Пояснения о взаимоувязке показателей отчетности

Добрый день, наша компания периодически получает требования следующего содержания - в ходе проведения камеральной налоговой проверки на основе Налоговой декларации, представленной Вами за отчетный период, выявлены ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля: 1) "выявлены несоответствия показателей в части доходов от реализации в налоговых декларациях по налогу на прибыль и по налогу на добавленную стоимость за отчетный период". В ответ мы сообщаем об отсутствии несоответствия показателей в части доходов от реализации в налоговых декларациях по налогу на прибыль и НДС за отчетный период, так как ИФНС при сопоставлении данного показателя не учтена информация из книги покупок по коду операции 17(возврат от покупателя физического лица), из книги продаж по коду операции 10-безвозмездная передача товаров, работ и услуг, предоставленная в составе декларации по НДС. 2) "выявлены несоответствия показателей в части доходов от реализации в налоговых декларациях по налогу на прибыль и по бухгалтерской отчетности". В ответ мы сообщаем об отсутствии несоответствия показателей в связи с тем, что Налоговым органом не приняты во внимание показатели расшифровки отчета о финансовых результатах, направляемые в составе бухгалтерской отчетности. В расшифровке выделена выручка, полученная по ОСН и ЕНВД. Разница, не учитываемая в целях налогообложения прибыли, равна сумме выручки, полученной от деятельности на ЕНВД. 3) "В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации государственный налоговый инспектор вызывает ВАС в ИФНС (по месту учета обособленного подразделения) для подтверждения правильности исчисления и своевременности уплаты налогов, по налоговой декларации: " декларация по ЕНВД". В соответствии со ст.23,31, Налогового кодекса РФ Вам необходимо явиться в течении 5-ти дней с момента получения настоящего уведомления для дачи пояснений (объяснений), подтверждающих правильность исчисления налогов: в отношении заявленной суммы уменьшения исчисленного налога, в соответствии со ст.346.32 Налогового кодекса РФ на сумму уплаченных страховых взносов (копии РСВ, копии 4-ФСС, копии платежных документов), копии квитанций об оплате страховых взносов на ОПС, ОСС и ОМС". В ответ мы сообщаем об отсутствии несоответствия показателей, так как предприятие отчитывается и уплачивает страховые взносы без разбивки по подразделениям в ИФНС по месту учета головного подразделения, которая находится в другом районе города. Направляем требуемые копии, выписку операций по расчетам с бюджетом. 4) "установлена положительная разница между расходами по оплате труда по форме 4 бухгалтерской отчетности и сумма годового дохода по сведениям по форме 2-НДФЛ" В ответ мы сообщаем, что по строке 4122 формы 4 годовой отчетности помимо сумм, выплачиваемых непосредственно работникам организации в качестве оплаты труда, отражаются также: - суммы НДФЛ, которые организация в качестве налогового агента удержала из доходов работников и перечислила в бюджет (Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01); - суммы, удержанные из оплаты труда работников, перечисленные взыскателям по исполнительным листам (Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01); - суммы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (Приложение к Письму Минфина России от 22.01.2016 N 07-04-09/2355). Таким образом, считаем что данные 2-НДФЛ и формы 4 годовой бухгалтерской отчетности несопоставимы, уточненные сведения о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ за проверяемый период предоставлены не будут, так как они составлены корректно (без отражения сумм уплаченных взносов во внебюджетные социальные фонды). 5) прочие подобные требования (в том числе за периоды, по которым срок камеральной проверки истек) в которых ИФНС не учитывает сведения, имеющиеся у них и направляемые нами в составе бух. и налоговой отчетности, а так же не имеет понятия о взаимоувязке и сопоставимости показателей бух. и налоговой отчетности, о различиях между правилами исчисления налогов и формирования бухгалтерской отчетности. На основании вышеизложенного, просим Вас сообщить правомерны ли и зачем направляются подобные требования ИФНС организациям без соответствующего, должного предварительного анализа показателей отчетности.

Налоговики могут требовать пояснения или документы в ходе камеральной проверки только со ссылкой на конкретные нормы ст. 88 НК РФ. Если реальной причины для того, чтобы потребовать пояснения нет (как в вашем случае), обычно ссылаются на п. 3 ст. 88 НК РФ. В том числе инспекция часто запрашивает пояснения при выявлении расхождений между данными деклараций и бухгалтерской отчетностью, хотя, строго говоря, такой случай с большой натяжкой можно квалифицировать как подпадающий под действие нормы п. 3 ст. 88 НК РФ. Ведь это не противоречие между документами и не ошибка в декларации. Но пояснения лучше дать, чтобы избежать доначислений по камеральной проверке, которые потом придется оспаривать. 

Напомним, что за непредставление пояснений могут оштрафовать на 5 000 руб. <п. 1 ст. 129.1 НК РФ>.

Кстати, в требовании о представлении пояснений к декларации по НДС налоговики должны указывать код возможной ошибки с показателем от 1 до 4 <Письмо ФНС от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395>. Если код в требовании не указан, нужно уведомить об этом инспекцию, сообщив, что нет возможности идентифицировать ошибку.

В любом случае, если пояснения у вас уже запросили, подготовить ответ нужно, даже когда запрос явно неправомерен, по существу или с мотивировкой отказа в выполнении требования. Например, в случае, когда запрошены пояснения по декларации, которую компания представила более 3 месяцев назад. Подобные требования можно оспорить и в суде <см., например, Постановление 3 ААС от 28.04.2017 № А33-26722/2016>. Но сначала нужно обжаловать действия инспекции в региональное УФНС <п. 2 ст. 138 НК РФ>. Можете обратиться с жалобой к руководству ИФНС, сославшись на конкретные явно незаконные/бессмысленные запросы, и попросить ограничить активность сотрудников отдела камеральных проверок. Если это не поможет, отправьте аналогичную жалобу в УФНС.