Главная → Бухгалтерский форум → Однодневная командировка: выплачивать ли …

Бухгалтерский форум

Правила форума

Задавать вопросы, давать ответы, писать сообщения могут только зарегистрированные пользователи.
Если у вас есть вопросы по разным ситуациям, для каждой создайте свою тему.
Например, у вас есть вопросы по продаже ОС и по начислению отпускных. Создайте две темы. Если в одной теме будет несколько ситуаций, модератор удалит все, кроме первой.
Пишите кратко и по делу.
Не цитируйте без необходимости чужие вопросы и ответы, а также нормативные акты.
Запрещены ссылки на любые сайты, кроме glavkniga.ru.
У нас предмодерация вопросов и постмодерация ответов.
Модератор удалит бессодержательные, рекламные, эротические, грубые, порочащие, запрещенные законом, противоречащие этическим нормам и нашим правилам тексты.
Вам на почту будет отправлено уведомление об ответе на ваш вопрос.
Подписчик «Главной книги» гарантированно получит ответ на 1 вопрос в месяц от консультанта издательства. Срок ответа — 5 рабочих дней (если вопрос сложный — до 2 недель). Срок отсчитывается со дня, следующего за днем получения вопроса.
Консультанты издательства дают ответы на вопросы, касающиеся только бухгалтерской тематики (бухучет, налоги, трудовые вопросы).
Не надо задавать специфические вопросы по лицензированию, сертификации и т.д. — обратитесь лучше в специализированный госорган.
Также консультанты издательства не занимаются анализом норм иностранного законодательства.
За каждый ответ на форуме вы можете получить от 10 до 50 баллов в зависимости от сложности вопроса и полноты ответа.
Набирайте баллы и обменивайте их на подарки и привилегии.

Задать вопрос

Бухгалтерский форум:

последний ответ 23 мая 2016 г.

Однодневная командировка: выплачивать ли суточные

Посетитель

0 баллов

23 мая 2016 г. в 10:02

Добрый день! При 1-дневных командировках мы не выплачиваем сотрудникам суточные. Расходы на питание, проезд по городу компенсируем, но облагаем НДФЛ и не учитываем при исчислении налога на прибыль. Подскажите, правильно ли мы поступаем, т.к. в прессе появилась информация о возможности выплаты суточных при 1-дневных командировках сотрудников.

Отредактировано модератором, 15.10.2021.

Ответы и обсуждение

0 баллов

23 мая 2016 г. в 10:02

Суточные работнику при однодневных командировках в пределах России не положены, т.к. он может ежедневно возвращаться домой <п. 11 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749 (далее - Положение)>. При однодневных командировках за рубеж суточные выплачиваются в размере 50% от определенной в локальном нормативном акте суммы суточных для заграничных командировок <п. 20 Положения>. Поэтому если при однодневной командировке по России работнику будут выплачены суточные (выплата, которая в ваших внутренних документах поименована именно таким образом), то при проверке вам могут доначислить налог на прибыль, исключив суточные из расчета налоговой базы в расходах <Постановление АС УО от 30.01.2015 № Ф09-9855/14>, а также начислить НДФЛ <п. 1 ст. 210 НК РФ> и страховые взносы <ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ> с сумм таких суточных.

Однако работодатель обязан компенсировать произведенные работником расходы, связанные с однодневной командировкой и вызванные необходимостью выполнять служебное задание вне места постоянной работы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. К таким расходам относятся затраты на проезд, в том числе на такси, а также иные расходы, связанные с командировкой и понесенные с разрешения работодателя < ст. 168 ТК РФ>.

Если обязанность выплачивать работникам компенсации при однодневных командировках прописана в локальном нормативном акте организации, то при условии документального подтверждения (например, чеки, квитанции и т. д.) их суммы:

[и] можно включить в налоговые расходы в составе прочих расходов, связанных с производством <подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Постановление ФАС СЗО от 29.06.2012 № А05-8580/2011;

[и] не облагаются НДФЛ при внутрироссийских командировках в пределах 700 руб., при зарубежных – 2500 руб., поскольку не являются экономической выгодой работника. Если сумма компенсации превысит указанные суммы, то с разницы необходимо удержать НДФЛ <п. 3 ст. 217 НК РФ, Постановление Президиума ВАС от 11.09.2012 N 4357/12, Письмо Минфина от 26.05.2014 N 03-03-06/1/24916>;

[и] не облагаются страховыми взносами, в том числе на травматизм < Письмо Минтруда от 01.04.2015 N 17-3/В-156 Постановление АС ЦО от 31.10.2014 N А48-770/2014, Постановление АС СКО от 15.09.2014 N А63-13809/2013, Постановление АС УО от 14.11.2014 N Ф09-7951/14>.

Отметим, что стоимость питания работника в однодневной командировке отнести на расходы не получится даже при наличии их документального подтверждения < Письмо Минфина от 09.10.2015 N 03-03-06/57885>. Поэтому не указывайте в локальных актах, что компенсируете работникам отдельно расходы на питание, т.к. такой самостоятельный вид расходов в ТК не предусмотрен. Возмещение затрат на питание проверяющие могут признать:

[и] расходами в пользу работника, которые нельзя учесть для целей налогообложения прибыли < п. 29 ст. 270 НК РФ; Письмо ФНС от 06.08.2010 N ШС-37-3/8488 (п. 2)>;

[и] доходом работника, с которого необходимо исчислить НДФЛ и начислить взносы < Письма ФНС от 06.08.2010 N ШС-37-3/8488 (п. 3); Минтруда от 11.03.2014 N 17-3/В-100>.

Суточные работнику при однодневных командировках в пределах России не положены, т.к. он может ежедневно возвращаться домой <п. 11 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749 (далее - Положение)>. При однодневных командировках за рубеж суточные выплачиваются в размере 50% от определенной в локальном нормативном акте суммы суточных для заграничных командировок <п. 20 Положения>. Поэтому если при однодневной командировке по России работнику будут выплачены суточные (выплата, которая в ваших внутренних документах поименована именно таким образом), то при проверке вам могут доначислить налог на прибыль, исключив суточные из расчета налоговой базы в расходах <Постановление АС УО от 30.01.2015 № Ф09-9855/14>, а также начислить НДФЛ <п. 1 ст. 210 НК РФ> и страховые взносы <ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ> с сумм таких суточных.
Однако работодатель обязан компенсировать произведенные работником расходы, связанные с однодневной командировкой и вызванные необходимостью выполнять служебное задание вне места постоянной работы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. К таким расходам относятся затраты на проезд, в том числе на такси, а также иные расходы, связанные с командировкой и понесенные с разрешения работодателя < ст. 168 ТК РФ>.
Если обязанность выплачивать работникам компенсации при однодневных командировках прописана в локальном нормативном акте организации, то при условии документального подтверждения (например, чеки, квитанции и т. д.) их суммы:
[и] можно включить в налоговые расходы в составе прочих расходов, связанных с производством <подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Постановление ФАС СЗО от 29.06.2012 № А05-8580/2011;
[и] не облагаются НДФЛ при внутрироссийских командировках в пределах 700 руб., при зарубежных – 2500 руб., поскольку не являются экономической выгодой работника. Если сумма компенсации превысит указанные суммы, то с разницы необходимо удержать НДФЛ <п. 3 ст. 217 НК РФ, Постановление Президиума ВАС от 11.09.2012 N 4357/12, Письмо Минфина от 26.05.2014 N 03-03-06/1/24916>;
[и] не облагаются страховыми взносами, в том числе на травматизм < Письмо Минтруда от 01.04.2015 N 17-3/В-156 Постановление АС ЦО от 31.10.2014 N А48-770/2014, Постановление АС СКО от 15.09.2014 N А63-13809/2013, Постановление АС УО от 14.11.2014 N Ф09-7951/14>.
Отметим, что стоимость питания работника в однодневной командировке отнести на расходы не получится даже при наличии их документального подтверждения < Письмо Минфина от 09.10.2015 N 03-03-06/57885>. Поэтому не указывайте в локальных актах, что компенсируете работникам отдельно расходы на питание, т.к. такой самостоятельный вид расходов в ТК не предусмотрен. Возмещение затрат на питание проверяющие могут признать:
[и] расходами в пользу работника, которые нельзя учесть для целей налогообложения прибыли < п. 29 ст. 270 НК РФ; Письмо ФНС от 06.08.2010 N ШС-37-3/8488 (п. 2)>;
[и] доходом работника, с которого необходимо исчислить НДФЛ и начислить взносы < Письма ФНС от 06.08.2010 N ШС-37-3/8488 (п. 3); Минтруда от 11.03.2014 N 17-3/В-100>.
<div></div>

Отмена

Ответить