Какие чеки пробивать при перезаключении договора

Наша организация - туристическое агентство, оказывает услуги по агентским договорам за вознаграждение. Турист оплатил аванс по одному договору, этот договор был расторгнут по инициативе туриста и заключен новый. Частично сумму предоплаты по аннулированному договору переносим на новый договор (за минусом штрафа). Нужно ли в этом случае пробивать чек на возврат прихода по старому договору и приход на новый?

По сути у вас с туристом происходит два зачета встречных требований: вы должны туристу деньги в виде всей суммы его предоплаты по договору № 1, он должен вам деньги в виде штрафа и в виде оплаты по договору № 2 <ст. 410 ГК>.

Как разъяснила нам специалист ФНС, налоговая служба относит проведение взаимозачета к получению иного встречного предоставления за товары, работы, услуги, которое с 01.07.2019 требует применения ККТ <абз. 26 ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ, п. 4 ст. 4 Закона    от 03.07.2018 № 192-ФЗ> (см. ГК 2019 № 15 с. 71, 2019 № 16 с. 59).

При этом получение штрафа не является расчетом за товары, работы, услуги и поэтому при буквальном толковании Закона № 54-ФЗ применения ККТ не требует. Однако, как ранее разъясняла нам специалист ФНС, в налоговой службе считают, что при удержании штрафа из возвращаемой клиенту суммы следует пробить и чек на возврат предоплаты, и чек на получение штрафа (см. ГК 2018, № 2, с. 70). При таком подходе вам на дату взаимозачета нужно пробить:

– чек на возврат аванса по договору № 1. Признак расчета – «возврат прихода».   В этом чеке нужно указать те же реквизиты и их значения, которые были в авансовом чеке, выбитом вами при получении этой суммы; тем же самым должен быть и признак способа расчета – «предоплата» / «предоплата 100%». Стоимость предмета расчета – вся сумма предоплаты по договору № 1, а сумма по чеку – встречным предоставлением (поскольку возврат происходит путем взаимозачета в уплату штрафа и оплаты по договору № 2);

– чек на получение оплаты по договору № 2. Признак расчета – «приход».  Стоимость предмета расчета – та часть предоплаты по договору № 1, которая зачитывается в оплату по договору № 2. Оформите его как чек на получение обычной денежной оплаты, только сумму по чеку укажите «встречным предоставлением» (поскольку её получение происходит путем взаимозачета);

– чек на получение штрафа. Признак расчета – «приход», наименование предмета расчета – такой-то штраф по договору № 1, признак предмета расчета – «платеж» <таблица 29 Приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@>, стоимость предмета расчета – сумма штрафа, сумма по чеку – «встречным предоставлением» (поскольку уплата штрафа происходит путем взаимозачета).