6-НДФЛ: дата получения дохода
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

6-НДФЛ: дата получения дохода

27 января 2016
13:28
Посетитель
Добрый день! Разъясните, пожалуйста, как заполнять даты в новом отчете 6-НДФЛ (раздел 2, строки 100, 110, 120) на следующем примере: в организации зарплата за январь начислена 31 января, выплачена 5 февраля, НДФЛ перечислен 5 февраля. Отпускные начислены 22 января, выплачены 22 января, НДФЛ перечислен в бюджет 22 января. Больничный начислен 28 января, оплачен 5 февраля, НДФЛ перечислен 5 февраля. Спасибо!
27 января 2016
13:28
Консультант ГК

В разделе 2 формы 6-НДФЛ вам нужно отразить сумму фактически полученного дохода (строка 130)  и удержанного с нее налога (строка 140). А, кроме того, в нем сделали разбивку доходов по трем датам (раздел IV Порядка заполнения расчета, утв. Приказом  ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):

(и) дата фактического получения дохода физлицом – строка 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ. Это те даты, которые прописаны в ст. 223 НК РФ (Письмо ФНС от 13.11.2015 № БС-4-11/19829). Для зарплаты – последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). А для отпускных и пособий по временной нетрудоспособности – день их выплаты работнику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);

(и) дата удержания НДФЛ – строка 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ. Это дата, когда вы фактически перечислили доход физлицу за минусом НДФЛ (удержали налог из дохода) (п. 4 ст. 226 НК РФ);

(и) срок перечисления налога – строка 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ. Это крайний срок на перечисление НДФЛ в бюджет, установленный в п. 6 ст. 226 НК РФ.  А вовсе не тот день, когда вы напечатали платежку и перечислили НДФЛ. С 2016 года для отпускных и пособий по временной нетрудоспособности крайний срок перечисления НДФЛ – не позднее последнего числа месяца, в котором выплачен доход. А для всех остальных доходов, в том числе и для зарплаты – не позднее дня, следующего за днем их выплаты работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Из этого следует, что даже если работник получит разные виды доходов в один и тот же день, а по НК установлены разные сроки перечисления НДФЛ в бюджет с этих доходов, то вы не можете отразить их в разделе 2 формы 6-НДФЛ общей суммой. То есть строки 100-140 надо заполнять отдельно по каждому виду доходов со своим сроком перечисления НДФЛ. Это прямо указано в Порядке заполнения формы 6-НДФЛ (раздел IV Порядка заполнения расчета, утв. Приказом  ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

Исходя из приведенных в вопросе данных, раздел 2 формы 6-НДФЛ надо заполнить так:

(и) блок по зарплате:

- по строке 100 – 31.01.2016;

- по строке 110 – 05.02.2016;

- по строке 120 – 08.02.2016, поскольку 6 февраля (крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет по НК) приходится на выходной день (суббота), то он переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ);

- по строке 130 – начисленную сумму зарплаты (до удержания из нее налога);

- по строке 140 – сумму НДФЛ, удержанного из зарплаты.

(и) блок по отпускным:

- по строке 100 – 22.01.2016;

- по строке 110 – 22.01.2016;

- по строке 120 – 01.02.2016, поскольку 31 января (крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет по НК) приходится на выходной день (воскресенье), то он переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ);

- по строке 130 – сумму отпускных до удержания из нее налога;

- по строке 140 – сумму НДФЛ, удержанного из отпускных;

(и) блок по больничным:

- по строке 100 – 05.02.2016;

- по строке 110 – 05.02.2016;

- по строке 120 – 29.02.2016;

- по строке 130 – сумму больничных до удержания из нее налога;

- по строке 140 – сумму НДФЛ, удержанного из больничных.

Таким образом, даты, когда вы фактически перечисляли НДФЛ в бюджет, в форме 6-НДФЛ не отражаются.

Ответить
ОПРОС
Воспользовались ли вы программой туристического кешбэка за отдых в России?
Да, нам удалось «урвать» путевку с компенсацией
Нет, отдых в России оплатили из «своего кармана»
Нет, предпочли российскому отдыху заграничный
Нет, решили провести отпуск дома/на даче
Нет, отпуска не было и пока не предвидится
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтТакском, мероприятие 1 октября 2020
Нужное