Главная → Бухгалтерский форум → Возврат товара: как отразить …

Бухгалтерский форум

Правила форума

Задавать вопросы, давать ответы, писать сообщения могут только зарегистрированные пользователи.
Если у вас есть вопросы по разным ситуациям, для каждой создайте свою тему.
Например, у вас есть вопросы по продаже ОС и по начислению отпускных. Создайте две темы. Если в одной теме будет несколько ситуаций, модератор удалит все, кроме первой.
Пишите кратко и по делу.
Не цитируйте без необходимости чужие вопросы и ответы, а также нормативные акты.
Запрещены ссылки на любые сайты, кроме glavkniga.ru.
У нас предмодерация вопросов и постмодерация ответов.
Модератор удалит бессодержательные, рекламные, эротические, грубые, порочащие, запрещенные законом, противоречащие этическим нормам и нашим правилам тексты.
Вам на почту будет отправлено уведомление об ответе на ваш вопрос.
Подписчик «Главной книги» гарантированно получит ответ на 1 вопрос в месяц от консультанта издательства. Срок ответа — 5 рабочих дней (если вопрос сложный — до 2 недель). Срок отсчитывается со дня, следующего за днем получения вопроса.
Консультанты издательства дают ответы на вопросы, касающиеся только бухгалтерской тематики (бухучет, налоги, трудовые вопросы).
Не надо задавать специфические вопросы по лицензированию, сертификации и т.д. — обратитесь лучше в специализированный госорган.
Также консультанты издательства не занимаются анализом норм иностранного законодательства.
За каждый ответ на форуме вы можете получить от 10 до 50 баллов в зависимости от сложности вопроса и полноты ответа.
Набирайте баллы и обменивайте их на подарки и привилегии.

Задать вопрос

Бухгалтерский форум:

последний ответ 08 декабря 2016 г.

Возврат товара: как отразить в учете

Посетитель

0 баллов

08 декабря 2016 г. в 12:26

Добрый день! На счетах 91.01 и 91.02 (прочие доходы и расходы) отражается разница стоимости возврата и фактической стоимости товара. Нужно ли включать эти суммы во внереализационные доходы (расходы) в декларации по налогу на прибыль?

Ответы и обсуждение

0 баллов

08 декабря 2016 г. в 12:26

Как мы поняли, речь идет о возврате некачественного товара. Ведь когда покупатель возвращает качественный товар, то фактически происходит его обратная реализация, и в результате поставщик становится покупателем товара <Письмо Минфина от 18.02.2013 № 03-03-06/1/4213>.
Учет при возврате некачественного товара должен выглядеть так.
Ситуация 1. Покупатель возвращает товар в том году, в котором товар был реализован, тогда нужно сделать сторнировочные записи:
СТОРНО Д 62 - К 90-1 - на сумму выручки от реализации в части возвращенных товаров;
СТОРНО Д 90-3 - К 68 - на сумму НДС в части возвращенных товаров;
СТОРНО Д 90-2 - К 41 - на фактическую себестоимость возвращенных товаров;
Д 62 - К 51 – на сумму возвращенных покупателю денег, уплаченные им ранее за возвращенные товары.
Если товар нельзя реализовать другому покупателю (пусть и по сниженной цене), то:
- если товар некачественный по вине поставщика, ему надо предъявить претензию;
- если вину сторонних лиц не доказать, то стоимость некачественного товара списывается на прочие расходы (Д 91-2 – К 41).
Также поставщику нужно скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль, то есть сумму доходов от реализации уменьшить на договорную стоимость (без учета НДС) возвращенного товара, а расходы уменьшить на стоимость таких товаров, списанную в расходы при их продаже <Письма УФНС России по г. Москве от 21.09.2012 N 16-15/089421@ (п. 1), от 11.03.2012 N 16-15/020516@>. Поскольку из-за возврата товара поставщик фактически переплатил налог на прибыль в периоде его реализации, то корректировать налоговую базу можно в том периоде, когда товар возвращен покупателем <п. 1 ст. 54 НК РФ>.
Ситуация 2. Покупатель возвращает товар в году, следующем за годом его реализации. Тогда бухгалтерские записи прошлого года по отражению реализации этого товара не корректируются. А в периоде возврата товара нужно сделать такие проводки <п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99>:
Д 41 - К 91-1 – в качестве прибыли прошлых лет отражена фактическая себестоимость возвращенного товара;
Д 91-2 - К 62 - в качестве убытков прошлых лет признана задолженность перед покупателем;
Д 19 - К 91-1 - учтен НДС (предъявленный покупателем при возврате товаров или указанный вами в корректировочном счете-фактуре);
Д 68 - К 19 - НДС принят к вычету;
Д 62 - К 51 - покупателю возвращены деньги, уплаченные им ранее за возвращенные товары.
Далее учет стоимости некачественного товара зависит от того, можно ли его продать (пускай и по сниженной цене), и кто виноват в его некачественности.
Налоговая база по налогу на прибыль за прошлый год, в котором был реализован товар, корректировке не подлежит. В налоговом учете фактическая себестоимость возвращенного товара учитывается в составе внереализационных доходов как доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде <п. 10 ст. 250 НК РФ>. Ранее признанная выручка от продажи некачественных товаров включается во внереализационные расходы как убытки прошлых лет <подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372, от 03.06.2010 N 03-03-06/1/378>.

Как мы поняли, речь идет о возврате некачественного товара. Ведь когда покупатель возвращает качественный товар, то фактически происходит его обратная реализация, и в результате поставщик становится покупателем товара <Письмо Минфина от 18.02.2013 № 03-03-06/1/4213>. Учет при возврате некачественного товара должен выглядеть так. Ситуация 1. Покупатель возвращает товар в том году, в котором товар был реализован, тогда нужно сделать сторнировочные записи: СТОРНО Д 62 - К 90-1 - на сумму выручки от реализации в части возвращенных товаров; СТОРНО Д 90-3 - К 68 - на сумму НДС в части возвращенных товаров; СТОРНО Д 90-2 - К 41 - на фактическую себестоимость возвращенных товаров; Д 62 - К 51 – на сумму возвращенных покупателю денег, уплаченные им ранее за возвращенные товары. Если товар нельзя реализовать другому покупателю (пусть и по сниженной цене), то: - если товар некачественный по вине поставщика, ему надо предъявить претензию; -  если вину сторонних лиц не доказать, то стоимость некачественного товара списывается на прочие расходы (Д 91-2 – К 41). Также поставщику нужно скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль, то есть сумму доходов от реализации уменьшить на договорную стоимость (без учета НДС) возвращенного товара, а расходы уменьшить на стоимость таких товаров, списанную в расходы при их продаже <Письма УФНС России по г. Москве от 21.09.2012 N 16-15/089421@ (п. 1), от 11.03.2012 N 16-15/020516@>. Поскольку из-за возврата товара поставщик фактически переплатил налог на прибыль в периоде его реализации, то корректировать налоговую базу можно в том периоде, когда товар возвращен покупателем <п. 1 ст. 54 НК РФ>. Ситуация 2. Покупатель возвращает товар в году, следующем за годом его реализации. Тогда бухгалтерские записи прошлого года по отражению реализации этого товара не корректируются. А в периоде возврата товара нужно сделать такие проводки <п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99>: Д 41 - К 91-1 – в качестве прибыли прошлых лет отражена фактическая себестоимость возвращенного товара; Д 91-2 - К 62 - в качестве убытков прошлых лет признана задолженность перед покупателем; Д 19 - К 91-1 - учтен НДС (предъявленный покупателем при возврате товаров или указанный вами в корректировочном счете-фактуре); Д 68 - К 19 - НДС принят к вычету; Д 62 - К 51 - покупателю возвращены деньги, уплаченные им ранее за возвращенные товары. Далее учет стоимости некачественного товара зависит от того, можно ли его продать (пускай и по сниженной цене), и кто виноват в его некачественности. Налоговая база по налогу на прибыль за прошлый год, в котором был реализован товар, корректировке не подлежит. В налоговом учете фактическая себестоимость возвращенного товара учитывается в составе внереализационных доходов как доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде <п. 10 ст. 250 НК РФ>. Ранее признанная выручка от продажи некачественных товаров включается во внереализационные расходы как убытки прошлых лет <подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372, от 03.06.2010 N 03-03-06/1/378>.

Отмена

Ответить