Услуги лизинга: налог на прибыль
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Услуги лизинга: налог на прибыль

23 сентября 2015
10:48
Посетитель
Условия лизинга: Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя как основное средство. По окончании договора лизинга предмет лизинга по выкупной стоимости выкупается по отдельному договору купли-продажи и вновь отражается в учете как основное средство. 1) как отразить в расходах по бухгалтерскому и налоговому учету выбытие не полностью самортизированного лизингового основного средства; 2) каков порядок погашения накопленного ОНО.
23 сентября 2015
10:48
Консультант ГК

1) В налоговом учете первоначальная стоимость предмета лизинга, учитываемого на балансе лизингополучателя,  на период действия лизингового договора определяется как сумма расходов лизингодателя на приобретение предмета лизинга < п. 1 ст. 257 НК РФ>. Амортизацию в налоговом учете по предмету лизинга, относящемуся к 4-10-й амортизационным группам, можно начислять с повышающим "лизинговым" коэффициентом (не выше 3) <подп.1 п.2 ст.259.3НК РФ>.
Как правило, первоначальная стоимость предмета лизинга (а значит, и общая сумма амортизации за весь срок действия договора) меньше общей суммы лизинговых платежей по договору. Поэтому в налоговом учете часть текущих лизинговых платежей в сумме, превышающей начисленную за месяц амортизацию, лизингополучатель признает как самостоятельный расход <подп.10 п.1 ст.264 НК РФ>.
В случае, если на момент выкупа в налоговом учете стоимость предмета лизинга осталась несписанной до конца (т.е. имеется остаточная стоимость), то она не учитывается в расходах. Ведь в первоначальной стоимости были учтены не затраты лизингополучателя, а затраты лизингодателя.
Цену бывшего предмета лизинга, указанную по договору купли-продажи, а также иные расходы, непосредственно связанные с приобретением права собственности на него, надо учесть при формировании первоначальной стоимости основного средства  в налоговом учете. Она будет погашаться через амортизацию <п. 5 ст. 270, абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ>. Применение повышающего лизингового коэффициента уже невозможно (ведь договор лизинга не действует).
2) В бухгалтерском учете первоначальная стоимость предмета лизинга формируется иначе: при получении предмета лизинга от лизингодателя в начале действия договора лизинга в первоначальную стоимость включаются все затраты лизингополучателя по лизинговому договору <пп. 4, 7, 8 ПБУ 6/01; п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утв. Приказом Минфина России от 17.02.97 N 15>.

Ответить
ОПРОС
Воспользовались ли вы программой туристического кешбэка за отдых в России?
Да, нам удалось «урвать» путевку с компенсацией
Нет, отдых в России оплатили из «своего кармана»
Нет, предпочли российскому отдыху заграничный
Нет, решили провести отпуск дома/на даче
Нет, отпуска не было и пока не предвидится
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Такском, мероприятие 1 октября 2020Демодоступ_Коронавирус
Нужное