Суточные работнику при однодневных командировках в пределах России не положены, т.к. он может ежедневно возвращаться домой <п. 11 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749 (далее - Положение)>. При однодневных командировках за рубеж суточные выплачиваются в размере 50% от определенной в локальном нормативном акте суммы суточных для заграничных командировок <п. 20 Положения>. Поэтому если при однодневной командировке по России работнику будут выплачены суточные (выплата, которая в ваших внутренних документах поименована именно таким образом), то при проверке вам могут доначислить налог на прибыль, исключив суточные из расчета налоговой базы в расходах <Постановление АС УО от 30.01.2015 № Ф09-9855/14>, а также начислить НДФЛ <п. 1 ст. 210 НК РФ> и страховые взносы <ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ> с сумм таких суточных.
Однако работодатель обязан компенсировать произведенные работником расходы, связанные с однодневной командировкой и вызванные необходимостью выполнять служебное задание вне места постоянной работы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. К таким расходам относятся затраты на проезд, в том числе на такси, а также иные расходы, связанные с командировкой и понесенные с разрешения работодателя < ст. 168 ТК РФ>.
Если обязанность выплачивать работникам компенсации при однодневных командировках прописана в локальном нормативном акте организации, то при условии документального подтверждения (например, чеки, квитанции и т. д.) их суммы:
[и] можно включить в налоговые расходы в составе прочих расходов, связанных с производством <подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Постановление ФАС СЗО от 29.06.2012 № А05-8580/2011;
[и] не облагаются НДФЛ при внутрироссийских командировках в пределах 700 руб., при зарубежных – 2500 руб., поскольку не являются экономической выгодой работника. Если сумма компенсации превысит указанные суммы, то с разницы необходимо удержать НДФЛ <п. 3 ст. 217 НК РФ, Постановление Президиума ВАС от 11.09.2012 N 4357/12, Письмо Минфина от 26.05.2014 N 03-03-06/1/24916>;
[и] не облагаются страховыми взносами, в том числе на травматизм < Письмо Минтруда от 01.04.2015 N 17-3/В-156 Постановление АС ЦО от 31.10.2014 N А48-770/2014, Постановление АС СКО от 15.09.2014 N А63-13809/2013, Постановление АС УО от 14.11.2014 N Ф09-7951/14>.
Отметим, что стоимость питания работника в однодневной командировке отнести на расходы не получится даже при наличии их документального подтверждения < Письмо Минфина от 09.10.2015 N 03-03-06/57885>. Поэтому не указывайте в локальных актах, что компенсируете работникам отдельно расходы на питание, т.к. такой самостоятельный вид расходов в ТК не предусмотрен. Возмещение затрат на питание проверяющие могут признать:
[и] расходами в пользу работника, которые нельзя учесть для целей налогообложения прибыли < п. 29 ст. 270 НК РФ; Письмо ФНС от 06.08.2010 N ШС-37-3/8488 (п. 2)>;
[и] доходом работника, с которого необходимо исчислить НДФЛ и начислить взносы < Письма ФНС от 06.08.2010 N ШС-37-3/8488 (п. 3); Минтруда от 11.03.2014 N 17-3/В-100>.
