Ставка НДС по электронным услугам от иностранцев
V
ViktoriaV
Посетитель
100 баллов
28 января 2020 г. в 10:47
Здравствуйте!
Приобретаем электронные услуги у крупных иностранных поставщиков.
Они встали на учет в РФ в целях уплаты НДС с 01.01.19.
Покупатель налоговым агентом по НДС с 2019 не является, но имеет право на вычет НДС (ст.174.2, п.2.1 ст.171 НК РФ).
Все иностранцы дают документы, в которых ставка налога указана не 16.67%, а 20% или 20/120.
В учете мы отражаем сумму налога исходя из расчетной ставки т.е. 16.67%, но первичка с 20% или 20/120.
Можно ли применить вычет НДС в таком случае?
Консультант ГК
Издательство «Главная книга»
31 января 2020 г. в 11:34
По правилам п.2.1 ст.171 НК вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении услуг, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК, у иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах, при наличии договора и/или расчетного документа с выделением суммы налога и указанием ИНН и КПП иностранной организации, а также документов на перечисление иностранной организации оплаты (включая НДС).
При реализации иностранной организацией электронных услуг налоговая база определяется на последний день налогового периода (квартала), в котором поступила оплата (в том числе частичная) услуг <п. 4 ст. 174.2 НК РФ>. Налог исчисляется как произведение стоимости услуг на расчетную ставку 16,67% <п. 2 и п. 5 ст. 174.2 НК РФ>. Именно такая ставка указывается по строке 250 разд. 2 декларации по НДС для иностранных организаций <п.33 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 30.11.2016 N ММВ-7-3/646@>.
Так как расчетная ставка 16,67% применяется к налоговой базе с учетом налога, то сумма налога, исчисленная иностранной организацией по указанной расчетной ставке соответствует сумме налога, включенной в стоимость услуг, облагаемых по ставке 20%. Таким образом, в рассматриваемой ситуации представляется обоснованным как отражение в учете российского заказчика суммы НДС, исчисленной исходя из расчетной ставки, так и предъявление им к вычету этого налога.
21 мая 2021 г. в 08:42 (ред. 21.05.21 в 19:05)
Добрый день. Скажите, есть ли рекомендации или разъяснения контролирующих органов, каким образом применять ставку 16,67% для вычета? В ответе О.С. Думинской сказано, что ндс по ставке 16,67 соответствует ндс по расчетной ставке 120/20, поэтому можно применять расчетную ставку 120/20 в учете и для предъявления к вычету. Однако расчетная ставка 120/20 не равна 16,67% (возникает погрешность в сумме налога).
21 мая 2021 г. в 19:06
Например, 600 EUR х 20 / 120 = 100 EUR х 73,4223 = 7 342,23 руб. 600 EUR х 16,67% = 100,02 EUR х 73,4223 = 7 343,69 руб. РАЗНИЦА 1,46 руб. Если использовать 16,67% при предъявлении ндс к вычету, сумма ндс БОЛЬШЕ ндс по расчетной ставке 20/120. Если у иностранного поставщика в документах ставка 20%, 120/20% (100 Евро), а в бух.учете - ставка 16.67 (100,02 Евро), (или наоборот), суммы ндс не совпадают, что влечет отказ в вычете. Как решается эта проблема?
23 мая 2021 г. в 12:24
Вот чтобы не было расхождений межу НДС, отраженным покупателем, и НДС, отраженным продавцом, и надо применять единые ставки. Тогда не будет разницы. И проблем не будет. По-сути же разница мала. Так что на деле не так важно, применяется продавцом ставка 16,67% или 20/120.
