из-за которых расхождения составили не менее 100 000 руб.). Важно установить такой критерий, чтобы существенными признавались ошибки, влияющие на принятие пользователями отчетности экономических решений.

Порядок исправления ошибок в бухучете и отражения изменений учетной политики.
Организация будет исправлять ошибки в отчетности:
В случае изменения учетной политики последствия таких изменений отражаются:
Неприменение отдельных ПБУ.
Как малое предприятие, организация не применяет нормы следующих ПБУ:
ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»
ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»
ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»
ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам»
ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»
ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»

ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах» могут не применять малые предприятия, за исключением тех, кто публикует свою бухгалтерскую отчетность в силу требований закона или по собственной инициативе.

Определение доходов, расходов и финансового результата.
Доходы и расходы в бухучете определяются:

Только малые предприятия, не выпускающие обращающиеся на бирже ценные бумаги, могут выбирать, какой метод определения доходов и расходов применять: метод начисления или кассовый. Кстати, если организация не относится к малым, то в учетной политике не требуется указывать метод определения доходов и расходов.

Доходы от сдачи имущества в аренду признаются:
Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных товаров, работ, услуг:
Расходы по любым займам и кредитам учитываются в составе прочих расходов.
Только малые предприятия могут учитывать расходы по любым займам и кредитам в прочих расходах
Финансовые вложения:

Малые предприятия, за исключением эмитентов ценных бумаг, обращающихся на бирже, могут учитывать финансовые вложения по их первоначальной стоимости.

Учет основных средств.
В составе материально-производственных запасов учитываются объекты стоимостью:
Организация может установить в бухучете иной лимит для отнесения имущества к материально-производственным запасам — главное, чтобы он был менее 40 000 руб. Также организация может решить, что все имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев учитывается в составе основных средств.
При утверждении лимита учитывайте, что в налоговом учете к амортизируемому относится имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб.
В случае наличия у одного объекта основных средств нескольких частей, сроки полезного использования (СПИ) которых существенно различаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. Различие считается существенным, когда:
Основные средства принимаются к учету:
Амортизация по основным средствам начисляется:
Амортизация по объектам основных средств начисляется:

Организация может применять разные способы начисления амортизации к различным группам однородных основных средств. Однако изменить способ начисления амортизации по конкретному объекту после его ввода в эксплуатацию нельзя. Для простоты организации обычно выбирают единый способ начисления амортизации по всем объектам основных средств.

Специальные коэффициенты к норме амортизации:

При начислении амортизации объектов основных средств способом уменьшаемого остатка можно применять коэффициент ускорения, но не выше 3. Его надо закрепить в учетной политике.

Если у вас на балансе есть лизинговое имущество, то, чтобы по нему начислять амортизацию с повышающим коэффициентом, надо выбрать способ уменьшаемого остатка. Иначе лизинговый коэффициент, даже если он предусмотрен в договоре, нельзя будет применять при расчете амортизации в бухучете.

Переоценка основных средств:
Амортизация по производственному и хозяйственному инвентарю, учитываемому в качестве основного средства, начисляется:
Учет расходов на НИОКР и НМА.
Расходы на НИОКР и на нематериальные активы списываются:
Учет материально-производственных запасов.
Стоимость сырья, материалов, товаров, других затрат на производство учитываются:
МПЗ принимаются к учету:
При поступлении материалы учитываются на счете 10 «Материалы»:
Транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением материалов, учитываются:
По итогам месяца транспортно-заготовительные расходы:
Материалы списываются:

При взвешенной оценке исходят из среднемесячной фактической себестоимости, при расчете которой учитывают количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления за месяц. Это самый простой способ списания.

При скользящей оценке определяют фактическую себестоимость материала в момент его отпуска (списания), при этом при расчете учитывают количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска.

Учет спецодежды.
Спецодежда сроком службы не более 12 месяцев учитывается в составе материально-производственных запасов и ее стоимость включается в расходы:
Спецодежда со сроком службы более 12 месяцев независимо от ее стоимости включается в состав:

Помните, что для целей расчета налога на прибыль стоимость спецодежды:

  • со сроком службы не более 12 месяцев (независимо от стоимости) или сроком службы более 12 месяцев, но стоимостью менее 100 000 руб. — включается в состав материальных расходов единовременно при передаче ее в эксплуатацию;
  • со сроком службы более 12 месяцев и стоимостью более 100 000 руб. — включается в состав амортизируемого имущества. Амортизация на нее начисляется по нормам, рассчитываемым исходя из нормативного срока службы.
Учет товаров, транспортно-заготовительных расходов и расходов на продажу.
Товары учитываются:
Транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением товаров, учитываются:
Товары списываются:
Расходы на продажу по итогам месяца относятся на себестоимость проданных товаров (работ, услуг):
Учет управленческих (общехозяйственных) расходов.
Управленческие расходы включаются:
Учет готовой продукции и незавершенного производства.
Незавершенное производство и стоимость готовой продукции списываются:
Стоимость готовой продукции оценивается:
Незавершенное производство оценивается:
Полуфабрикаты собственного производства учитываются:
Косвенные затраты (расходы вспомогательных производств, обслуживающих производств, общепроизводственных расходов) распределяются между объектами калькулирования:
Учет резерва под снижение стоимости МПЗ.
Резерв под снижение стоимости материальных ценностей:
Применение ПБУ 18/02.
Учет отложенных налоговых активов и обязательств:
Текущий налог на прибыль определяется:

Раздел 2. Налог на прибыль организаций.

Отчетные периоды.
Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются:
Доходы и расходы.
Доходы и расходы для целей налогообложения признаются:

Определять доходы и расходы по кассовому методу можно, только если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров, работ и услуг без учета НДС не превысила 1 млн руб. за каждый квартал.

Доходы от сдачи имущества в аренду признаются:
Учет основных средств.
Амортизация основных средств начисляется:
Амортизационная премия:
По основным средствам, бывшим в эксплуатации, норма амортизации определяется (в случае начисления амортизации линейным методом):
Повышающие и понижающие коэффициенты к основной норме амортизации:

Применение повышающих коэффициентов в налоговом учете возможно лишь в ряде случаев, к примеру при лизинге. По ОС, работающим в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, повышающий коэффициент можно применять только в отношении объектов, которые приняты на учет до 1 января 2014 г.

При этом не допускается одновременное применение к основной норме амортизации более одного специального коэффициента по основаниям, установленным пунктами 1—3 ст. 259.3 НК РФ.

К основным средствам из третьей - седьмой амортизационных групп инвестиционный налоговый вычет:

Право на применение инвестиционного вычета устанавливается законом субъекта РФ по месту нахождения организации (ОП).

Инвестиционный вычет применяется ко всем объектам ОС, относящимся к третьей - седьмой амортизационным группам, по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений. Организация может изменить ранее принятое решение об использовании (отказе от использования) права на инвестиционный вычет по истечении трех последовательных лет применения такого решения, если иной срок не определен решением субъекта РФ.

Учет материалов.
Материалы списываются:
Учет товаров и транспортных расходов.
Покупная стоимость товаров определяется:

Для сближения налогового учета с бухгалтерским можно установить, что в покупную стоимость товаров включаются те же расходы, что и в бухучете. В частности, расходы на транспортировку, разгрузку, посредническое вознаграждение.

Товары списываются:
Учет иного имущества, не являющегося амортизируемым.
Стоимость инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, другого имущества, не являющегося амортизируемым, включается в состав материальных расходов:
Незавершенное производство (НЗП).
К прямым расходам, связанным с производством и реализацией товаров (работ, услуг), относятся:
расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (работ, услуг)
расходы на оплату труда производственного персонала, а также относящиеся к ним суммы страховых взносов
суммы начисленной амортизации производственных основных средств
расходы на приобретение работ и услуг производственного характера
иные виды расходов
Налоговый учет резервов
Организация создает резерв:
по сомнительным долгам
на предстоящую оплату отпусков работникам
на выплату ежегодных вознаграждений по итогам работы за год и выслугу лет
по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию
расходов на ремонт основных средств

При создании некоторых резервов в учетной политике надо закреплять отдельные элементы этих резервов — к примеру, предельную сумму отчислений в резерв.

Выручка (доход) от выполнения работ (оказания услуг, продажи продукции) с длительным технологическим циклом.
Если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), выручка (доход) признается:
Убыток от уступки права требования.
Убыток от уступки права требования, которая была произведена третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, определяется:

Раздел 2. Упрощенная система налогообложения.

Учет товаров.
Товары при их реализации списываются:

При взвешенной оценке исходят из среднемесячной фактической себестоимости, при расчете которой учитывают количество и стоимость товаров на начало месяца и все поступления за месяц. Это самый простой способ списания.

При скользящей оценке определяют фактическую себестоимость товара в момент его реализации, при этом при расчете учитывают количество и стоимость товаров на начало месяца и все поступления до момента реализации.

Раздел 3. Налог на имущество организаций.

Раздельный учет.
Стоимость недвижимого имущества, по которому налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, и сумма начисленной по нему амортизации учитываются:

Объект облагается налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости, если одновременно выполняются четыре условия:

1) объект принадлежит организации на праве собственности;

2) объект по правилам бухучета учтен на балансе в составе основных средств (на счете 01 "Основные средства" или 03 "Доходные вложения в материальные ценности");

3) объект включен в перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Этот перечень должен быть определен субъектом РФ (его уполномоченным органом), в котором находится объект недвижимости, и опубликован на официальном сайте субъекта РФ (его уполномоченного органа) не позднее 1 января текущего года;

4) кадастровая стоимость самого объекта или здания, в котором находится объект (помещение), определена по состоянию на 1 января текущего года.

Напоминаем, налогом на имущество также облагаются жилые дома и помещения, которые не относятся к основным средствам. Например, квартиры, приобретенные для перепродажи и учтенные на счете 41.

Раздел 2. Налог на имущество организаций.

Раздельный учет.
Стоимость недвижимого имущества, по которому налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, и сумма начисленной по нему амортизации учитываются:

Объект облагается налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости, если одновременно выполняются четыре условия:

1) объект принадлежит организации на праве собственности;

2) объект по правилам бухучета учтен на балансе в составе основных средств (на счете 01 "Основные средства" или 03 "Доходные вложения в материальные ценности");

3) объект включен в перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Этот перечень должен быть определен субъектом РФ (его уполномоченным органом), в котором находится объект недвижимости, и опубликован на официальном сайте субъекта РФ (его уполномоченного органа) не позднее 1 января текущего года;

4) кадастровая стоимость самого объекта или здания, в котором находится объект (помещение), определена по состоянию на 1 января текущего года.

Напоминаем, налогом на имущество также облагаются жилые дома и помещения, которые не относятся к основным средствам. Например, квартиры, приобретенные для перепродажи и учтенные на счете 41.

Раздел 3. НДС.

Облагаемые и необлагаемые НДС операции.
Раздельный учет входного НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным для ведения облагаемых и необлагаемых налогом операций, ведется:
Применение п. 4 ст. 170 НК РФ при наличии облагаемых и необлагаемых НДС операций.
Если в отчетном квартале доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению НДС, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, то все суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном квартале:
Распределение входного НДС по приобретенным основным средствам и нематериальным активам.
По основным средствам и нематериальным активам, принимаемым к учету в первом или во втором месяце квартала и используемым одновременно в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, входной НДС распределяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав:
Нумерация счетов-фактур при наличии обособленных подразделений.
При реализации товаров (работ, услуг) через обособленное подразделение порядковый номер счета-фактуры, выставляемого обособленным подразделением, через разделительную черту дополняется цифровым индексом обособленного подразделения:

Раздел 4. Единый налог на вмененный доход.

Для распределения полученных доходов между упрощенной системой налогообложения и спецрежимом в виде уплаты ЕНВД ведется раздельный учет доходов в следующем порядке:
Для распределения понесенных расходов между упрощенной системой налогообложения и спецрежимом в виде уплаты ЕНВД ведется раздельный учет расходов в следующем порядке:
Для распределения страховых взносов и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности между упрощенной системой налогообложения и спецрежимом в виде уплаты ЕНВД ведется их раздельный учет в следующем порядке:

Раздел 4. Налог на имущество организаций.

Раздельный учет.
Стоимость недвижимого имущества и движимого имущества, не являющегося объектом обложения налогом на имущество организаций, и начисленная амортизация по этим объектам учитываются:
Стоимость недвижимого имущества, по которому налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, и сумма начисленной по нему амортизации учитываются:

Объект облагается налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости, если одновременно выполняются четыре условия:

1) объект принадлежит организации на праве собственности;

2) объект по правилам бухучета учтен на балансе в составе основных средств (на счете 01 "Основные средства" или 03 "Доходные вложения в материальные ценности");

3) объект включен в перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Этот перечень должен быть определен субъектом РФ (его уполномоченным органом), в котором находится объект недвижимости, и опубликован на официальном сайте субъекта РФ (его уполномоченного органа) не позднее 1 января текущего года;

4) кадастровая стоимость самого объекта или здания, в котором находится объект (помещение), определена по состоянию на 1 января текущего года.

Напоминаем, налогом на имущество также облагаются жилые дома и помещения, которые не относятся к основным средствам. Например, квартиры, приобретенные для перепродажи и учтенные на счете 41.

Раздел 5. Единый налог на вмененный доход.

Для распределения полученных доходов между общим режимом налогообложения и спецрежимом в виде уплаты ЕНВД ведется раздельный учет доходов в следующем порядке:
Для распределения понесенных расходов между общим режимом налогообложения и спецрежимом в виде уплаты ЕНВД ведется раздельный учет расходов в следующем порядке:
Для распределения страховых взносов и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности между общим режимом налогообложения и спецрежимом в виде уплаты ЕНВД ведется их раздельный учет в следующем порядке:
Для распределения имеющихся основных средств между общим режимом налогообложения и спецрежимом в виде уплаты ЕНВД ведется их раздельный учет в следующем порядке:

Раздел . Страховые взносы и НДФЛ.

В целях исчисления страховых взносов обособленное подразделение, имеющее счет в банке:
При нахождении на территории одного муниципального образования нескольких обособленных подразделений уплата НДФЛ и представление отчетности по НДФЛ производится:
При нахождении на территории одного муниципального образования организации и ее обособленных подразделений уплата НДФЛ и представление отчетности по НДФЛ производится:
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Вы готовитесь к ведению трудовых книжек в электронном виде с 1 января 2020 года?
Да, разрабатываем поправки в ЛНА
Нет, слышали о предстоящих изменениях, но не знаем, с чего начинать
Зачем готовиться? Так долго собираются вводить электронные трудовые, что может еще и не введут
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.06%
октябрь 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКДемодоступ к ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ